Când a pierdut dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare

taxe

Organizațiile și întreprinzători individuali, utilizând sistemul simplificat de impozitare în anul curent, în caz de încălcare a anumitor condiții își pot pierde dreptul să-l folosească. În cazul în care o pierdere neplanificate de „impozitare simplificate“ încă sa întâmplat, să aplice regimul fiscal general va fi începând cu trimestrul în care a avut loc încălcarea. In acest articol vom discuta ce măsuri trebuie să fie luate într-o astfel de mișcare forțată, și ceea ce este regula principală a perioadei de tranziție.

Pentru început, ne amintim că aplicarea sistemului simplificat de impozitare nu poate toate firmele și întreprinzătorii individuali. O listă completă a celor cărora legea interzice să lucreze la un „simplificat de impozitare“, conținută în articolul 346.12 din Codul fiscal. Acestea sunt firme care au filiale sau reprezentanțe, bănci, asigurări, investiții și fonduri de pensii private, producătorii de produse accizabile, companii implicate în instituțiile de afaceri de jocuri de noroc, trezorerie și bugetare, și altele.

Du-te la regimul simplificat nu este atât de dificil. Este greu să stai pe ea. Pentru această „uproschenets“ ar trebui să fie ținute sub controlul anumitor evenimente și acțiuni.

Promovarea de evenimente și acțiuni

Organizația este obligat să meargă la regimul general de impozitare, în cazul în care orice trimestru se va întâmpla:

Rețineți că antreprenorii individuali un astfel de eveniment câteva mai puțin. De exemplu, ei nu au posibilitatea de înregistrare a sucursalelor (birouri reprezentative), precum și creșterea ponderii participării altor organizații în capitalul social, deoarece acestea nu au un capital social. În plus, condiția depășirii valorii reziduale a mijloacelor fixe afectează numai organizația, dar aceasta nu se aplică IP (cop. 16, nr. 3 al art. 346.12 din Codul fiscal).

În cazul în care există cel puțin una dintre aceste evenimente, „uproschenets“ își pierd dreptul de a aplica regimuri speciale de la începutul trimestrului în care a avut loc evenimentul. El va fi obligat să se întoarcă la sistemul comun de impozitare și să plătească taxe, în general, stabilite.

Pentru a reveni la regimul general, ar trebui să raporteze la biroul fiscal în termen de 15 zile calendaristice de la sfârșitul trimestrului, care a pierdut dreptul la sistemul simplificat de impozitare.

Luați în considerare exemplul modul în care o organizație poate pierde dreptul la sistemul fiscal simplificat din cauza sumei de venituri în exces.

Ce să faci când te vei întoarce la regimul general

După revenirea la regimul general al fostei „uproschentsam“ va trebui să plătească taxele obișnuite:

• organizații - TVA. impozitul pe venit, impozitul pe proprietate;
• întreprinzători individuali - TVA, impozit pe venit. impozitul pe bunurile personale.

În plus, va trebui să aleagă metoda de contabilizare în scopul calculării impozitului pe venit - în numerar sau de angajamente.

În cazul în care lucrările privind modul general, alegeți metoda de numerar, dificultățile speciale pe care nu pentru că sunteți pe USN a folosit aceeași metodă. Dar este disponibil numai pentru cei care au o dimensiune medie a veniturilor (cu excepția TVA) pentru ultimele patru trimestre nu a depășit un milion de ruble (p. 1, Art. 273 NKRumyniya).

Metoda alternativă de numerar - metoda de calcul. În viitor, se va doar despre el.

Dacă intenționați să utilizați această metodă, grija cu „simplificat de impozitare“, pot fi probleme. De exemplu, în cazul tranzacțiilor pentru care:

• Neprocesate primite de plată în avans;
• avansurile plătite furnizori și contractori pentru livrarea viitoare de mărfuri (lucrări, servicii);
• Produsele expediate (efectuat de muncă, servicii prestate) clienților, dar nu a fost încă plătit pentru ele;
• mărfuri (lucrări, servicii) primite de la furnizori, dar nu și plătite de tine.

Dacă utilizați RAS 18/02 „Contabilitatea impozitului pe profit.“ Aceasta se datorează diferite formarea de venituri și cheltuieli ale regulilor pe care le au de a percepe activele și pasivele fiscale diferența.

contabilitate venituri

Deci, în prima zi a trimestrului, care este utilizat cu un mod comun în venituri „profitabile“, va trebui să includă toate încasările din vânzarea de bunuri, care nu a fost plătită în cursul perioadei de aplicare a sistemului fiscal simplificat.

Situația este diferită cu avansurile. A primit un avans la locul de muncă pe USN, a trebuit să-l plătească un impozit forfetar. Prin urmare, după trecerea la regimul general al veniturilor pentru bunuri expediate (lucrări, servicii), pentru care este primită plata în avans, nu este necesar să se ia în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Astfel, pentru transportul de mărfuri (lucrări, servicii) în contabilitate, vă recunosc veniturile și înregistrările fiscale - nr. Prin urmare, reflectă o diferență negativă constantă. Conform acestuia suprapreț un activ privind impozitul permanent:

DEBIT 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit“ credit sub 99 „Active fiscale permanente“
- acumulate activ impozit permanent.

