Unitățile apropiate de normele

Vereschagin Sergey | expert independent privind metodologia de contabilitate și fiscalitate

Locul de afaceri care nu au statutul de sucursală (reprezentanță), se poate opri activitatea sa nu numai pe voința proprietarilor organizației, dar, în pofida ei. De exemplu, în cazul chiriei depozitului inițiat închiderea acestuia poate face proprietarul.

Cu o comoara de la care valorile materiale distribuite chiriaș forțează angajații săi, închiriate într-o altă zonă, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 11 din Codul Fiscal, a recunoscut diviziunile structurale separate ale organizației. În practică, este posibil ca proprietarul încheie contractul de închiriere și locatar pentru o anumită perioadă de timp este necesar să se ia toate lucrurile lor și să se întoarcă camera pentru a semna actul de proprietar (locator). În același timp, această situație pentru chiriaș asociat consecințelor fiscale.

În cazul în care contractul este în vigoare ...

Reamintim, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 83 NKRumyniyaorganizatsiya trebuie să se înregistreze cu înregistrările fiscale privind amplasarea depozitului și să plătească la bugetul unui număr de taxe. În special, lista impozitului pe venitul personal reținut din salariile angajaților unei diviziuni separat (pag. 7, art. 226 din Codul fiscal). În plus, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 288 din Codul fiscal, veniturile bugetului regional pe locul organizației de depozit trebuie să plătească impozit pe venit (și plăți în avans pe ea), pe baza ponderii profitului atribuite unității.

Această pondere este definită ca media aritmetică a ponderii numărului mediu de salariați (costuri salariale) și proporția din valoarea reziduală a bunurilor amortizabile a unei diviziuni separată, respectiv, în numărul mediu de salariați (costurile forței de muncă) și valoarea reziduală a activelor amortizabile în întreaga organizație.

foaie de acoperire (fișa 01);
subsecțiunea 1.1 din secțiunea 1;
subsecțiunea 1.2 din secțiunea 1 (atunci când plățile cu plata în avans lunar);
Calcularea cuantumului impozitului datorat pe localizarea subdiviziunilor separate (Anexa № 5 la 02 Fișa declarației).

Biroul de impozitare la locul societății-mamă, în conformitate cu punctul 10.1 de completare a Ordinului, care reprezintă numărul cererii 5 pentru fiecare unitate de afaceri separată și organizații cu excepția divizii separate.

SRL „Alfa“, situat în Moscova, un depozit de închiriat în orașul Odintsovo, Regiunea Moscova.

La locația depozitului și plasarea acestuia pe firma de contabilitate impozitul pe listele de personal impozitul pe venit reținut din salarii ale angajaților, și o parte din impozitul pe venit datorat la bugetul regional (la 18%).

taxa Brut de până la șase luni este reflectată de publicare:

Debit de credit 99 68 (sub-cont "Calcule pentru impozitul pe venit") - un milion de ruble.

Dintre acestea, 100 000 de ruble. (5 milioane de ruble. × 2%) transferate la bugetul federal și 900 000 de ruble. - bugetele Moscova și regiunea Moscovei.

Pentru distribuirea acestei sume între regiuni este necesară pentru a determina valoarea medie aritmetică a ponderii numărului mediu de unități și valoarea proprietății sale amortizabile.

Să presupunem că numărul mediu de unități pe semestru - 10 persoane (toate organizației - 100 de persoane), iar valoarea activelor fixe - 2 000 000 de ruble. (În întreaga organizație -. 5 milioane de RBL). În consecință, coeficientul de distribuție fiscală în bugetele regionale va fi egală cu 25% [(10 pers. 100 pers. + 2 000 000 de ruble. 5 000 000 de ruble.). 2 × × 100%].

Valoarea impozitului pe venit care urmează să fie transferate la bugetul regional Moscova va fi 225.000 de ruble. (5000 000rub x 25% x 18%.) În bugetul Moscova - 675 000 ruble. (5 000 000 de ruble. X75% x 18%).

Mai jos sunt exemple de aplicații de umplere № 5 Fișa 02, subsecțiunile 1.1 și 1.2 din secțiunea 1 declarație fiscală unitate separată.

Probele umple fragmente Anexa № 5 Fișa 02 și subsecțiunile 1.1 și 1.2 din secțiunea 1 a declarației fiscale pentru societatea-mamă, cu excepția o divizie separată sunt enumerate mai jos.

