TVA-ul avansuri pentru a face față noilor norme
În acest articol vă va învăța:
Motivele pentru deducerea cumpărătorului.
Cine nu poate sta factura în avans?
Ce să fac atunci când dintr-o dată a schimbat suma plății în avans, cumpărătorul sau pur și simplu transferat o sumă mare?
Cumpărătorul, care a listat în avans, există un drept de deducere a TVA-ului, corespunde responsabilitatea vânzătorului de a plăti TVA-ul pe (pag. 12 Art. 171 din Codul fiscal).
Această deducere va fi făcută de către cumpărător, pe baza:
1) Facturile emise de către vânzători la primirea plății, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii);
2) documente care confirmă transferul sumelor de plată efective, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii);
3) acordul încheiat prevede transferul menționat sume.
Cu toate acestea, această soluție la problema de avans TVA pentru majoritatea organizațiilor este puțin probabil să reducă în mod semnificativ valoarea obligatiei fiscale pentru TVA de la cumpărător. Nu a fost dată stabilită anterior pentru factura pentru plata în avans. Acum, el a apărut - 5 zile de la primirea plății în avans. Și nerespectarea acestui termen poate duce la vânzător pentru a se asigura că taxa va renunța la cumpărător de deducere a TVA-ului. Pentru a contesta de către autoritățile fiscale nu a fost, cumpărătorul trebuie să monitorizeze îndeaproape datele de emitere a facturilor „în avans“ și, dacă este necesar, să solicite vânzătorului să le stabilească data, dar asta nu e să uite că banii vânzătorului poate veni mai târziu decât cele enumerate lor.
În practică, cea mai mare parte a facturii client care conține toate condițiile esențiale ale contractului. Și plata de către cumpărător contului indică faptul că contractul încheiat între părți în scris. În cazul în care cumpărătorul vrea să obțină deducerea TVA pentru plățile în avans, în acest caz, este necesar să se solicite vânzătorului să-l aibă în proiectul de lege, că mărfurile (lucrări, servicii) se plătește ca o plată în avans.
Cumpărătorul va fi în măsură să ia o deducere a TVA-ului numai pe factura, care este expusă în termen de cinci zile calendaristice de la primirea plății. Factura trebuie neapărat să specificați numele produsului. Conform Codului Fiscal, vânzătorul trebuie să emită o factură pentru fiecare primită în avans - chiar dacă plățile fără numerar. Acest lucru se aplică și organizațiilor care sunt scutite de TVA în temeiul art. 145 din Codul fiscal. Același lucru se aplică organizațiilor de vânzare mărfuri duty-free. Dar pune jos factura în astfel de cazuri este inadecvată, deoarece este încă marcat „exclus“.
Pentru zadvaivalsya deducere nu este, în trimestrul în care valoarea deductibilă fiscal, adoptată anterior de deducerea TVA-ului de la plata în avans pentru a fi restaurate, adică, pentru a crește valoarea totală a taxei acumulate (cop. 3 alin. 3 al art. 170 din Codul fiscal).
Din aceasta rezultă că într-o situație în care o plată în avans și transporturile maritime pentru un sfert, cumpărătorul va avea în loc un record în achizițiile de carte în anul următor pentru a face două intrări în această carte, și o alta - în registrul de vânzări. În cazul în care plata în avans enumeră părți ale lucrării încă crește.
Deci, după primirea „Vanzatorul“ mobilier de birou și factură „cumpărător“ relevantă are dreptul de a deduce întreaga sumă a TVA-ului deja sub contract (18 mii. Frecați.). În același timp, există obligația de a recupera taxa dedusă adoptată la avansuri (cop. 3 alin. 3 al art. 170 din Codul fiscal). Prin urmare, în schimbul doilea trimestru la „cumpărător“ cu privire la această tranzacție se va reflecta ca o deducere în valoare de 18 mii de ruble., Iar restaurarea deducerii fiscale anterioare în valoare de 7 627,12 freca.
Baza de impozitare trebuie să fie determinată separat în comisia fiecărei tranzacții privind vânzarea acestor bunuri. Acesta va fi egală cu suma veniturilor din transferul proprietății de stat, inclusiv TVA. În acest caz, agenții fiscale vor fi recunoscute ca entități economice care au cumpărat „obiect prețios“ (pag. 3 al art. 161 din Codul fiscal). Cumpărători, trebuie să se calculeze valoarea metodei de calcul fiscale, să o țină departe de veniturile plătite și să plătească la buget.
Schimbări atins și comisari, agenți și avocați, realizarea producției de entități străine nu înregistrate în România în calitate de contribuabili. În cazul în care înainte de a se produce agent de impozitare taxe numai atunci când vânzarea de bunuri, dar acum pe intermediarul pune o sarcină suplimentară, el trebuie să fie responsabil în caz de realizare a contractanților străini de lucrări, furnizarea de servicii și transferul drepturilor de proprietate pe teritoriul România (Sec. 5, art. 161 din Codul fiscal).
