Caracteristici juridice și fiscale ale afacerii loterie

AV Titaev,
Tax Consultant Ltd. "inovații fiscale și juridice"

Luați în considerare greșelile cele mai tipice și încălcări ale legislației în vigoare cu privire la părțile interesate loterie de afaceri pentru organizarea și desfășurarea loteriilor.

1. Distribuirea biletelor de loterie

Organizatorii de loterii de multe ori distribui bilete de loterie pe contractele de vânzare și cumpărare. În conformitate cu alineatul 1 din dispozițiile interimare privind loteriile în Loteria Română -. Este un joc în care deține organizatorul tragerii la sorți fondul de premiere între participanții la loterie - proprietarii de bilete de loterie. Cu alte cuvinte, Regulamentul provizoriu cu privire la loterii din România echivalează bilete de loterie la proprietate, care pot fi considerate ca bunuri destinate punerii în aplicare, precum și obiectul contractului de vânzare. În conformitate cu punctul 9, n. 2, art. 149 NKRumyniyarealizatsiya bilet de loterie loterie efectuate prin decizia organului abilitat este scutită de TVA.

Conform p. 2 linguri. 1063 GKRumyniyadogovor între organizator și participant al jocului, pe baza riscului (loterii, pariuri), formalizate prin emiterea unui bilet de loterie, chitanță sau alt document. Cu alte cuvinte, biletul de loterie certifică doar faptul încheierii unui contract civil.

Mai mult decât atât, din moment ce NKRumyniyane dă definiții ale „loterie“ și „bilet de loterie“ în scopuri fiscale, trebuie să se aplice acestea exact în sensul în care acestea sunt utilizate în dreptul civil (n. 1, v. 11, RF).

Trebuie avut în vedere faptul că tratarea bilete de loterie ca proprietate, Regulamentul provizoriu cu privire la loterii din România contrazice Codul civil, având o mai mare forță juridică în ierarhia actelor juridice. Prin urmare, Regulamentul loteriei temporare în România, fiind un act legislativ subordonat nu poate fi contrară legii - GKRumyniya- și, prin urmare, nu ar trebui să fie utilizate în parte, contrar prevederilor Codului civil. Trebuie remarcat faptul că paragraful 5 al articolului. 2 din Legea N 138-FZ pentru a umple acest gol, și un bilet de loterie este definit ca un document care să ateste dreptul de a participa la loterie, și servește la aranjamente contractuale cu organizatorul loteriei loterie.

Astfel, vânzarea loteriilor în cadrul contractelor de vânzare efectiv încheiate între organizator este o loterie, iar primele contracte distribuitor pentru dreptul de a participa la desen. Prin urmare, răspândirea de bilete de loterie este posibilă numai pe baza atribuirea contractelor, ca și în acest caz, există o schimbare a persoanelor în obligația (schimbare de creditor).

Distribuția de bilete de loterie în acest fel implică apariția unor riscuri fiscale și de proprietate, cum ar fi organizatorul loteriei și partenerii săi-distribuitori, și anume:

1) eșecul unui buget de TVA bazat pe sub-revendicarea 9. 2 linguri. 149 din Codul fiscal. Distribuitor oficial de bilete de loterie, așa cum sa menționat mai sus, nu pot revinde bilete, cu privire la ele ca o marfă. Acest lucru se datorează lipsei de statutul de organizator de loterie, și ca rezultat - și permisiunea organismului autorizat să efectueze loterie. Datorită faptului că distribuitorul de bilete de loterie privind contractele de vânzare încheiate devine proprietar al biletului de loterie, nu cumpără cu organizatorul statutului de loterie și fără permisiunea organului abilitat, acesta nu are dreptul să aplice scutirea de TVA în conformitate cu paragraful 9 alin. 2 al art. 149 din Codul fiscal. Astfel, distribuitorii de bilete de loterie, care încearcă să evite plata TVA la comisionul plătit pentru vânzarea de bilete de loterie în comiterea unui contract încheiat pentru această vânzare și cumpărare acorduri, nu pot beneficia de scutirea de TVA în conformitate cu paragraful 9 alin. 2 al art. 149 NKRumyniyai sunt obligate să calculeze TVA-ul cu vânzări totale;

