Ceai și cafea pentru angajații de impozitare și contabilitate

În multe organizații, management oferă angajaților săi cu ceai și cafea gratuite. Contabil trebuie să țină cont de faptul că contabilizarea și impozitarea tranzacțiilor pentru achiziționarea de ceai și cafea angajaților depinde de faptul dacă este asigurată de un contract colectiv sau nu.

explicații detaliate conduc specialiștii proiectului de „1C: Konsalting.Standart“.

În conformitate cu articolul 22 din kodeksaRumyniya Muncii (în continuare - Codul muncii), angajatorul este obligat să asigure nevoile zilnice ale lucrătorilor, legate de îndeplinirea atribuțiilor de serviciu. Listă de uz casnic are nevoie de TKRumyniyane set, dar pot fi specificate în contractul colectiv între obligațiile angajatorului (art. 41 din Codul muncii). acțiuni ale angajatorului în favoarea angajaților, produse în plus față de obligațiile stabilite prin contractul colectiv poate fi considerată ca o dispoziție gratuită a serviciilor angajaților sau donarea produselor lor. În acest sens, operațiunile contabile și fiscale pentru achiziționarea de ceai și cafea pentru angajații vor depinde de faptul dacă este asigurată de un contract colectiv sau nu.

Luați în considerare implicațiile fiscale și contabile pentru fiecare variantă.

1. Contractul colectiv este o condiție de a oferi angajaților cu ceai, cafea, etc.

În același timp, unii experți subliniază că, în acest caz, dispoziția lucrătorilor de ceai, cafea și zahăr produse în cadrul nevoilor lucrătorilor pe piața internă, în conformitate cu contractul colectiv. Crearea angajator de lucru de confort și de odihnă nu este identic cu furnizarea de servicii sau transferul bunurilor de către angajator angajaților săi. Prin urmare, pentru a calcula TVA-ul într-o astfel de situație nu este necesar.

Rețineți că „de intrare“ TVA-ul, în acest caz, nu sunt deductibile, dar este inclusă în costul produselor alimentare achiziționate. De asemenea, nu uitați că, în conformitate cu punctul 4 din articolul 170 NKRumyniyanalogoplatelschik obligat să țină evidențe separate ale sumelor de impozit pe bunuri achiziționate (lucrări, servicii) utilizate atât operațiuni impozabile și neimpozabile (scutite de taxe).

Impozitul pe profit

Cheltuielile efectuate de către organizație, în conformitate cu prevederile contractului colectiv de a fi costuri rezonabile și de a reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venit, cu condiția ca acestea sunt documentate (p. 1, art. 252 din Codul fiscal).

Costul produselor consumate ar trebui să fie incluse în structura costului forței de muncă în conformitate cu punctul 25 al articolului 255 și punctul 25 al articolului 270 din Codul fiscal.

În conformitate cu n. 1 lingura. 210 NKRumyniyapri determinarea bazei de impozitare ia în considerare toate veniturile contribuabilului, care le-a primit în numerar sau în natură. În virtutea alin. 1 pct. 2 linguri. 211 venituri NKRumyniyak primite de un contribuabil în natură includ, în special, plata (în totalitate sau parțial) pentru organizarea sa de mărfuri (lucrări, servicii) sau drepturile de proprietate, inclusiv puterea în avantajul său. În acest sens, autoritățile de reglementare consideră că costul de achiziționat pentru angajații din alimente este venitul lor în natură și sunt supuse impozitului pe venit personal.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 237 NKRumyniyapri stabilirea bazei de impozitare pentru taxa socială unificată în considerare orice plăți și recompense pentru contractele de muncă și de drept civil (cu excepția sumelor prevăzute la art. 238 din Codul fiscal), indiferent de forma în care datele de plată, inclusiv plata pentru lucrătorii alimentare. Baza fiscală este determinată separat pentru fiecare individ (alin. 2, art. 237 din Codul fiscal).

Aceasta este, la fel ca în cazul veniturilor personale impozitului pe venit ar trebui să fie personificat. În cazul în care, cu toate acestea, pentru a determina valoarea venitului primit de fiecare lucrător, este imposibil, și sub rezerva costurilor UST de ceai și cafea consumate de muncitori, nu este necesar.

Rețineți că explicațiile oficiale cu privire la această problemă nr. Dar, mai presus de toate, atunci când controlorii de verificare va insista asupra includerii acestor plăți în baza de impozitare UST, și punctul de vedere al organizației va trebui să apere în instanță. Principalul argument în favoarea - incapacitatea de a personaliza venit.

Când trimiteți produsele persoanei responsabile pentru alimentarea acestor produse pe baza documentului primar corespunzător costul real al produselor este debitată din contul 10 în contul de debit 26 „Cheltuieli generale“.

2. Condiția de ceai și cafea personalului de securitate în contractul colectiv nu este

În conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 171, alineatul 1 al articolului 172 NKRumyniyaNDS plătite atunci când achiziționează produse pentru restul camerei, organizația poate fi acceptată pentru deducere atunci când se face produse pentru a lua în considerare prezența facturilor furnizorul.

Impozitul pe profit

Costul bunurilor transferate gratuit (cafea și ceai) și costurile asociate cu un astfel de transfer (în acest caz - valoarea TVA percepută la transferul liber), nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit (paragraful 16 al articolului 270 din Codul fiscal.). .

Organizația, care este agentul fiscal pentru angajații plătit venitul lor (inclusiv în natură), este obligat să calculeze, să rețină de contribuabil și să plătească valoarea impozitului pe venitul personal (Sec. 1, 2, art. 226 din Codul fiscal).

Angajatorul, în acest caz, transmite o echipă de produse donate lucrătorilor (cafea și ceai). Pe de o parte, muncitorii sunt plătite în natură, care este supus PIT (nr. 2 p. 2, Art. 211 RF). Pe de altă parte, produsele sunt transferate la echipa ca un întreg, mai degrabă decât fiecare angajat în parte, cu reflectarea de acceptare și de transfer al declarațiilor relevante. În consecință, numărul de produse primite de fiecare lucrător poate fi determinată. În acest sens, organizația nu poate determina caracteristica valoarea veniturilor obținute de către fiecare angajat în formă naturală, adică PIT baza de impozitare (n. 1, v. 53, n. 1, v. 211 RF).

În conformitate cu alineatul 3 al articolului 236 NKRumyniyavyplaty și beneficii (indiferent de forma în care acestea sunt făcute) nu sunt supuse UST dacă organizațiile contribuabililor astfel de plăți nu sunt clasificate drept cheltuieli reducerea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit în raportarea curentă (impozit ) perioada.

Deoarece, în acest caz, costul de catering de plată (ceai, cafea, zahăr) pentru angajații săi nu reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venit, iar obiectul impozabil pentru UST nu este.

produse alimentare (ceai și cafea), achiziționate pentru donație pentru echipa de profesioniști, pot fi luate în considerare în compoziția materialelor de 10 (pag. 2 PBU 5/01, privind aplicarea planului de conturi Instrucțiuni). Aceste stocuri sunt înregistrate la cost, care în acest caz este suma care trebuie plătită conform furnizorului de contract, cu excepția TVA-ului (n. N. 5, 6 PBU 5/01).

Costul produsului Donat se deduce din contul 10 în „Alte venituri și cheltuieli“ cont de debit 91, The subcont 91-2 „Alte cheltuieli“. De asemenea, în contul de debit 91, The subcont 91-2 în corespondență cu un scor de 68 reflectă suma acumulată pe transferul gratuit al TVA-ului.

Trimitere e-mail