anulare timpurie

Instrucțiuni pentru contabil

Teste pentru contabil

Ceea ce este important să vă amintiți să scrie off contabil neamortizata la un mijloc fix? Pierdere a scrie-off este primită și de contabilitate contabile și fiscale. Și, în același timp. Și costul de lichidare a materialelor rămase în ambele capete de acuzare crește veniturile companiei. În cazul în care este necesar, de anulare a fi pregătit pentru faptul că autoritățile fiscale vor solicita recuperarea TVA la valoarea reziduală a obiectului. Cu toate acestea, acest lucru poate și ar trebui să argumenteze. Luați în considerare această situație comună. Din cauza organizării deteriorare mentală sau fizică scrie pe principalele mijloace, a căror valabilitate nu a expirat încă util. Pentru claritate, în special în contabilitate și fiscalitate această operațiune a analiza un exemplu specific.

Conform politicii contabile a veniturilor și a cheltuielilor de organizare pentru impozitul pe venit se determină pe bază de angajamente.

Pentru a ține cont de mișcarea de organizare a mijloacelor fixe utilizează sub-conturi:

01-1 „active în funcțiune fixe“;

01-2 "cedări".

În contabilitate sunt realizate anunțuri:

Credit Debit 01-2 01-1

- 200 000 de ruble. - reflectă costul inițial al mașinii care își încetează activitatea;

Credit Debit un-02 februarie

- 150 000 de ruble. - amortizate acumulate pe durata de amortizare.

În contabilitate, veniturile și cheltuielile din anularea de active fixe neamortizata sunt înregistrate ca venituri din exploatare și a cheltuielilor (punctul 31 PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe“.)

Credit Debit 91-2 01-2

- 50 000 ruble. (200 000 - 150 de 000) - contabilizate drept cheltuieli de exploatare ostatochnayastoimost auto care își încetează activitatea;

Debit 91-2 credit 23

- 3000 de ruble. - reflectă costurile de reparație pe prețul dezmembrării auto (aceste costuri sunt considerate ca funcționează ca fiind legate de cedarea activelor fixe).

Materiale și alte bunuri obținute la demontare și eliminare a activelor fixe evaluate la valoarea justă și incluse în veniturile din exploatare (pag. 9 Pbu 5/01 „Contabilitatea stocurilor“, pag. 7 PBU 9/99 „Venituri ale organizației“ ).

Debit 10-5 "Piese de schimb" Credit 91-1

Pe măsură ce lăsați piese dintr-un depozit în atelierul de reparații pentru repararea automobilelor contabil va face cablajul. De exemplu, piesele eliberate pentru suma de 300 de ruble.

Credit Debit 23 10-5

- 300 ruble. - eliberat din depozit la piesele atelier de reparații.

de metal de cabluri Resturi contabil va fi primit:

Credit Debit 10-6 91-1

- 800 ruble. - capitalizat pe un depozit de deșeuri;

Credit Debit 99-9 91-9

Dacă ați lăsat mijloacele primare să fie subestimată înainte, nu uitați să scrie pe cantitatea de reevaluare a posta sale: debit credit 83 84. O astfel de anulare a comenzii surplusului din reevaluare este consacrat la punctul 15 PBU 6/01. În cazul în care obiectul a fost actualizat anterior, nu aveți nevoie pentru a face înregistrări.

Ceea ce se întâmplă în evidențele fiscale? Pentru calculul impozitului pe profit costurile de lichidare a mijloacelor fixe scoase din funcțiune - cantitatea nedonachislennoy de amortizare, costurile de lichidare (demontare, demontare, îndepărtarea activelor dezafectate) sunt înregistrate în cheltuieli decât cele de exploatare (sub-clauza 8, clauza 1 din articolul 265 din Codul fiscal ...). Pierderea pe debitării mijloacelor fixe datorate deteriorării mentale sau fizice pot fi luate în considerare în același timp, deoarece o pierdere specială procedură a fost recunoscută montat numai pentru realizarea mijloacelor fixe (p. 3, v. 268 RF).

Materiale și alte bunuri obținute atunci când demontarea și reciclarea mijloacelor primare crește organizarea veniturilor nonoperating (n. 13 st. 250 RF). Judecă impozitul recomanda la valoarea de piață (Secțiunea 9 Instrucțiuni pentru completarea declarației de impozit pe venit, aprobat prin ordin al numărului de MHC România 29.12.01 BG-3-02 / 585). Data reflectare a venitului - data întocmirii raportului eliminarea proprietății amortizabile, emise în conformitate cu cerințele contabile (sub-clauza 8, alineatul 4 al articolului 271 din Codul fiscal ...).