Dacă ați expediat bunuri (lucrări, servicii) în timpul lucrărilor privind „sistemul fiscal simplificat“, venitul neachitat din venitul impozabil nu este inclus. Prin urmare, după ce a primit plata, fiind deja în modul general, ia la veniturile neoperațională ca venit „ultimii ani a relevat în perioada de raportare (impozit)“ (pag. 10 Art. 250 NKRumyniya). În această situație, veniturile sunt recunoscute în contabilitate fiscală și contabilitate - nr. Rezultatul este o diferență constantă pozitivă și o datorie fiscală constantă:

DEBIT 99 Sub „datorii fiscale permanente“ credit 68 subconturi „Calcule pentru impozitul pe venit“
- creditat cu obligația fiscală permanentă.

Astfel, cu veniturile din expediate, dar nu a plătit pe un „sistem fiscal simplificat“ mărfuri (lucrări, servicii) trebuie să plătească impozit pe venit în prima perioadă de raportare.

Arătăm un exemplu de cum să se aplice PBU 18/02 la schimbarea regimurilor fiscale.

contabilitate a costurilor

Referindu-ne înapoi la regula principală de tranziție. În conformitate cu costul bunurilor (lucrări, servicii) care sunt achiziționate în timpul lucrărilor privind „sistemul fiscal simplificat“, și plătite după părăsirea regimurilor speciale, este posibil să se reducă profitul impozabil în prima perioadă de raportare, lucru pe regimul general.

Prin urmare, organizația care utilizează STS la obiect „venituri“, trecerea la modul comun poate permite un cost de plătit de mărfuri (lucrări, servicii) și a drepturilor de proprietate dobândite în timpul aplicării regimurilor speciale. Dar, având în vedere opinia oficialilor cu privire la acest subiect, poziția sa este probabil să trebuiască să apere în instanță.

Determinarea valorii OS și ANM

Se poate întâmpla ca, la momentul pierderii dreptului la valoarea USN a oricăror active fixe sau active necorporale au fost luate în considerare în costurile. Se pune întrebarea: este posibil să „dospisat“ după pierderea de STS?

În cazul în care sistemul de operare (HMA) dobândite în cursul perioadei de aplicare a sistemului fiscal simplificat, totul va depinde de obiectul impunerii.

Dar dacă „uproschenets“ aplicat obiect „cheltuieli de venituri minus,“ costurile neinregistrate sunt pensionați la cheltuieli „profitabile“ prin amortizare. În acest caz, valoarea reziduală a sistemului de operare (HMA), la data trecerii la modul comun se determină ca diferența dintre valoarea inițială a obiectului și a valorii atribuite costurilor de aplicare a „rentabilitate-cheltuieli“ USN.

prime de asigurare

Unele „uproschentsam“, la pierderea drepturilor la USN numerotate de la primele fonduri nebugetare, folosind ratele generale: 26 la suta - la Fondul de pensii, 2,9 la sută - în FSS, 5,1 la sută - în FFOMS. În cazul în care o astfel de organizație va pierde dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat, partea de calcul și de plată a contribuțiilor nu va fi o schimbare. Aceasta va continua să utilizeze tarife comune.

În cazul în care asiguratul pierde dreptul de a aplica rate reduse ale primelor de asigurare, în calculul RSV-1 PFR, compilat la sfârșitul perioadei în care a fost pierdut acest drept, va trebui să completeze în două subsecțiuni 2.1 - separat pentru fiecare taxele de tarifare.

Și ce afirmații arată de exemplu.

Impozitul pe profit

După trecerea la un mod comun pentru a calcula taxele pe care ca și în cazul în care sunteți o companie nou înființată (pag. 4 din art. 346.13 NKRumyniya). Recent creat poate plăti plăți anticipate impozit pe venit trimestrial. Dar ei trebuie să respecte o condiție: veniturile din vânzarea nu trebuie să depășească un milion de ruble pe lună, sau trei milioane de ruble pe trimestru. Violarea limita specificată, compania va trebui să plătească plăți lunare în avans de la raportare următoare (taxa) perioada (sec. 5, Art. 287 NKRumyniya). La aceleași pedepse pentru transferul prematură a plăților în avans în trimestrul „de tranziție“ nu trebuie să plătească (p. 4 din art. 346.13 din Codul fiscal).

În cazul în care, în timpul aplicării sistemului fiscal simplificat compania a primit o pierdere, după revenirea la regimul general, acesta nu poate tine seama de ea în evidențele fiscale.

„Uproschentsam“ nu sunt supuse TVA-ului, cu excepția TVA-ului la importul de bunuri și punerea în aplicare a operațiunilor în cadrul acordurilor de parteneriat (acord de activitate comună).

Prin urmare, dificultatea în calcularea impozitului după pierderea regimurilor speciale pot apărea dacă „uproschenets“ va primi o plată în avans și de navă mărfurilor (a efectua munca, va furniza servicii), va da drepturi de proprietate, deja merg la regimul general. În acest caz, valoarea de plată în avans, trebuie să fie incluse în venitul „simplificat“ și plăti taxa de ei plat.

