Un exemplu de instrumente inerente de gestionare a riscurilor și de evaluare a riscului
Acasă | Despre noi | feedback-ul
În cazul în care auditul este subestimarea mai periculos al riscului intern. De aceea, vă recomandăm să luați punctajul maxim - 100%, și apoi, dacă este posibil, să-l reducă. În acest exemplu, fiecare factor poate confirma o evaluare ridicat, mediu sau scăzut de risc. Dacă factorul indică un risc ridicat ca punctajul maxim nu scade dacă câtul indică riscul mediu, apoi scade din rating maxim de 0,5%, în cazul în care factorul menționat este un risc scăzut, punctajul maxim se scade din 1%.
Tabelul 10 - Exemplu de evaluare a riscului inerent
Factorii care afectează riscul inerent
Gradul de factori de influență
1. Factorii economici generali
1.3 bunăstarea populației
2. Caracteristicile de funcționare și situația economică actuală a industriei în care acționează de „PMK-1“, în special,
2.2 încetinirea sau extinderea industriei
2.3 Sistemul fiscal
contabile specifice 2.4 industrie
2.5 Cerințe legale
3. Caracteristicile specifice ale organizației
3.1 Amplasarea mijloacelor de producție, precum și birouri și depozitare spațiului
3.2 Activitatea ciclică sau sezonieră
3.3 Prezența cumpărătorilor și clienților
3.4 Disponibilitatea furnizorilor regulate, în special a relațiilor contractuale
3.5 oportunități de îmbunătățire a serviciilor de performanță de lucru și tehnologie
3.6 Stocurile
3.7 Calitatea lucrărilor și serviciilor
3.8 Surse și metode de finanțare
3.9 bonitatea organizației
3.10 Furnizarea de finanțare pentru fondurile proprii ale organizației
4. Caracteristici de gestionare și de proprietate asupra structurii entității economice
4.1 Integritatea personalului entității economice responsabile pentru conducerea și responsabile pentru ținerea evidenței și raportarea
2) Concursul este puternică și clienții pot prefera alți contractanți;
3) factor de „recesiune sau de expansiune a industriei“: extinderea gamei și volumul de lucrări și servicii în fiecare an;
4) factor de „inflație“: întreprinderea este caracterizată prin forme de lungă durată de plată;
5) factorul de „sistem de impozitare“: întreprinderea este în sistemul comun de impozitare, creanțele autorităților fiscale nu este disponibilă;
6) factorul „Locul de amplasare a mijloacelor de producție, precum și de birou și spațiu de stocare“: întreprinderea în sine este situat compact, dar șantierele de construcții sunt împrăștiate în tot orașul, și reducând astfel capacitatea de gestionare a le controla;
7) factorul de „activitate ciclică sau sezonier“: sezonul poate avea un impact negativ asupra performanței organizației (de exemplu, absența lung a unei autorizații de construcție poate duce la faptul că organizația nu are timp să sape un șanț și pune bazele pentru obiectul corespunzător, iar aceasta, la rândul său, Nu exista nici un lucru, pierderi, simple, care poartă și alte consecințe).
8) factorul de „prezența cumpărătorilor și clienților“: clienții au întotdeauna și întotdeauna va fi (în funcție de calitatea înaltă a muncii și un nivel de preț echitabil), dar clientul nu poate fi;
9) factorul „prezența furnizorilor periodic, în special relațiile contractuale“: compania opereaza pe piata de aproape 40 de ani; cu un număr mare de furnizori cu care are o relație contractuală; Gama de furnizori, cu un sistem de operare de decontări reciproce;
10) Factor „stocurilor“: calitatea activităților de lucru, iar rezultatul final depinde de disponibilitatea și calitatea materialelor achiziționate (posibile eșecuri în aprovizionarea cu materiale primite de calitate scăzută);
11) factorul de „surse și metode de finanțare“: o sursă majoră de finanțare pentru organizație este credite bancare pe termen scurt și de plătit, în valoare netă este o mică parte din suma totală a surselor;
12) factorul de „experiența și calificările angajaților responsabili în scopuri contabile și de raportare: experiența de profesioniști de contabilitate este suficient de mare, dar nici unul dintre ei nu are studii superioare;
13) factorul de „reputația de afaceri și experiența de lideri“: directorul general al companiei are o reputație de afaceri de mare și o vastă experiență în acest domeniu;
14) Factor „audit intern disponibilitate“ serviciu de audit intern este deconectat, care este un cuplu negativ;
factor de „caracteristici ale personalului“: calitatea lucrărilor executate, serviciilor prestate depinde de abilitățile și profesionalismul angajaților, în structura angajaților nu este suficient.
Astfel, nivelul de risc inerent la situațiile financiare ale nivelului de „PMC“ este de 87,5% (100-12,5 = 87,5).
Tabelul 11 Evaluarea riscului inerent la nivelul salariilor conturilor cu personalul organizației
Factorii care influențează evaluarea riscului
Gradul de factori de influență
Controalele de evaluare a riscului, împreună cu evaluarea riscului inerent influențează natura, momentul și întinderea procedurilor de fond de audit efectuate pentru a reduce riscul de detectare și, prin urmare, reduce riscul de audit la un nivel acceptabil de scăzut.
Există o relație inversă între riscul de detecție, pe de o parte, și nivelul combinat al riscului inerent și a riscului de dispozitive de control, pe de altă parte.
Pentru a calcula riscul de detecție utilizând următoarea formulă:
În cazul în care RN - risc de detecție;
risc -neotemlemy HP;
RK - controlul riscului;
PAR - riscul de audit acceptabil.
În general, riscul de audit acceptabil este stabilită la 5%.
Exemplu: PAR-5% HF-80%, KP-75%.
Acest lucru înseamnă că, în aceste circumstanțe, auditorul poate accepta în riscul lor de detectare de lucru nu este mai mare de 8,33%. Cu alte cuvinte, este necesar de 92 la sută fiabilitatea datelor nivel de încredere fiscală.
AY = 100% în cazul în care -Ph AU - încredere Audit.
Nivelurile estimate ale unui risc inerent și riscul de dispozitive de control nu poate fi atât de mică, încât auditorul nu a avut necesitatea de a efectua orice fel a fost proceduri de fond. Indiferent de nivelurile evaluate ale riscului inerent și de control, auditorul va efectua unele proceduri de fond în raport cu soldurile esențiale privind conturile și operațiunile de echipe.
Cu cât evaluarea riscului de control și al riscului inerent, mai multe probe de audit auditorul trebuie să obțină, în cadrul procedurilor de fond. Dacă riscul inerent și riscul de control sunt evaluate ca fiind ridicate, auditorul va trebui să determine dacă cutie de proceduri de fond furnizează suficiente probe de audit adecvate pentru a reduce riscul de detectare și, prin urmare, riscul de audit la un nivel acceptabil de scăzut. În acest caz, atunci când auditorul determină că riscul de detectare în raport cu condițiile prealabile de pregătire a situațiilor financiare în legătură cu un sold substanțial în contul contabil sau grup de aceleași operațiuni nu pot fi reduse la un nivel acceptabil, acesta ar trebui să exprime o opinie cu rezerve sau imposibilitatea exprimării unei opinii.