Am văzut un exemplu în care o valoare reziduală a activelor imobilizate în scopuri contabile și fiscale este același. Dar acest lucru nu este întotdeauna cazul. De exemplu, cantitatea de amortizare acumulată în conformitate cu înregistrările contabile și fiscale și, în consecință pierderea de scoatere poate varia. În cazul în care principalul mijloc de organizare nu este formată în conformitate cu PBU 18/02 „Contabilizarea impozitului pe profit“ diferențe temporare deductibile și diferențele temporare impozabile și, în consecință, nu a reflecta IT și IT, diferența de pierderi da diferențe permanente. Când reprezentând cheltuieli mai mult decât un impozit, este necesar să se reflecte obligația fiscală permanentă, atunci când mai puțin - activul privind impozitul permanent.

În cazul în care pentru active fixe vybyvshemu în funcție de numărul și cantitatea de IT, se adapteze din cauza pierderilor lor de divergență în ambele tipuri de conturi.

TVA-ul ar trebui să se acorde o atenție specială. Indiferent dacă sunt sau nu pentru a recupera valoarea TVA-ului deductibil luate atunci când intră în activul fix în funcțiune, cu excepția cazului în care este amortizat integral?

Poziția autorităților fiscale cu privire la această problemă este - TVA atribuită valoarea reziduală a mijloacelor fixe ar trebui să fie restabilită, deoarece nu mai este utilizat pentru tranzacțiile TVA impozabile. Mai mult decât atât, taxa redusă nu este luată în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit.

În opinia noastră, nu avem nevoie. În primul rând, pentru că legile fiscale nu prevăd obligația de a restabili organizarea și plătite la bugetul TVA la valoarea reziduală a bunului. Organizația utilizează mijloacele primare pentru tranzacțiile TVA impozabile. deductibile fiscal, a luat pe deplin justificată. O altă schimbare în utilizarea proprietății este irelevantă. La aceeași concluzie sa ajuns și Suprem Curtea de Arbitraj (SAC Rezoluția din 11.11.03 № 7473/03).

O altă problemă se referă la deducerea valorii TVA-ului plătit pentru îndepărtarea și eliminarea mijloacelor fixe. Ca regulă generală, reziduuri valoarea TVA de bunuri (lucrări sau servicii), dobândite pentru operațiuni VATable (cop. 1 n. 2 v. 171 RF). În cazul în care activele fixe lichidate, obiectul de impozitare TVA lipsește (art. 146 din Codul fiscal). Prin urmare, societatea nu are motive pentru a se deduce TVA-ul pentru serviciile de dezmembrare și reciclare. Includeți-l în costul fiscal este, de asemenea, problematică. autoritățile fiscale TVA iau, în cazurile prevăzute la articolul 170 din Codul fiscal, și cazul nostru în temeiul prezentului articol nu este acoperit.

Rețineți că, în conformitate cu articolul 357 NKRumyniyalitsa, care, în conformitate cu legile din România, vehicule înregistrate sunt recunoscute ca plătitori de taxa de transport. Chiar dacă sunteți în perioada de impozitare lichideze masina, este necesar să se percepe taxa pentru lunile în care a fost înregistrat în organizație, inclusiv luna anularea înregistrării (pag. 3 al art. 362 din Codul fiscal). impozit plătească la bugetul va trebui să fie în ordine și condițiile stabilite de legea subiectul România, pe teritoriul vehicul (p. 1, art. 363 din Codul fiscal) a cărui.

Atunci când se face anularea mijloacelor de bază act unificat formularul OC 4 № sau № OS-4a (pentru anularea vehiculului).

În acest exemplu, am caracteristică act (2 exemplare). Debit masinii (sub forma № OS-4a). Prima instanță, împreună cu îndepărtarea dovada a unui vehicul cu trafic de contabilitate, departamentul de contabilitate este transmis. Al doilea exemplar este pentru ofițerul responsabil de material. Pe baza acestora se preda la depozitarea pieselor și materialelor obținute prin eliminare.

Contabil face în cartea de inventar (număr formular OS-6) marca de a dispune de obiect. Carduri de inventar de articole retrase ar trebui să fie depozitate separat în termenul specificat prin ordin al șefului organizației. Atunci când eliminarea vehiculului trebuie să fie în documentele contabile de reciclare a deșeurilor sau de fier vechi (închiriere fier vechi, stocate, și altele asemenea).

Părți care pot fi utilizate în continuare sunt decorate cu o formă de depozit bon primire № M-4. Transferul acestor părți din depozit la producție (de exemplu, un atelier de reparații) se face cerință № M-11 în formă de proiect de lege. În cazul în care piesele de schimb sunt vândute pe partea, Depozit (Depozit) întocmește o factură în vacanță materialelor pe marginea numărului formularului M-15.