Anulează UST
Natalia Kolos. director adjunct al companiei de audit „Ce se poate face Consult“
Ce așteaptă organizațiile și întreprinzătorilor individuali în noul an, în legătură cu eliminarea taxei sociale unice și modul de calculare definitiv ieșire la impozitul rămas singur va acoperi în acest articol.
1.1 Condiții de plată
După inspecțiile fiscale autoritățile amplasamentului de declarațiile prezentate informații cu privire la rezultatele acestor controale vor fi transferate către organele fondului de pensii.
- Fondul de pensii (PF). Contribuțiile la Fondul de pensii este încă plătește separat pentru cei născuți în 1966 și mai în vârstă și persoanele născute în 1967 și mai târziu;
- Fondul Federal de asigurare medicală obligatorie (HIF);
- Fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii (TFOMS).
Numărul de ordine de plată completate va fi una mai puțin din cauza absenței transferurilor la bugetul federal. Dar acest lucru se poate mulțumi doar acele organizații care sunt în regimul fiscal general, deoarece numărul de documente pentru cei care plătește doar primele la fondul de pensii (de exemplu, aplicarea sistemului simplificat de impozitare sau să plătească un impozit unic pe venit extrinsec) - va crește.
Doar să rețineți că, prin completarea ordinele de plată trebuie să fie luate cu mai multă precizie, deoarece eroarea în contribuțiile CSC nu vor fi considerate a fi plătite, chiar dacă acestea au fost în fondul relevant (p.4 p.6 articolul 18 din Legea № 212-FZ).
Contribuțiile de asigurare plătită în plus la bugetul Fondului în ceea ce privește plățile viitoare plătitorului primelor de asigurare, rambursarea arieratelor la plățile de asigurare, dobânzile de întârziere și penalități la Fondul nu va fi tolerată (cap. 21 Articolul 26 din Legea № 212-FZ).
2.1 Tarife
Cel mai semnificativ ca platitori de ingrijire a primelor de asigurare, aceasta este, desigur, creșterea tarifelor, și, prin urmare, crește povara plăților obligatorii. Aparent, alte modalități de a crește veniturile la pensie și alte fonduri, dar pentru a crește povara asupra afacerilor, legislatorii noștri nu au găsit.
2.2 Obiectul impozitării primelor de asigurare și a plăților către neimpozabile
Conform h. 1 lingura. 7 din Legea 212-FZ, obiectul de impozitare va fi primele de asigurare de plăți și alte compensații pentru persoane fizice, estimată în conformitate cu:
- cu contracte de muncă și contracte de drept civil pentru executarea de lucrări, prestarea de servicii;
- contracte pentru înstrăinarea drepturilor exclusive opere ale științei, literaturii și artei; publicarea acord de licență; acorduri care acordă dreptul de a utiliza lucrările științei, literaturii și artei.
Partea a 3 linguri. 7 din Legea 212-FZ indică faptul că o entitate impozabilă nu include plățile efectuate în temeiul unor contracte de drept civil, obiectul care este transferul dreptului de drepturi de proprietate și alte bunuri în proprietate (drepturi de proprietate) și acordurile legate de transferul de utilizare a proprietății (proprietate drepturi). Cu alte cuvinte, nu se percep taxe de plată pentru proprietate achiziționate (drepturi de proprietate), chiria pentru utilizarea proprietății.
În consecință h. 4 linguri. 7 din Legea № 212-FZ, nu vor fi recunoscute ca obiectul plății de impozitare perceput cetățenilor străini și apatrizilor în baza unor contracte de muncă cu organizația românească să funcționeze într-o unitate separată situată în afara teritoriului Federației Ruse, plățile acumulate în favoarea persoanelor fizice, sunt cetățeni străini și apatrizi în exercitarea activităților în afara cadrului acordurilor încheiate drept civil territoriiRumyniyav, care face obiectul Xia servicii și lucrări.
Reamintim că, în calculul UST nu trebuie să ia în considerare plata angajaților străini care lucrează în străinătate în cadrul unor contracte încheiate exclusiv printr-o unitate organizațională separată.