La calcularea valorii TVA-ului, în astfel de cazuri, agenții fiscale nu pot evita responsabilitatea pentru întocmirea facturilor în modul prevăzut de n. 3 din art. 168 din Codul fiscal.
Funcțiile agentului fiscal va apărea pe vânzarea proprietății de către instanța de judecată, inclusiv în cursul procedurii de faliment. „Starea de onoare“ este atribuit organelor, organizațiilor (SP), autorizate să efectueze punerea în aplicare a proprietății (Sec. 4 din art. 161 din Codul fiscal).
Deci, agenții fiscale poate deduce TVA în cazul în care taxa a fost plătită de către acestea pe cheltuiala proprie, în conformitate cu capitolul 21 NKRumyniya (p. 3 al art. 171 din Codul fiscal), care a eliminat obligația de a deține și să plătească TVA-ul din venitul contribuabilului ( " vânzătorul inițial „). Cea mai importantă schimbare în acest caz, este posibilitatea de a deduce TVA-ului de la clienții prepaid, fără a aștepta produsele actuale de transport maritim.
Să presupunem că în contract trebuie să specifice o anumită sumă a avansului. Dar rezultatul este o situație confuză: ce faci atunci când toate dintr-o schimbat brusc valoarea avansului, sau doar cumpărătorul a transferat o sumă mare (suma specificată în contract, precum și valoarea facturii și ordinul de plată este diferită) - nu suprascrie același lucru de fiecare dată când un contract sau să-l facă un acord suplimentar. Putem presupune că aceasta se înțelege că respectivul contract ar trebui să fie pur și simplu, a subliniat că vânzătorul cumpărător enumeră un avans față de livrările viitoare (care este un indiciu al avans cuvântul, plata în avans, etc, mai degrabă decât o anumită sumă) prin cuvintele aceste sume ". Cu toate acestea, aceasta este doar o tentativă de vedere. Nu există nici o explicație oficială. Dar reamintească faptul că, în conformitate cu art. 3 inexactități NKRumyniyavse și ambiguități în legislația interpretată în favoarea contribuabilului.
Înțeles să ramburseze TVA-ul pentru avansuri este prezent numai atunci când există o lungă perioadă de timp avansuri, de exemplu în construcții. În cazul în care într-un sfert de plătit în avans și a punerii în aplicare a se angaja în rambursarea TVA cu avans nu există nici un punct de vedere economic. Și, din moment ce este contribuabilului drept, nu o obligație, multe organizații face acest lucru nu va. Lucru trist este că nu există nici o clarificare cu privire la punerea în aplicare a programului 1C 8.0. Se propune să pună pe factură pentru fiecare plată în avans, iar în cazul în care sunt servicii de internet, de exemplu, și (fizice) cumpărători juridice să ia o decizie de ei înșiși când să alimenteze conturile lor de la furnizorul de servicii? Și nu există facturi pentru plata în avans, în acest caz nu este, și nu va. Și o factură pentru plata în avans în mod automat prin simpla documente de plată nu există nici o cale, va trebui să introduceți manual facturile (de exemplu, 300-500 de facturi pe lună), este absurd.
În cazul în care cumpărătorul nu depune la deducerea TVA pentru plata în avans, valoarea totală a TVA-ului nu va fi subestimat. În cazul în care expedierea aceeași sumă va avea loc în același trimestru, care a primit o plată în avans, valoarea taxei declarate de plătit sau nerambursabil pentru declarația nu se schimbă, și orice penalități cumpărătorul nu va primi nici.
Prin urmare, în conformitate cu revendicarea. 1 lingura. 171 NKRumyniyanalogoplatelschik are dreptul de a reduce cantitatea totală de deduceri fiscale. „Eligibil“, dar nu am să.
Toată lumea sa obișnuit cu faptul că TVA-ul - nu este taxa care poate fi inclusă în cheltuieli în calculul impozitului pe venit (punctul 19 al articolului 270 din Codul fiscal ..). profit impozabile nu poate fi redus prin costurile sub forma de taxe pe care le impune clienților săi, în conformitate cu prevederile Codului fiscal.
Prin urmare, se percepe TVA în avans nimic nu împiedică atribuită altor cheltuieli conform paragrafului 1 al art. 264 din Codul fiscal. Acesta vă permite să reducă venitul impozabil pentru orice taxe acumulate, cu excepția celor menționate la articolul 270 (și sub ea TVA pentru plățile în avans nu se încadrează). Scrierea off TVA la primirea plății în alte cheltuieli, organizația va economisi aproape un sfert (24%) din valoarea sa.