2) eșecul impozitului pe vânzări buget. Organizatorii loteriei nu a aparut obiectul impunerii cu impozitul pe vânzări numai în cazul în care biletul de loterie a fost privită nu ca o marfă, ci ca o modalitate de a semna acordul de a participa la tragerea cu participantul în viitor. Organizația, dat bilete de loterie în contul 41 „bunuri“ și considerându-se platitor de impozit de vânzări, sa contrazis. De la distribuitorii de bilete de loterie nu a apărut obiect de impozitare cu impozitul pe vânzări numai în cazul în care acestea sunt puse în aplicare de bilete de loterie pe contracte de comision;

3) riscul ca distribuitorii de impozit agenți de impozit pe venitul persoanelor fizice în exercitarea atribuțiilor organizatorului de plăți loterie, urmată de care deține valoarea câștigurilor de venituri datorate organizatorului. Postul 5 p. 1 lingura. 228 NKRumyniyaosvobozhdaet pentru a îndeplini funcțiile de un agent fiscal numai organizatorii la loterie. Distribuitorii de bilete de loterie, după cum sa menționat mai sus, nu au statutul de loterie organizatorilor.

Având în vedere că Legea N 138-FZ definită în cele din urmă statutul unui bilet de loterie ca un document pentru toți organizatorii de loterii și bilete de loterie distribuitorii trebuie să aducă relația lor contractuale, în conformitate cu dispozițiile actului în cel mai scurt timp posibil.

2. relațiile contractuale cu partenerii

În tragerea la sorți a avut loc care implică numai acele bilete care au fost efectiv puse în aplicare de către distribuitori; restul de bilete sunt șterse.

Ca rezultat al sistemului de distribuție a biletelor de loterie utilizate de către organizatorii unei situații în care în mod oficial în desen ar trebui să implice toate biletele vândute, inclusiv partenerii șterse. Astfel, există o serie de erori în contabilitate și fiscalitate:

1) este falsă valoarea generată de venituri din vânzarea de bilete de loterie, care trebuie să fie recunoscute în întregul volum al biletului de loterie transmis de primii distribuitori privind contractele de vânzare:

plan înainte de denaturare a conduce venituri la o subestimare a bazei de impozitare pentru impozitul pe venit;

denaturarea veniturilor determină indicatorul de încredere „Venituri din vânzări“, sub formă de N 2 „de profit și pierdere“;

2) valoarea fondului de premiere nu este format complet, pentru că de fapt nu ia în considerare biletele au fost vândute organizatorului prin intermediul distribuitorilor, dar mai târziu distrusă de momentul circulației (prin încălcarea regulilor de n. 44, 46 din Regulamentul provizoriu cu privire la loterii în România). Mai mult decât atât, datorită faptului că în efectuarea calculelor cu partenerii de vanzare de bilete din cauza organizatorului (vânzătorul în temeiul contractului), suma se reduce cu valoarea partenerilor de bilete distruse (care este, de fapt întâmplă transferul gratuit al organizatorului biletelor vândute de ea), este imposibil să se ia în considerare costurile asociate punerea în aplicare a unor astfel de bilete pentru scopuri fiscale (pentru organizatorul loteriei), precum și formarea de venituri nedeclarate suplimentar de la partenerii non-operare.

Acest lucru creează riscul de TVA pentru distribuitorii de bilete de loterie. contracte de vânzare pentru care distribuitorii de bilete de loterie implementează un bilet de loterie, de fapt, sunt comisia de contracte, iar autoritățile fiscale pot să le facă re-calificare a tribunalului arbitral. Consecința acestei va percepe TVA la remunerație, valoarea care va fi stabilită în conformitate cu art. plata 40 NKRumyniyas penalităților și amenzilor prevăzute la art. 75 și 122 din Codul fiscal.

3. Statutul fondului de premiere și procedura de formare și utilizare

În cele mai multe cazuri, fondul de premii este acumulat în calitate de organizator al conturilor de loterie și a partenerilor săi; în timp ce nu sunt utilizate un special conturile bancare premiu. În acest caz, câștigurile în funcție de suma plătită pentru parteneri în întreaga distribuitori sau direct pe organizator la sol de loterie.

