Trecerea la sistemul simplificat de impozitare într-un alt regim de impozitare

Articolul 346.13 Procedura și condițiile pentru începerea și încetarea aplicării sistemului fiscal simplificat NKRumyniyaopredelen. Acest articol, există două variante ale trecerii la USN la alte regimuri fiscale: un voluntar și „forțată“ (pierderea dreptului de a utiliza sistemul fiscal simplificat, în conformitate cu capitolul 26.2 din Codul fiscal).

„Forțată“ tranziția de la USN unui regim fiscal implică o încălcare a unui număr de restricții impuse de punctele 4 și 5 din articolul 346.13 din Codul fiscal.

Când „forțat“ tranziția de la USN la alte regimuri fiscale asociate cu pierderea dreptului de a utiliza sistemul simplificat de impozitare, mai presus de toate, ar trebui să fie luate în considerare norma, paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal.

În conformitate cu alineatul 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal, în cazul în care la sfârșitul perioadei de raportare (impozit), venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu articolul 346.15 paragrafele NKRumyniyai 1 și 3 din paragraful 1 al articolului 346.25 NKRumyniyaprevysili 20 de milioane de ruble și (sau) în perioada de raportare (impozit) a permis cerințe stabilite puncte eșuează 3 și 4 ale articolului 346.12 este considerat NK RF contribuabilului pierdut dreptul de a utiliza de la începutul blocului STS, în care numitul exces (sau) cerințele menționate discrepanță tolerată și.

Autoritatea fiscală are dreptul să atragă șeful organizației la răspundere administrativă în conformitate cu paragraful 1 al articolului 15.6 din România a Codului administrativ (denumit în continuare - Codul contraventiilor administrative), pentru nedepunerea în termenul prevăzut (punctul 5 din articolul 346.13 din Codul Fiscal) mesaje despre pierderea dreptului de a utiliza sistemul fiscal simplificat. Legislația stabilește o amendă: pentru cetățeni - la o sută la trei sute de ruble pentru funcționari - de la trei sute la cinci sute de ruble.

Valoarea sumei maxime a venitului contribuabilului, limitând dreptul contribuabilului de a utiliza sistemul simplificat de impozitare este indexată în conformitate cu paragraful 2 al articolului 346.12 din Codul fiscal. Acesta a stabilit prin alineatul 3 din paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal, care a fost introdus în articolul menționat anterior din Legea №101-FZ.

După cum sa arătat în paragraful 4 al articolului 346.13 26,2 NKRumyniyaglavoy NKRumyniyapredusmotreno trei situații în care un contribuabil care utilizează USN, pierde dreptul la utilizarea sa. Am considerat una dintre situațiile în care în perioada de raportare (impozit), contribuabilul care aplică USN, admise care depășesc valoarea limită mărimea venitului.

alte două situații în care un contribuabil care utilizează USN, pierde dreptul de a utiliza este atunci când în perioada de raportare (impozit) a permis nerespectarea prevăzute în paragraful 3 al articolului 346.12 NKRumyniyai (sau) alineatul 4 al articolului 346.12 din Codul fiscal.

Reamintim că, alineatul 3 al articolului 346.12 NKRumyniyadlya contribuabili, ambele organizații și întreprinzătorilor individuali a stabilit o serie de restricții privind dreptul de a utiliza sistemul de impozitare simplificat:

· Organizația creează sucursale și (sau) de reprezentare.

· Organizarea începe activitatea casă de amanet.

· O organizație sau un întreprinzător individual, începe producția de produse accizabile, precum și producția și vânzarea de minerale, cu excepția care apar în mod obișnuit minerale.

· O organizație sau un întreprinzător individual, implicat în jocuri de noroc.

· Avocatul, a fondat biroul unui avocat, precum și orice altă formă de practici juridice.

· Organizația au devenit părți la acordurile de împărțire a producției.

Organizațiile și întreprinzători individuali, numărul mediu de salariați pentru perioada fiscală (de raportare), așa cum este determinat în modul stabilit de către organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, mai mult de 100 de persoane (paragraful 15 din paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal).

Limitări asociate cu utilizarea de regimuri fiscale speciale.

Organizațiile și întreprinzători individuali, traduse în sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli, în conformitate cu capitolul 26.1 NKRumyniyane dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare (paragraful 13 din paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal).

nu se pot aplica organizarea sistemului simplificat de impozitare, în care ponderea altor organizații este de 25 la sută (paragraful 14 din paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal);

organizația care aplică sistemul simplificat de impozitare, valoarea reziduală a mijloacelor fixe și a activelor necorporale nu poate depăși 100 de milioane de ruble (alineatul 16 din paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal).

