Amortizare de teren în contabilitate contabile și fiscale

În acest articol ne vom uita la: teren de amortizare în contabilitate. Ne aflăm dacă este posibil să se perceapă amortizarea de asfalt. Pentru a răspunde la întrebări.

Companiile care achiziționează terenuri în proprietate, sunt obligate să reflecteze asupra zonelor din bilanț, în conformitate cu tratamentul contabil al activelor fixe. Cu toate acestea, printre proprietarii, care au cumpărat întrebarea teren apare adesea: dacă să amortizeze costul terenului și dacă este posibil, în acest mod de a reduce profiturile impozabile ale firmei. Răspunsuri la aceste și multe alte aspecte legate de amortizarea terenurilor, veți găsi în acest articol.

Pământul ca un activ fix

Pentru a ține cont de informațiile generalizate privind costurile suportate în legătură cu achiziția, utilizată de 08 (The subcont 08-1 - achiziționarea de terenuri). Conform acestui cont pot fi reflectate nu numai costurile directe ale achiziționării (prețul terenurilor în temeiul contractului), dar, de asemenea, costurile suportate pentru a aduce site-ul într-o stare adecvată pentru utilizare, precum și TVA-ul prezentat. Punerea în funcțiune porțiunea realizată printr-un act de OS-1 și reflectată de cablare Ar 01 Rm 08-1.

Amortizare de teren: procedura generală

Cele mai populare întrebare printre companiile care au cumpărat un teren cu privire la drepturile de proprietate: dacă să ia în considerare necesitatea de teren de uzură? Legislația fiscală (.. NKRumyniyap 2 al articolului 256) oferă un răspuns clar și fără echivoc la această întrebare: în contabilitatea fiscală asupra costului terenurilor nu este depreciat, amortizarea pe site-ul nu sunt reflectate. Asta este, compania care deține terenul nu se poate reduce baza de calcul a impozitului pe venit datorat amortizării terenurilor.

Legislația stabilește poziția sa, după cum urmează: terenul aparține obiectelor naturii (precum și resursele de apă și forestiere, resurse minerale, etc.), care, la rândul său, nu-și pierde proprietățile sale de-a lungul timpului. Aceasta este, în general, ordinea de valoare a terenurilor de consum este constantă și neschimbată. Poziția poate fi confirmată prin următorul exemplu: O companie a cumpărat teren pentru construirea, se poate folosi site-ul pentru a se potrivi proprietatea pentru o cantitate nelimitată de timp (în 20 și 50 de ani la sol poate fi clădiri plasate sau alte construcții).

Având în vedere că durata de viață utilă a pământului din punctul de vedere al consumatorilor nu se limitează la acestea, deprecierea pe teren și nu au nevoie să se încarce. Se pare că, în acest caz, terenul nu este „uza“, iar valoarea sa contabilă cu trecerea timpului se schimbă doar în detrimentul îmbunătățiri și reevaluărilor.

În ceea ce privește contabilitatea, în acest caz, poziția AR coincid cu legile fiscale. Poziția nenachislenii depreciere pe teren a confirmat în contabilitate PBU 6/01.

arendarea

În cazul în care compania închiriază terenuri, taxa de amortizare, deoarece nu este necesar. Costul de teren, care este obținut pentru utilizare temporară, trebuie să se reflecte în zabalanse. Amortizarea trebuie încărcată numai pe obiectele OS plasate pe terenuri închiriate.

Contul „Focus“ reflectă aceste înregistrări:

Până în momentul în care intrați în incinta Contabil operațiune „Focus“ Cheltuielile lunare reflectă dreptul de a semna contractul:

3,990,407 ruble. / 4 ani / 12 luni. = 83,133 ruble.

Amortizarea pe teren arendat contabil „Focus“ nu este taxat, baza de impozitare din cauza deprecierii terenurilor nu este redusă.