Având în vedere diferențele în instalațiile UST și primelor de asigurare, este imposibil sa nu observam urmatoarele. Împreună cu acoperi scufundat în cap 24 „UST“ regula NKRumyniyaushla că plata nu este luată în considerare la calcularea impozitului pe venit scutit de la UST (revendicarea 3 v. 236 RF). Norma a spus, în ciuda sale aparent lipsite de ambiguitate, era încă o problemă de dispută între autoritățile fiscale și contribuabili, deoarece autoritățile de reglementare au încercat să determine, dacă aceste sau alte taxe către angajați (diferite tipuri de bonusuri, beneficii) deductibile pentru impozitul pe venit sau nu.
De acum înainte, primele de asigurare nu ar trebui să perceapă doar acele plăți care sunt specificate în mod direct în lista neimpozabil. Astfel, noile plăți an pe propria lor cheltuială sunt majorate cu suma, acestea sunt evaluate.
Scutit de plata prevăzută la art. 9 № 212-FL. În general, aceste plăți coincid cu plăți care nu sunt supuse UST. Cu toate acestea, există diferențe semnificative.
Deci, de exemplu, va fi supusă plății următoarelor taxe pentru noul an:
compensații pentru concediu neutilizate la concedierea salariatului;
asistență financiară în valoare de mai mult de 4000 de ruble. în mod independent, pentru fiecare lucrător de la sursa de plată;
pentru plățile în numerar pentru condiții grele de muncă periculoase, dăunătoare și (sau) (în plus față de compensare pentru lapte și alte produse alimentare echivalente).
În ciuda faptului că obiectul contribuțiilor fiscale sunt plățile aferente salariilor, lista neimpozabil comparativ cu UST au adăugat beneficii în legătură cu un dezastru natural sau a altor situații de urgență, în scopul de a compensații pentru pagube materiale sau vătămare corporală; victimele atacurilor teroriste de pe teritoriul Federației Ruse; un angajat în legătură cu decesul unui membru al familiei sale; angajat (părinte, părinte adoptiv, tutore) la naștere (adopție) a copilului, în cazul în care o astfel matpomosch plătite în cursul primului an după naștere (adoptării) și nu depășește 50 000 de ruble. copilul. Rețineți că, atunci când UST privind asistența financiară restricții de plăți pe termen nu a fost la naștere.
2.3 Baza de calcul a primelor de asigurare
La calcularea plății de bază în natură, sub formă de mărfuri (lucrări, servicii) sunt înregistrate ca fiind costul de mărfuri (lucrări, servicii) în ziua plății. În acest caz, costul de bunuri (lucrări, servicii) include o cantitate adecvată de TVA și pentru produsele accizabile, precum și valoarea corespunzătoare a accizelor (art. 6 Art. 8 din Legea 212-FZ).
2.4 Procedura și termenele de achitare a primelor de asigurare
Contribuțiile de asigurări ca ESN în perioada de facturare, care este anul, plătit lunar (Legea 15 din partea 4 din 212-FL).
Plata lunară solicitată se plătește cel târziu în a 15-a zi a lunii calendaristice următoare lunii calendaristice pentru care se calculează plata lunare solicitate. În cazul în care perioada specificată de plată a plății obligatorii lunare cade pe un week-end sau de vacanță, ziua a perioadei este considerată a fi următoarea zi de afaceri (Art. 5, Art. 15 din Legea 212-FZ).
Valoarea primelor de asigurare care urmează să fie transferate către fondurile de stat corespunzătoare, se determină în ruble complete. Suma primelor mai mici de 50 de cenți este aruncată, iar cantitatea de 50 de cenți și a este rotunjit la Ruble plin (cap. 7 v. 15 Legea 212-FL).
2.5 Controlul asupra plata primelor de asigurare
În conformitate cu art. 3 № de control 212-FL a preciziei de calcul, plata la timp a primelor de asigurare va fi:
- în ceea ce privește contribuțiile pentru asigurări obligatorii de pensie și asigurări obligatorii de asistență medicală - Fondul de pensii și a organelor sale teritoriale;
Autoritățile de control de mai sus vor fi oferite funcții administrative ale primelor de asigurare. Autoritățile de control au dreptul de a efectua birou și inspecții la fața locului plătitorilor ale primelor de asigurare, precum și pentru a inspecta băncile, în scopul de a monitoriza îndeplinirea atribuțiilor lor prevăzute de Legea № 212-FZ.
