Achiziționarea de active fixe noi care necesită instalarea
Pregătite de o echipă de consultanți, metodiști ZAO „BKR-Intercom-Audit“
Instalarea de achiziționarea de active imobilizate pot fi produse ca o organizație de contractare, și forțele proprii ale organizației.
Informații despre prezența și circulația echipamentelor de producție, care necesită nici o instalare, este recunoscută în temeiul planului de conturi pe contul 07 „Echipamente care urmează să fie instalat“. Primirea de echipamente care urmează să fie instalat de către furnizor este reflectată în contul de debit 07, în corespondență cu contul de credit 60 „Decontări cu furnizorii și contractorii“ cu valoarea echipamentelor TVA.
Valoarea TVA percepută furnizor de echipamente, este reflectată în contul de debit 19 „taxa pe valoarea adăugată pe activele achiziționate“ și creditate 60. Suma menționată a TVA-ului organizației are dreptul de deducere în temeiul articolelor 171, 172 din Codul fiscal din România (denumit în continuare Codul fiscal) la facturi de stoc și documente care dovedesc plata către furnizor, după adoptarea echipamentului pe cont ca active fixe.
Costul predat în instalarea de echipamente, se deduce din creditul contului 07 în „investiții în active imobilizate“ cont de debit 08, The subcont 08-3 „Construcția mijloacelor fixe“.
Costurile de producție auxiliare pentru instalarea echipamentelor sunt în sarcina „producția auxiliară“ cont de debit 08, The subcont 08-3 în corespondență cu contul de credit 23, în cazul în care instalația este realizată de întreprindere de producție auxiliară, și conturile de credit 60 „Plăți către furnizori și contractori“, în cazul în care instalația este furnizat de către o organizație terță parte.
Luați în considerare ordinea de calcul a TVA-ului în cazul în care instalarea echipamentului se face organizarea de forțe.
În conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 146 NKRumyniyavypolnenie de construcții și instalații pentru consumul propriu recunoscut obiectului impunerii taxei pe valoarea adăugată. instalarea de echipamente legate de lucrările de construcții și montaj, întreprinderile lor de performanță auxiliare de producție supuse TVA-ului.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 159 lucrărilor de construcții și instalații pentru NKRumyniyapri bază de impozitare consumul propriu este definit ca valoarea muncii prestate, calculată pe baza tuturor cheltuielilor efective ale contribuabilului pentru performanța lor. Baza de impozitare este valoarea costurilor de producție auxiliare pentru instalarea de echipamente. Costul echipamentului, care necesită nici o instalație, în costul lucrărilor de instalare nu este inclus și nu vor fi incluse în baza de impozitare pentru TVA este exigibilă la făcut pentru propria munca lor de instalare de consum.
Data de construcție și de instalare pentru consum propriu, în conformitate cu punctul 10 al articolului 167 Data NKRumyniyapriznaetsya adoptării înregistrării obiectului, finalizat construcția de capital. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 171 NKRumyniyanalogoplatelschik are dreptul de a reduce valoarea totală a taxei evaluate pe valoarea adăugată la setul acestei deduceri fiscale articol.
În conformitate cu paragraful 6 al articolului 171 din NKRumyniyasummy TVA percepută unui contribuabil pentru mărfuri (lucrări, servicii) achiziționate pentru performanța de construcție și de instalare, precum și valoarea taxei calculate de contribuabili în realizarea de construcții și instalații pentru consumul propriu sunt deductibile.
Astfel, deducerea este supusă valoarea TVA-ului încasat în valoarea lucrărilor de producție și a instalației auxiliare executate, minus valoarea TVA pentru materialele care au fost utilizate în punerea în aplicare a acestora.
Aceste sume deductibile fiscal după adoptarea înregistrării corespunzătoare a mijloacelor fixe.
Organizația a achiziționat echipamentul care urmează să fie montate, în valoare de 495,600 ruble (inclusiv TVA 75 600 ruble). Livrarea si instalarea de echipamente de producție produse auxiliare, costurile de transport sa ridicat la - 15 000 de ruble, instalarea de echipamente - 90 000 ruble, instalația a beneficiat în valoare de 21 240 de ruble (inclusiv TVA 3 240 ruble).