Teren sub o carieră sau depozit de deșeuri

În anumite cazuri, societatea poate percepe în continuare deprecierea terenurilor și, astfel, reduce venitul impozabil. Conform legislației, uzura pe sol este calculat atunci când porțiunea de schimbare set de proprietăți de consum de fapt a lungul timpului. Aici sunt cele mai frecvente opțiuni pentru această situație:

Terenul este folosit ca o cariera pentru extragerea mineralelor. În cazul terenurilor achiziționate în scopul de minerit, atunci valoarea acestuia ar trebui să fie amortizate în mod general. Carierele sunt de grup al 7-lea care operează cu o durată de viață utilă de 15 la 20 de ani.
Teren utilizat pentru groapa de eliminare a deșeurilor. În cazul în care terenul este achiziționat pentru utilizare ca depozitele de deșeuri, porțiunea aplicabilă într-o viață utilă limitată și, prin urmare, sa depreciat în modul stabilit.

În fiecare dintre aceste cazuri, zona de viață utilă stabilită de reglementările interne (politici contabile). Valoarea taxelor lunare se determină pe baza perioadei de utilizare. În contul pe o bază lunară este reflectată de cabluri AT 02 km 01.

Este posibil să absoarbă suprafața de asfalt

Conform poziției fiscale pavajului servicii de asfalt se referă la obiecte de îmbunătățiri care sunt recunoscute de proprietate amortizabil, și, în consecință supraîncărcarea uzura pe astfel de obiecte nu este necesară. Justificarea următoarele poziții: pavaj de asfalt nu are nici un semn de mijloace primare - obiectul nu este asociat cu activitatea industrială și nu se referă la o clădire specifică și de construcție. Având în vedere că scopul principal al obiectului - crearea unui spațiu confortabil pe sau în apropierea teritoriului organizației, aceasta nu poate fi considerată un obiect de active fixe și nu este amortizat. Poziția fiscală de serviciu a confirmat cu explicația literelor (№03-03-06 / 1/63 din 30.01.08, №03-03-04 / 1/487 din 30.05.06).

În același timp, în practica judiciară au fost cazuri de recunoaștere legală a faptului calculării deprecierii asupra costului pavajului de asfalt. Hotărârile judecătorești dau motive să o posibilă depreciere în suprafața asfaltului în următoarele cazuri ia în considerare:

Construcția drumului este inseparabil legată de crearea unui activ fix. Cea mai frecventă situație - contractantul, în cadrul unui contract de construcții de clădiri, a asumat obligațiile ce decurg din amenajarea teritoriului adiacent (în acest caz - pavarea drumului). Un alt exemplu - suprafața asfaltului este o parte integrantă a întregului proiectarea instalației.
pavaj de asfalt creat fără implicarea fondului de încredere, crearea sa corespunde cerințelor legislației. De exemplu, în conformitate cu cerințele tehnice de siguranță în producția plantelor necesită prezența spațiu de joacă pentru asfalt. În acest caz, suprafața asfaltului este recunoscută și se amortizează OS obiect în ordinea generală.

Amortizare de teren în contabilitate contabile și fiscale: întrebări și răspunsuri

Întrebarea numărul 1. Organizația poate fi evaluată la deprecierea USN pe uscat?

A: Procedura de calcul amortizare pe teren nu depinde de regimul fiscal, compania selectată. Terenurile nu se amortizează pentru ambele companii - „uproschentsev“ „obscherezhimnikov“ și pentru

Întrebarea numărul 2. drum asfaltat de top în jurul propriului său teritoriu și site-ul pavaje echipate. Dacă tipul recunoaște de asfalt proprietate amortizabile?

A: Ministerul Finanțelor neagă faptul că poziția fără echivoc posibilitatea de depreciere pe magazine facilități de îmbunătățire, inclusiv alei pavate si trotuare.

Q № 3. acoperire asfaltată de parcare recunoscut depreciat proprietate (datorită faptului că crearea unui obiect de îmbunătățire este direct legată de activitățile de producție). Care active fixe ar trebui să includă o acoperire?

Răspuns: În scopul calculării facilitatea de amortizare ar trebui să fie clasificate ca o structură separată de viață utilă stabilită. În cazul în care acoperirea este stabilită pe un teren închiriat, realizarea obiectului trebuie să fie atribuită investiția de capital.