Spre deosebire de autoritățile fiscale, autoritățile de control nu au dreptul în timpul inspecției site-ul confisca documente, să examineze, și ca o măsură intermediară în scopul executării hotărârii pentru recuperarea taxelor, penalități și amenzi se aplică suspendarea operațiunilor în conturi bancare și să profite de proprietate .
Spre deosebire de procedură stabilită art. 101.2 din Codul fiscal, recurs decizia organului de control nu prevede căile de atac obligatorii la o autoritate mai mare. Organismul de Control Act poate fi atacată la o autoritate superioară sau controlul instanței, plângerea poate fi depusă în același timp, la o autoritate mai mare, iar instanța de judecată.
Ca parte a inspecției la fața locului poate fi testat o perioadă maximă de trei ani calendaristici dinaintea anului calendaristic în care a luat decizia de a efectua examinarea. În acest caz, inspecții la fața locului a plătitorului primelor de asigurare pot fi efectuate nu mai frecvent decât o dată la trei ani și nu poate dura mai mult de 2 luni (partea 10,11 Art. 35 din Legea № 212-FZ).
Trebuie remarcat faptul că sancțiunile prevăzute de legislatori următoarele:
- nedepunerea în termenul prevăzut de calcul a acumulate și a plătit prime de asigurare în organism de control - o amendă în mărime de 5% din contribuțiile de plătit pentru fiecare lună completă sau parțială de la data stabilită pentru depunere, dar nu mai mult de 30 la suta din suma specificată sau mai puțin de 100 de ruble; calcul eșec pentru mai mult de 180 de zile calendaristice de la expirarea termenului de depunere - o amendă în mărime de 30% din valoarea primelor care urmează să fie plătite pe baza acestui calcul, iar 10% din primele de asigurare de plătit pe baza acestui calcul, pentru fiecare completă sau parțială lună, începând cu ziua calendaristică 181 mii, dar nu mai puțin de 1 000 (articolul 46 din Legea № 212-FZ.);
- neplata sau plata incompletă a primelor de asigurare ca urmare a subestimării bazei de evaluare, alte abuz de evaluare sau alte acțiuni ilegale (inacțiunii) - o amendă în mărime de 20% din contribuțiile neplătite; dacă toate cele de mai sus este comisă în mod intenționat, pedeapsa va fi de 40% din suma neplătită a contribuțiilor (articolul 47 din Legea № 212-FZ.);
- refuzul sau nedepunerea în termenul prevăzut în corpul de control al documentelor (copii ale documentelor) necesare pentru a controla corectitudinea calculării, integralitatea și respectarea termenelor de plată a primelor de asigurare - o amendă în mărime de 50 de ruble pentru fiecare eșec al documentului (articolul 48 din Legea № 212-FZ). .
2.6. Raportarea fondurilor de asigurări
În conformitate cu art. 10 № 212-FL perioada de calcul pe an calendaristic de asigurare prime. Perioada de raportare este primul trimestru, de șase luni, nouă luni ale anului calendaristic, anul calendaristic.
În conformitate cu partea 9 din articolul. 15 din Legea № 212-FZ trebuie raportate trimestrial în următorii termeni:
1) înainte de prima zi a celei de a doua luni calendaristice următoare perioadei de raportare, organul teritorial al calculului de pensii fondaRumyniya- contribuțiilor de asigurări acumulate și plătite pentru asigurările obligatorii de pensie în pensii fondRumyniyai pentru asigurările obligatorii de asistență medicală în fondurile asigurării obligatorii de asistență medicală;
Privind primele de asigurare în OPS și forma unică umplute OMS de calcul. Pentru raportarea contribuțiilor pentru invaliditate și de maternitate este o formă separată. MinzdravsotsrazvitiyaRumyniya aprobat forme ale acestora (cap. 9, v. 15 № 212-FL). În momentul de față, formularul nu este aprobat.
Rețineți că divizii separate cu sold separat, contul curent și plățile de dobânzi persoanelor care îndeplinesc atribuțiile organizației la plata primelor de asigurare, precum și obligația de a prezenta decontarea primelor de asigurare pentru locația sa (cap. 11, Art. 15 din Legea № 212 FZ).