Pentru a păstra dreptul de a utiliza sistemul de impozitare simplificat, organizația care depășește limita, este suficient, instalații și echipamente transferate în cadrul unui contract de comodat sau prin transfer prin decizia conducerii organizației pentru conservarea peste trei luni; sau trimite la reconstrucția și modernizarea a peste 12 luni și dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare nu vor fi pierdute. Trebuie remarcat faptul că limita este stabilită numai pentru organizațiile. angajatorii individuali pot păstra dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat independent de valoarea activelor fixe și activelor necorporale deținute de acestea.

În conformitate cu paragraful 4 al articolului 346.12 NKRumyniyaorganizatsii și individuale antreprenori, traduse în conformitate cu capitolul 26.3 plata NKRumyniyana UTII pentru anumite tipuri de activități pe unul sau mai multe tipuri de activitate de întreprinzător, dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat în ceea ce privește alte continuă a sectoarelor de activitate. Restricțiile privind numărul de salariați și valoarea activelor fixe și activelor necorporale stabilite în capitolul 26.2 din Codul fiscal, în legătură cu astfel de organizații și întreprinzători individuali sunt determinate pe baza tuturor sectoarelor lor de afaceri în curs de desfășurare.

În secțiunea 13 a cărții prezintă în detaliu procedura de contabilitate, în timp ce aplicarea sistemului simplificat de impozitare și UTII.

Contribuabilul, care a mers cu un sistem simplificat pe un tratament fiscal diferit, are dreptul de a merge din nou la sistemul fiscal simplificat, dar nu mai devreme de un an după ce a pierdut dreptul de a utiliza sistemul simplificat (paragraful 7 al articolului 346.13 din Codul fiscal).

CALCULAREA ȘI PLATA TVA trecerea de la USN pe o perioadă de regim fiscal diferit de la începutul TAXA

În cazul în care are loc tranziția de la începutul unei noi perioade fiscale, contribuabilul are nevoie apare recalcularea fiscală în această perioadă, dar poate fi dificil de așteptare tranzacțiilor de afaceri. Pot exista mai multe opțiuni, în funcție de data expedierii și de plată, precum și din momentul determinării bazei de impozitare TVA.

1. Transportul de mărfuri (lucrări, servicii) produse în perioada de aplicare a sistemului fiscal simplificat, plata sosește după trecerea la sistemul de impozitare generală.

baza de impozitare TVA se calculează la momentul expedierii. În acest caz, la momentul expedierii organizației, aceasta nu are un număr de TVA, respectiv, iar factura nu este abonat. La momentul primirii plății bazei de impozitare pentru TVA-ul nu se produce.

2. Fluxurile de numerar în timpul perioadei de aplicare a sistemului fiscal simplificat (avansuri), transportul se face după trecerea la sistemul de impozitare generală.

Suma de plată împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii) primite în timpul perioadei de aplicare a organizării sistemului simplificat de impozitare, fără TVA, cu titlu de TVA în valoare de contract nu este specificat. Livrarea de mărfuri (lucrări, servicii) are loc într-o perioadă în care o entitate aplică regimul fiscal general, aceasta înseamnă că organizația este obligată să perceapă TVA și să plătească-l la buget.

Poate că cele trei opțiuni ca să perceapă TVA

- Organizarea în consultare cu cumpărătorul trebuie să facă modificări ale contractului, creșterea cantității de TVA a contractului. În acest caz, cumpărătorul efectuează o taxă în valoare de TVA.

-sunt aduse modificări la contract, care prevede că valoarea contractului nu se schimbă, dar conține, inclusiv TVA;

- în cazul în care o modificare în contract nu se face, compania va trebui să plătească TVA pentru suma primită anterior de plată din fonduri proprii.

Să presupunem că cumpărătorul, situat pe sistemul comun de impozitare, a fost de acord să mărească valoarea TVA în valoarea contractului. În această situație, este benefic pentru cumpărător, pentru că această sumă, el poate fi inclus în deduceri fiscale.

În cazul în care cumpărătorul - „uproschenets“, deducerea fiscală a TVA-ului nu este interesat, dar el este de acord să schimbări în contract, cu condiția ca suma rămâne aceeași, dar conține, inclusiv TVA. Dar, în acest caz, prețul de vânzare redus.

În cazul în care cumpărătorul nu este de acord cu modificările în contract, compania va trebui să fie returneze avansul primit în cursul perioadei de aplicare a sistemului fiscal simplificat sau de a face plata calculată pe valoarea TVA din fonduri proprii.

Costul de achiziție al mărfurilor vândute în acest caz, nu ar trebui să reducă veniturile din vânzarea bunurilor achiziționate.

- valoarea activului de impozitare permanentă care rezultă din diferența constantă sub forma unui venit contabil recunoscut din vânzarea de bunuri (cu excepția TVA percepută pentru cumpărător) - 30 509 ruble ((150 000 - 22 881 ruble) x 24%);

- Suma suportate cu obligația fiscală permanentă recunoscută drept cheltuială în costul bunurilor vândute - 24 000 de ruble (100.000 x 24%).