Debit 68 (sub-cont "Calcule pentru impozitul pe venit") împrumut 51 - 100 000 ruble. - impozit listat pentru semestrul I al bugetului federal;
Debit 68 (sub-cont "Calcule pentru impozitul pe venit") împrumut 51 - 675 000 ruble. - impozit listat pentru I jumătate de an în veniturile bugetului orașului Moscova;
Debit 68 (sub-cont "Calcule pentru impozitul pe venit") împrumut 51 - 225 000 ruble. - impozit pentru I jumătate de an enumerate în veniturile bugetului regional Moscova.

Acumularea de plăți în avans pentru trimestrul III va fi reflectată de publicare:

Debit de credit 99 68 (sub-cont "Calcule pentru impozitul pe venit") - un milion de ruble.

Închiderea divizia veche ...

Conform acestui principiu, toate se calculează și apoi, dacă nu ar fi primit o notificare de la proprietar de a rezilia contractul de închiriere cu cerința de depozit la o anumită dată să părăsească sediul. Organizațiile trebuie să fie de până la această dată pentru a găsi un alt serviciu de închiriere pentru a transporta toate bunurile și să se ocupe cu personal - trimite-l la un nou loc de muncă sau la foc și să angajeze noi angajați. În cazul în care noul depozit va fi amplasat în municipalitatea, subordonată altor inspecție fiscală, compania va trebui să închidă obligatoriu diviziunea separată existent și deschide unul nou.

În conformitate cu alineatul 5 al articolului 84 NKRumyniyapri de închidere a unei diviziuni separate, în termen de 10 zile de la primirea declarației autorității fiscale societății-mamă îl elimină din registrul locația unității. Cu toate acestea, în cazul în care unitățile de inspecție efectuate la fața locului, apoi să-l transforme numai după finalizarea acesteia.

Astfel, competența inspecției fiscale la locul unei diviziuni separat - doar o reconciliere a plăților privind impozitul pe profit și impozitul pe venitul personal, dar nu efectuează verificarea corectitudinii impozitului pe venit și reținerea impozitului pe venitul personal. Cu toate că, în practică, există situații în care autoritățile fiscale locale intervin în procedura de calcul a taxelor federale diviziunilor detașate care nu au statutul de sucursale și reprezentanțe. Și chiar au sprijinul judecătorilor în această materie.

Reconcilierea impozitului pe venitul personal

Locul de înregistrare a unei diviziuni separată a transferat impozitul reținut din salariile angajaților săi. În cazul în care angajatul a fost respinsă în legătură cu închiderea unităților sau transferate la locul de muncă într-o altă locație (în organizația mamă sau altă unitate), taxa care urmează să fie transferată printr-o inspecție locală, se deduce din salariul acumulat pentru munca acolo.

Astfel, suma va fi trimisă la verificat plăți, potrivit organizației, și în conformitate cu informațiile primite de către inspectoratul fiscal.

O reconciliere a impozitului pe venit

Astfel, organizația are dreptul de a depune o declarație revizuită de impozit pe venit pentru ultima înainte de încheierea unei perioade de raportare divizie separată. În plățile în avans lunar la bugetul regional la locul unităților de lichidate pot fi eliminate, calculat pentru trimestrul în care este închis, iar în același timp, va crește plățile la bugetul regional la locația organizației-mamă.

Să presupunem unitate închisă după apariția unuia sau a doi termeni de plata a plăților în avans lunare în ultimul trimestru. În acest caz, declarația revizuită a unității lichidate poate fi retrase plățile lunare în avans se datorează nu numai pentru plata în același timp, a crescut cu aceleași plăți sumă pentru organizarea fără compartimentele componente separate.

Mai jos sunt exemple de aplicații de umplere № 5 Fișa 02 Secțiunea 1.2 și subsecțiunile 1 declarație fiscală ajustată unitate separată.

Mostre de umplere fragmente Cererile № 5 Fișa 02 și subsecțiunea 1.2. Secțiunea 1 din declarația fiscală revizuită a societății-mamă, cu excepția o divizie separată sunt enumerate mai jos.

... și noi deschise

Debit 68 (sub-cont "Calcule pentru impozitul pe venit") împrumut 99 - 600 000 ruble.

Numărul de fragment de aplicații 5 la 02 Fișa declarației pentru 9 luni de unități comerciale separate, închise pe parcursul perioadei fiscale curente, va fi după cum urmează.

Mai jos sunt fragmente din Anexa № 5 la foaia 02 și Pagina 02 a declarației pentru 9 luni ale organizației, fără a ceea ce privește compartimentele componente separate.

anual Apendicele declarație № 5 Fișa 02 pe unitatea separată, închisă pe parcursul perioadei fiscale curente, va fi exact la fel ca și în declarația de 9 luni.

Pentru aceasta linie reflectă diferența dintre valorile liniilor 030 și 030 a cererii de către unitatea separată de aplicare, încheiat în cursul perioadei fiscale curente.