După trecerea la regimul general al firmei (antreprenorul) este necesar pentru a pune facturile clienților cu TVA și să plătească taxa la buget. Dar, ca plată în avans a fost primit în timpul lucrărilor privind „sistemul fiscal simplificat“, TVA-ul este nu este inclus.

Prin urmare, după trecerea la modul comun aranja cumpărătorul un acord adițional la contract, creșterea totală prin TVA. Cumpărătorul va transfera la taxa.

În cazul în care termenii contractului nu poate fi modificat, veți plăti TVA la buget în detrimentul fondurilor proprii. Ca rezultat, ai pierdut o parte substanțială a profiturilor.

Lucrul pe STS, compania poate achiziționa materiale pentru nevoile de producție și produsele destinate revânzării.

TVA-ul de intrare de pe materialele de care are nevoie să fie incluse în cheltuielile „simplificate“ în suma totală, în perioada în care materialele plătite de către vânzător și sunt creditate la depozit.

TVA-ul pentru bunurile achiziționate pentru revânzare, compania va include costurile proporțional cu valoarea bunurilor plătite de către vânzător, și expediate către cumpărător.

„Destiny“ TVA la active fixe si active necorporale depinde de perioada de achiziționare a acestora (crearea, constructii, etc ...) Pentru a comuta la „uproschenku“ sau în timp ce lucrează la un „sistem fiscal simplificat“.

În cazul în care societatea a achiziționat non-curent activ privind sistemul comun de impozitare, în ajunul trecerii la „uproschenku“, se restabilește TVA-ul, scrie-l la alte cheltuieli.

În cazul în care un activ imobilizat dobândit „uproschenets“, care a adus de către furnizor, acesta trebuie să țină seama de TVA în valoarea proprietății. Când introduceți, instalații și echipamente (ANM luând la contabilitate) fiscală pot fi atribuite costurilor.

Impozitul pe proprietate

Obiectul de impozitare a impozitului pe proprietate este de bunuri mobile și imobile care sunt înregistrate în bilanț ca active fixe pentru datele contabile.

Și chiar dacă în momentul pierderii „simplificat de impozitare“ valoarea articolului dvs. de proprietate este complet amortizată în scopuri fiscale, dar nu complet amortizată în contabilitate, acesta trebuie să fie incluse în baza de calcul a impozitului pe proprietate.

Având în vedere că trecerea la USN la regimul fiscal general considerat pentru organizație nou creată, pentru a calcula valoarea contabilă netă fiscală a activelor imobilizate în lunile când compania a aplicat „uproschenku“ se presupune a fi zero (n. 1, art. 375 alin. 4, art. 346.13 NKRumyniya).

Ultima declarație

După ce a pierdut dreptul de a sistemului fiscal simplificat, un fost „uproschenets“ ar trebui să fie ultima dată pentru a calcula o taxă unică și să livreze declarația „simplificată“.

Deci, „uproschentsev“ cu „câștigurile“ obiect de la ultima plată privind plata impozitului „simplificată“ va fi pentru perioada de raportare anterioară trimestrului în care a pierdut dreptul la sistemul simplificat de impozitare. El va trebui doar să depună o declarație fiscală pentru perioada de raportare. Trebuie făcută cel târziu la data de 25 a primei luni următoare trimestrului în care compania a pierdut dreptul la regimul special (pag. 3 al art. 346.23 din Codul fiscal).

Această regulă se aplică de cele mai multe „uproschentsev“ cu obiectul „venituri minus cheltuieli“. De ce sunt majoritatea, dar nu toate? Faptul este că, în anumite circumstanțe, unele firme și antreprenori sunt obligați să calculeze și să plătească un impozit minim de un procent din suma veniturilor primite. Acest lucru se întâmplă atunci când valoarea impozitului calculat pentru perioada fiscală într-un mod general, este mai mică decât valoarea calculată pentru aceeași perioadă, impozitul minim. Sau în cazul în care perioada fiscală o pierdere (n. 6, Art. NKRumyniya 346.18).

Prin urmare, firma (antreprenor), care și-a pierdut dreptul de a profitabile-cheltuieli USN, să prezinte o declarație finală, și să transfere taxa în sine va trebui să fie nu mai târziu de data de 25 a primei luni următoare trimestrului în care a pierdut posibilitatea de a aplica regimul special (pag. 7, art. 346.21, n. 3, v. 346.23 RF).

Luați în considerare exemplul cum să plătească declarația fiscală și să servească într-un astfel de caz.

Astfel, în cazul în care organizația a pierdut dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat pentru un an și a lucrat pe această perioadă fiscală regimuri speciale în totalitate, de la plata impozitului minim (în cazul în care are bază adecvată), nu este eliberat.

Boris Svain, pentru revista „Contabilitate practică“

Dacă aveți o întrebare - posta aici >>

A se vedea, de asemenea, pe această temă:

Encyclopedia practice Contabil