Scăzând valoarea TVA pentru lucrările de instalare pentru propriile lor nevoi
Schimbarea stabilește procedura de determinare a bazei de impozitare pentru lucrările de construcție și de instalare în reorganizarea persoanelor juridice. Rețineți că construirea procesului este destul de lungă de timp, prin urmare, în practică, de multe ori se dovedește că de conducere construirea unui obiect, o persoană juridică poate fi reorganizate. Deoarece, în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 146 NKRumyniyavypolnenie de construcții și instalații pentru consumul propriu este un obiect impozabil de TVA, rezultă că o astfel de taxă de tranzacție ar trebui să fie acumulate și plătite la buget. Cu toate acestea, la calcularea TVA-ului, în cazul în care există o mulțime de întrebări, pentru că înainte de introducerea unei astfel de modificări la capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată“ nu ia în considerare cazul taxa de impozit pe AID în reorganizarea persoanei juridice. Ca urmare a reorganizării activelor în construcție transferate prin actul de transfer de la o entitate juridică formată ca urmare a reorganizării, care continuă să construiască obiecte. Înainte de introducerea acestui amendament a fost neclar cum a fost de a determina baza de impozitare a succesorului legal: a începe numai din valoarea costurilor colectate în contul 08, pe care a transmis actul sau de a include în baza de impozitare doar costurile proprii pentru construcția clădirii. La urma urmei, trebuie spus că, din cauza caracterului vag al formularea paragrafului 2 al articolului 159 NKRumyniyadazhe „normal“ TVA contribuabililor, ceea ce duce construcția „pentru sine“ modul economic și apoi există probleme cu autoritățile fiscale. Și ce să spun dacă organizația este restructurată? La urma urmei, formularea paragrafului 2 Articolul 159 din NKRumyniyane da o idee clară a ceea ce este încă să fie înțeles de costurile reale ale constructorului pentru construcții.
Baza de impozitare pentru lucrări de construcții și instalații pentru consumul propriu este calculat ca fiind costul lucrărilor efectuate, calculate pe baza tuturor costurilor reale dezvoltator pentru a le efectua. Există, în acest caz, referindu-se la a efectua lucrări de construcții pe cont propriu sau de contribuabil aici includ toate cheltuielile contribuabilului, atât interne, cât și achiziționate de la firme specializate legate de construcția obiectului?
Reamintim că, la punctul 3.2 din recomandările metodologice privind TVA-ul a declarat că:
În textul acestei scrisori a indicat că legea fiscală în sine nu conține conceptul de „construcție și instalații pentru consumul propriu“, astfel încât în conformitate cu articolul 11 NKRumyniyanalogoplatelschik are dreptul de a utiliza acest termen, în sensul în care este utilizat și în alte sectoare ale legislației ruse.
Conceptul de „lucrari de constructii si lucrari pentru consum propriu“ conținute în reglementările din România Comitetului de Stat de Statistică.
„Pentru lucrările de construcție și montaj realizată prin mijloace economice, sunt lucrările efectuate pentru nevoile lor pe propriile lor non organizații non-structurale, inclusiv de lucru pentru punerea în aplicare a care organizația alocă pentru muncitorii de construcție a activităților principale în plata salariilor lor pentru construirea de utilaje. Nu se aplică muncii efectuate prin mijloace economice, lucrările efectuate ateliere de lucru pe contractele de afaceri de bază și acordurile cu OKSami aceeași organizație atunci când calculele sunt efectuate pentru lucrările executate în modul prescris pentru contractori; precum și lucrările efectuate de contractanți la propria lor clădire. "
Organizațiile care susțin dezvoltatorii, de fapt, foarte rar construi propriile lor obiecte numai, de regulă, doar o parte din lucrările de construcție efectuate pe cont propriu, iar unele realizate cu ajutorul unor organizații specializate, care este, folosind o metodă mixtă, astfel încât această problemă afectează multe organizații.
Pe baza celor de mai sus, organizația care realizează construcția unui obiect pe cont propriu, cu ajutorul contractorilor organizează în contul 08 „Investiții în active imobilizate» subcont 08-3 «Construirea de active fixe» evidența contabilă separată a costurilor pentru aceste tipuri de construcție pentru formarea corespunzătoare a bazei de impozitare pentru TVA în construcția de mijloace economice.
„5. În cazul reorganizării organizației, indiferent de forma de reorganizare care urmează să fie luate în considerare în succesorul (i) legal valoarea taxei restructurate organizarea și (reorganizată) (sau) plătite de organizație privind achiziționarea (importul) de mărfuri (lucrări, servicii), dar nu și taxele să o deducere, succesor deductibilă (succesorii) al organizației în modul prevăzut de prezentul capitol.