Dar, în acest caz, există o încălcare a cerințelor organizatorilor de loterii p. 44, 46 din Regulamentul provizoriu cu privire la loterii din România. În conformitate cu n. 44 de numerar loterie Regulamentele atrage fond de premii stocate în bănci (banca), un serviciu de loterie, și plătite de către bancă. Mai mult decât atât, formarea unui fond de loterie premiu monetar atrage tragerea la sorți este interzisă, precum și care deține un fond de premii loterie loterie remiză să se acumuleze în ecran complet sau formarea fondului de premii de levier.

Prin urmare, încălcarea cerințelor conduce la recunoașterea rezultatelor de circulație atrage după sine invalidă obligația participanților de despăgubire și daune morale de loterie și, în consecință, un certificat de revizuire pentru o loterie.

Noua lege N 138-FZ nu a făcut ajustări semnificative la statutul de venit al premiului. Conform n. 15 st. 8 N-FL 138 Procedura de formare a unui fond de loterie premiu, mărimea și structura distribuției planificate a fondului de premii loterie, în conformitate cu o dimensiune a câștigurilor (ca procent din veniturile din loterie) sunt determinate de loterie.

Datorită faptului că statutul fondului de premiere, inclusiv tratamentul contabil și eliminarea câștigurilor nerevendicate, până de curând, nu a fost definită prin lege, mulți organizatori de loterii formate și cheltui fondul de premii nerevendicat la discreția sa, inclusiv acoperirea pierderilor și a altor obiective economice.

Potrivit organizatorilor de loterii, ei au de fapt dreptul de a cheltui premiul de rezervă banii după expirarea termenului stabilit pentru plata câștigurilor, începând din acel moment ei nu sunt obligați să facă plata taxelor la sfârșitul biletelor pe termen specificate.

Deoarece în timpul fiecare extragere este completat fondul de premii nerevendicate, ale căror active la sfârșitul condițiilor stabilite de loterie special, se trimite, inclusiv pierderea organizator de acoperire loterie, această situație poate fi calificată drept organizarea unei loterii de a strânge fonduri pentru a acoperi pierderile anterioare ale persoanei juridice care efectuează loterie, care este interzisă în mod expres de alin. 31 din Regulamentul provizoriu cu privire la loterii din România.

Mai mult, este îndoielnic să prezinte concluzii cu privire la posibilitatea de eliminare a fondului de premii nerevendicate de interval de timp, deoarece, în ciuda expirării termenului stabilit pentru plata câștigurilor, organizator de loterie nu dobândește drepturi la fonduri de premii în bani nerevendicate și nu se poate plăti în proprietate.

În opinia noastră, de la începutul utilizării premiul în bani nerevendicate de la organizator de loterie, în conformitate cu punctul. Articolul 8. 250 obligația NKRumyniyavoznikaet de a plăti impozit pe venit, pentru că aceste fonduri ar trebui să fie considerate ca fiind primite în mod gratuit.

Legea N 138-FZ a eliminat toate aceste contradicții, definite drept în art. 17 premii statutul de fond și de utilizare. În special, premiul în bani este de a fi utilizate exclusiv pentru plata sau furnizarea de premii pentru a câștiga participanți loterie.

Legea N 138-FZ rezolvat și problema privind deținerea și utilizarea excedentului din câștiguri nerevendicate. În conformitate cu art. 20 din premiile act nu revendicate în termenele prescrise și condițiile de loterie (cu excepția Loteriei) perioada, inclusiv echivalente de numerar premii în natură, vor fi depuse într-un cont special și păstrate în termenul de prescripție prevăzut GKRumyniyaobschego (trei ani), și apoi înscriși în bugetul nivelului corespunzător.

Astfel, legea a pus capăt dezbaterii dreptul de proprietate asupra participanților fonduri nerevendicate fondul de premii în favoarea bugetului - organizatorii loteriei, în orice caz, și-au pierdut dreptul de a le. Ca întotdeauna, în poziția cea mai avantajoasă pentru a sprijini statele.

Pe de altă parte, pentru organizatorii de loterii și operatorii există noi perspective pentru gestionarea fondurilor de premii nerevendicate de fonduri în timpul perioadei de prescripție.

În acest caz, singura posibilitate de a face apel la fondul de premiere loterie nerevendicat fondurile acumulate în proprietatea fondatorului sau organizatorului său este utilizarea mecanismului de prescripție, în conformitate cu art. 234 GKRumyniyai alte norme de drept civil.