Amortizarea în aplicarea sistemului simplificat de impozitare, avocat

Amortizarea: aspectul teoretic

Din punct de vedere economic, amortizarea - este transferul costului obiectului lung utilizat la valoarea creată de această unitate de producție (lucrări, servicii).

În scopuri contabile, „valoarea activelor imobilizate ale Societății răscumpărați prin deprecierea asupra lor vieți folositoare“ (pag. 48 din Regulamentul privind contabilitate și raportare în Federația Rusă).

Cu toate acestea, pentru aplicarea sistemului simplificat de impozitare este într-adevăr un astfel de lucru ca amortizare, capitolul 26,2 NKRumyniyane determinată.

Din punct de vedere economic, indiferent dacă sistemul de amortizare de impozitare, desigur, are loc - o clădire, o mașină, un calculator în procesul de funcționare de fabricație își pierd proprietățile lor de consum, transferându-le în mod direct sau indirect, la produsul sau serviciul finit. Astfel, indiferent de sistemul de evaluare a cererii de punere în aplicare a conceptului de amortizare calcule economice ca integrarea treptată a valorii utilizate de obiect este lung în costul produselor fabricate se utilizează.

Cu toate acestea, pentru un număr de regimuri fiscale în vigoare în România, în acest moment, un astfel de transfer de valoare nu este lipsită de relevanță la stabilirea bazei de impozitare. De exemplu, la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul unic pe venit pentru anumite tipuri imputate de utilizare sau utilizarea necorespunzătoare a mijloacelor fixe nu afectează mărimea taxei uniforme. În cazul în care un contribuabil aplică sistemul simplificat de impozitare, plata 6% din valoarea veniturilor, amortizarea brută și nu poate afecta baza de impozitare.

Sistemul simplificat de impozitare pe principiul „venituri minus cheltuieli“, de fapt, stabilește propriile reguli, speciale pentru calculul amortizării mijloacelor fixe.

Achiziționarea de active imobilizate în cursul perioadei de aplicare a sistemului fiscal simplificat

În conformitate cu revendicarea 1 1 al articolului 346.16 NKRumyniyapri determinarea obiectului impunerii contribuabilului reduce veniturile primite de costurile de achiziționare de active imobilizate. Reguli speciale pentru includerea costurilor pentru achiziționarea de instalații și echipamente costurilor atunci când se calculează baza de impozitare definită de 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal.

În conformitate cu articolul 1, Clauza 3 NKRumyniyaraskhody 346.16 în ceea ce privește activele fixe achiziționate în cursul perioadei de aplicare a sistemului simplificat de impozitare se adoptă în momentul de intrare a mijloacelor fixe în funcțiune.

Astfel, în cazul în care instrumentul principal dobândite de contribuabil în cursul perioadei de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, indiferent de valoarea costurilor de proprietate, corporale sunt luate imediat.

Se pare că activele fixe în scopuri fiscale - indiferent de valoarea ei și de viață utilă - în cadrul sistemului simplificat de impozitare este egală sau materiale IBE.

Vă rugăm să rețineți că, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 346.17 costul de achiziție de active imobilizate sunt înregistrate în ultima zi a perioadei (taxa) de raportare. și nu în ziua punerii în aplicare.

Achiziționarea de active imobilizate, înainte de aplicarea sistemului fiscal simplificat

Cum să fie cazul, în cazul în care activul fix a fost utilizat, calculează amortizarea, în conformitate cu ordinea stabilită? Pentru imobilizări corporale achiziționate înainte de aplicarea sistemului simplificat de impozitare, să stabilească alte norme transferă costurile pentru cheltuieli.

În conformitate cu clauza 3, articolul 346.16 din revendicările 2 NKRumyniyav pentru active fixe achiziționate de către contribuabil, înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, costul mijloacelor fixe incluse în costurile de achiziție de active imobilizate în următoarea ordine:

în ceea ce privește activele imobilizate, cu o durată de viață utilă de până la 3 ani - în termen de un an de aplicare a sistemului simplificat de impozitare;

în ceea ce privește activele imobilizate, cu o durată de viață utilă de 3 până la 15 ani inclusiv. în cursul primului an al sistemului simplificat de impozitare - 50 la sută din valoarea celui de al doilea an - 30 la sută din valoarea și al treilea an - 20 la sută din valoarea;

în ceea ce privește activele imobilizate, cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - peste 10 ani de aplicare a sistemului simplificat de impozitare părți egale din valoarea activelor fixe.

Costul mijloacelor fixe este egală cu valoarea reziduală a bunului la momentul trecerii la sistemul simplificat de impozitare.

Pe parcursul perioadei de impozitare cheltuielile sunt acceptate pentru perioade egale de acțiuni și înregistrate în ultima zi a perioadei (taxa) de raportare.

Realizarea de active fixe

În cazul vânzării (de transfer) a mijloacelor fixe achiziționate după trecerea la sistemul simplificat de impozitare. înainte de expirarea termenului de trei ani de la data achiziționării (pentru active fixe, cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - până la expirarea perioadei de 10 ani de la data achiziției) contribuabilul trebuie să recalculeze baza de impozitare pentru întreaga perioadă de utilizare a unor astfel de active imobilizate de la achiziție până când ( transmisie) sub rezerva dispozițiilor capitolului 25 din kodeksaRumyniyai fiscale să plătească o sumă suplimentară de impozitare și penalități (paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal). Aceasta este pentru contribuabilii care sunt de planificare în mod regulat pentru a efectua tranzacții de cumpărare și de vânzare a activelor fixe, nu putem recomanda utilizarea unui sistem simplificat de impozitare. deoarece legea stabilea de fapt, sancțiuni pentru o schimbare timpurie a proprietății asupra mijloacelor fixe.

Pentru mijloacele fixe achiziționate înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare în punerea în aplicare a caracteristici nu este găsit.

Trecerea la regimul general de impozitare

Legislatorul - Articolul 346.25 NKRumyniya- o procedură specială de contabilitate fiscală a mijloacelor fixe și, în cazul în care contribuabilul a decis să renunțe la utilizarea sistemului simplificat de impozitare și a reveni la regimul general de impozitare.

Rata de amortizare lunară conform metodei liniare:

2 milioane de ruble. 120 luni. = 16 666 67 rbl. / Luna.

6 luni. x 16 666 67 RBL. / luna. = 100 000,02 ruble.

În conformitate cu clauza 3, articolul 346.16 revendicările 2 active NKRumyniyastoimost fixe cu o durată de viață utilă de la 3 la 15 ani este inclusă în costurile de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, în următoarea ordine: în primul an de aplicare a sistemului fiscal simplificat - 50 la suta din valoarea din a doua an - 30 la sută din costul și în al treilea an - 20 la suta din costul. Costul mijloacelor fixe este egală cu valoarea reziduală a bunului la momentul trecerii la sistemul simplificat de impozitare.

Pe parcursul perioadei de impozitare cheltuielile sunt acceptate pentru perioade egale de acțiuni și înregistrate în ultima zi a perioadei (taxa) de raportare.

31.03.03 amortizată costul unui activ pentru primul trimestru - 237 500 ruble

15.05.03 câștiga un venit din vânzarea de imobilizări corporale - 1,5 milioane de ruble

12 luni. x 16 666.67 rbl. / luna. = 200 000 ruble. (În ruble integrale)