La momentul vânzării de mărfuri, sub care întreprinderea de livrare a primit o plată în avans, trebuie să perceapă TVA. Acesta este deja considerat ca TVA (vânzare a avut loc), și este imposibil de a reduce profitul impozabil. În același timp, poate fi pus la o deducere și TVA-ul pe avans.
Cu toate acestea, autoritățile fiscale sunt susceptibile de a fi includerea TVA-ului pe progresele înregistrate în costuri. Și în cazul în care organizația nu vrea să aibă studii cu inspecția, TVA punerea pe avans deducere, trebuie să-l arate la valoarea venitului. Dar, în acest caz, trebuie să se calculeze cu atenție dacă un astfel de risc profitabilă.
Depinde de mai mulți factori: cât de des intră în contracte pe bază de prepaid organizației, cât de mult timp trece între primirea plății în avans și de transport maritim, deoarece acestea sunt distribuite uniform în lunile și așa mai departe. De exemplu, în cazul în care progresele obținute rar, precum și între acestea și expedierea trece printr-o mulțime de timp, este posibil să fie benefic pentru a include costurile de plată în avans de TVA, iar apoi la momentul deducerii de a recunoaște veniturile sale. Într-adevăr, în acest caz, aproximativ un sfert din valoarea TVA pentru avansul nu poate da statului la momentul primirii sale, iar la momentul expedierii.
FTS de gestionare a impozitului pe venit a spus: „Da, valoarea TVA pentru plățile în avans pot fi considerate ca fiind alte cheltuieli. Cu toate acestea, în scris acest serviciu de poziție fiscală nu a exprimat - aceste interogări încă nimeni nu a trimis. Punerea în practică deductibile enumerate cu plata TVA-ului, este necesar să se recunoască suma ca venituri. "
Și care este listat în buget suma avansurilor fiscale este cel mai frecvent, la fel ca toți ceilalți, atunci când deducerea TVA-ului de calcul. Pentru că nimeni nu vine în minte să ceară să plătească impozit pe venit pe valoarea deducerii TVA-ului, a plătit furnizorului! Acesta este doar un element de calcul a sumei obligatiei fiscale, altele decât impozitul pe venit și o face nu sunt legate de.
Dacă la sfârșitul perioadei fiscale, valoarea deducerilor fiscale depășesc valoarea totală a TVA percepută, diferența rezultată va fi compensată (offset, retur), după verificarea validității autorității fiscale valoarea fiscală a solicitat de rambursare, în cadrul auditului de birou. În cazul unor încălcări ale fiscale și taxe pe timpul auditului de birou fiscală de audit se întocmește pe baza cărora a capului (adjunct) al autorității fiscale va decide asupra contribuabilului de a răspunderii pentru infracțiuni fiscale sau refuzul de a urmări legea.
În cazul în care nu a fost găsit încălcări, în termen de șapte zile de la audit, autoritatea fiscală va decide cu privire la rambursarea TVA-ului de la buget. Concomitent cu decizia de a se pronunța cu privire compensare (total sau parțial), valoarea taxei. revendicată de rambursare (decizia de respingere).
1) o decizie privind rambursarea în suma totală a taxei care se solicită rambursarea;
2) o decizie de a refuza să ramburseze suma totală a taxei care se solicită rambursarea;
3) decizia privind rambursarea parțială a sumei taxei pe care se solicită rambursarea, precum și decizia de a refuza rambursarea unei părți din suma taxei solicitată pentru rambursare.
Deci, a introdus în cap. 21 NKRumyniyapopravki atrage după sine următoarele.
1. Pentru vânzător - suplimentare de documente și să cheltuieli de corespondență facturi. Dar, în cazul în care vânzătorul este în încălcarea îndatoririlor nu va fi pus pe factura primită în avans, autoritatea fiscală la verificarea îl poate aduce în fața justiției pentru încălcarea gravă a regulilor contului de venituri și cheltuieli și obiecte de impozitare și a amendat un minim de 5000 de ruble. Prin urmare, vânzătorul trebuie să scrie facturi „avans“ și le Hemming în facturile registrul, astfel încât să le poată prezenta cu cecul. Dar dacă el nu va dori să deranjez cu respectarea termenelor de facturare și de expediere a clienților, aceasta nu poate face acest lucru, indiferent de ceea ce nu va afecta cu el.
2. Pentru cumpărător - o creștere a numărului de documente și tranzacții care urmează să fie înregistrate în registrele contabile și fiscale. Având în vedere că prezentarea deducerii TVA-ului - un drept, nu o obligație a cumpărătorului, având în vedere mecanismul complex al deducerii TVA-ului „avans“, el nu se poate folosi, dacă doriți. Și să acționeze ca înainte - să aducă deducerea TVA numai bunurile efectiv primite (lucrări, servicii). Orice consecințe negative pentru el, în acest caz, nu va.