Deducerea sumelor fiscale menționate în primul paragraf al acestui articol, a făcut succesorul (succesorii) restructurat (reorganizată), organizarea pe baza facturilor (copii ale facturilor) prezintă restructurate (reorganizată) organizarea, sau facturi, succesorul (e) expus vânzătorii privind achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), precum și pe baza unor copii ale documentelor ce confirmă achitarea efectivă a restructurat (reorganizată) organizarea sumelor fiscale pentru vânzătorii cu dobândite bunuri etenii (lucrări, servicii) și a documentelor (sau) care confirmă plata efectivă a sumelor fiscale pentru a vânzătorilor privind achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) succesoare (succesorii) ai acestei organizații. "
„Deduceri supuse valoarea taxei calculate de către contribuabili, inclusiv restructurat organizații (reorganizate), în conformitate cu paragraful 1 al articolului 166 din prezentul Cod pentru construcții și lucrări de instalare pentru consumul propriu, al căror cost este inclus în cheltuielile sunt deductibile (inclusiv după amortizare) în calculul impozitului pe venit al organizațiilor“.
În conformitate cu articolul 171 NKRumyniyaneskolko modificat procedura de aplicare a deducerilor fiscale:
„6. Deducerile va fi valoarea taxei unui contribuabil de contractanți (client-builder), atunci când acestea întreprind construcții de capital, asamblare (instalare) a mijloacelor fixe, valoarea impozitului perceput la un contribuabil pentru mărfuri (lucrări, servicii) achiziționate pentru executarea lucrărilor de construcții și instalații, și valoarea impozitului perceput la un contribuabil atunci când achiziționează activele lor în construcție.
În cazul reorganizării reziduurilor de la succesoare (i) juridice de valoarea taxei la restructurat (reorganizată) organizarea de mărfuri (lucrări, servicii) achiziționate restructurate organizație (reorganizată) pentru a efectua construcții și lucrări de instalare pentru consumul propriu, sunt deductibile, dar nu sunt acceptate restructurat (reorganizată), organizația dedusă la momentul finalizării reorganizării.
Deducerile este valoarea taxei calculate de către contribuabili, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 166 din prezentul Cod pentru construcții și lucrări de instalare pentru consumul propriu asociat cu proprietatea, concepute pentru operațiuni care sunt supuse taxei în conformitate cu prezentul capitol, valoarea care trebuie să fie incluse în costurile ( inclusiv prin amortizare), la calcularea impozitului pe profit organizațiilor.
Valoarea taxei percepută la un contribuabil în timpul contractanții de proiecte majore de construcții (mijloace fixe), achiziționarea de bunuri imobile (cu excepția aerului, maritime și navele de navigație interioară, precum și obiecte spațiale), calculat de contribuabil în realizarea de construcții și instalații pentru consumul propriu dus la o deducere în modul prevăzut în prezentul capitol, sunt supuse recuperării în cazul în care proprietățile specificate (în principal, printre TWA) sunt apoi utilizate pentru a efectua operațiunile prevăzute la alineatul 2 din prezentul Cod articolul 170, cu excepția mijloacelor fixe care sunt amortizate integral sau după punerea în funcțiune, care au dat contribuabil a fost de cel puțin 15 ani.
În cazul prevăzut la al patrulea paragraf al acestei clauze, contribuabilul este obligat la sfârșitul fiecărui an calendaristic timp de zece ani, începând cu anul în care a venit un punct specificat în al doilea paragraf din alineatul 2 al articolului 259 din prezentul cod, declarația fiscală depus la autoritățile fiscale în cazul în care acestea sunt înregistrate pentru ultima perioadă fiscală a fiecărui an calendaristic de zece, pentru a reflecta valoarea redusă a taxei. Calcularea valorii taxei care urmează să fie restaurate și plătite bugetului, se face pe baza de o zecime din valoarea deducerii fiscale, în proporție corespunzătoare. Această pondere este determinată pe baza valorii bunurilor livrate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate nu sunt impozabile și menționate la alineatul 2 al articolului 170 din prezentul cod, pentru un cost total de mărfuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, expediate (transferate) pentru anul calendaristic. Valoarea taxei care urmează să fie reduse în prețul proprietății nu este inclus, și este reprezentat în alte cheltuieli, în conformitate cu articolul 264 din prezentul cod. "
Contribuabilii în crearea active fixe percepe TVA pentru construcții și lucrări de instalare pentru propria lor utilizare, la sfârșitul fiecărei perioade fiscale și deducerile pe baza plății sumei taxei în buget.
Mai multe întrebări kasayuschimisyaosobennostey fixe de contabilitate active, pot fi găsite în cartea ZAO „BKR-Intercom-Audit“ „active fixe“.