Reflectă câștigul privind vânzarea de bunuri finale cifra de afaceri a lunii (cu excepția altor operațiuni de afaceri (150 000-22 881-100 000))

În ceea ce privește TVA-ul plătit furnizorilor privind achiziționarea stocurilor (în continuare - MPD), trebuie remarcat faptul că normele de contabilitate fiscală în aplicarea sistemului fiscal simplificat, aceste sume sunt incluse în cheltuielile în suma totală la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul unificat în cadrul sistemului fiscal simplificat după efectuarea plății.

Costul materiilor prime este determinată de costul de achiziție și casate deoarece acestea sunt eliberate în producție. În scopuri contabile, în timp ce valoarea USN a TVA-ului achitat nu va fi rambursabil și sunt incluse în costul stocurilor.

În trecerea la plata impozitului pe venit TVA atribuibil soldurilor stocurilor ca a tranziției, sub rezerva de recuperare și reflecție în contul 19 „taxa pe valoarea adăugată pe activele achiziționate“, după care organizația are dreptul de a introduce suma care urmează să fie dedusă, ca stocuri luate în considerare și sunt mobilate în mod corespunzător facturile.

Tranzacțiile sunt contabilitate după cum urmează:

Pe parcursul perioadei de aplicare a sistemului fiscal simplificat:

În evidențele fiscale pentru perioada de aplicare a sistemului fiscal simplificat:

- în cheltuielile luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul unificat la USN, în cursul perioadei fiscale includ:

TVA-ul plătit la achiziționarea de materiale - 21 600 ruble;

costul materialelor - 120 000 ruble;

Total - 141 600 ruble.

După trecerea la sistemul de impozitare generală.

Compoziția cheltuielilor luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, este inclus costul materialelor - 180, 000 și a primit o deducere a TVA - 32 400 ruble.

Calcularea și plata TVA la trecerea de la USN la un sistem diferit atunci când depășește limitele stabilite Codul Fiscal

Odată cu pierderea contribuabilului dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat valoarea taxelor care trebuie plătite prin utilizarea unui regim fiscal diferit, calculat și plătit în modul prevăzut de legislația românească privind impozitele și taxele către organizațiile nou create sau întreprinzători individuali noi înregistrate. Acești contribuabili nu plătesc amenzile și penalitățile pentru plata cu întârziere a plăților lunare în cursul trimestrului în care contribuabilii au trecut la un regim fiscal diferit.

Deși o lectură literală a paragrafului ar trebui să fie: în plus față de valoarea reziduală a mijloacelor fixe și a limita active necorporale de 100 de milioane de ruble, contribuabilul va fi considerat nul și dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat. Prin urmare, această regulă se aplică nu numai companiilor, ci și întreprinzători individuali. În același timp, stipulat în paragraful 16 din paragraful 3 al articolului 346.12 costul rezidual NKRumyniyapredel pentru a merge la sistemul simplificat de impozitare se aplică numai organizației.

Astfel, excesul de criteriile stabilite de paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal, poartă trecerea obligatorie la un tratament fiscal diferit.

Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare și a trecut la un regim fiscal diferit, sunt supuse TVA-ului, pornind de la perioada de raportare (impozit), în care au făcut excesul de limitările prevăzute la alineatul 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal. În plus, organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare, există obligația de a produce facturi, ținerea registrului facturilor primite și emise, de cumpărare și de vânzare registre. În acest caz, calcularea valorii TVA-ului este plătită fie din fondurile primite de la clienți, fie pe cheltuiala proprie a contribuabilului, ca TVA-ul va trebui să perceapă retroactiv.

În această situație, există trei cursuri posibile de acțiune ale organizației.

1. Părțile de a modifica prețul contractului în sus până la 18%;

2. Părțile fac modificări care valoarea contractului rămâne neschimbat, dar acum include TVA;

3. Schimbarea în contract nu se face, TVA-ul este plătit în detrimentul fondurilor proprii.

Prin urmare, după ce obligația de a plăti TVA-ul, organizația cu acordul cumpărătorului face modificări ale contractului în cazul în care valoarea contractului a crescut cu valoarea TVA-ului, care este definit ca produsul dintre prețul mărfurilor la una dintre ratele de impozitare. Cumpărătorul enumeră în plus, valoarea TVA-ului.

Trebuie remarcat faptul că orice consecințe negative pentru Vânzător cumpărător pașii de mai sus nu conduc, în plus, valoarea TVA-ului cumpărătorului pe baza facturilor emise să fie în măsură să ia o deducere (paragraful 1, alineatul 2 al articolului 171, alineatul 2 al articolului 172 din Codul fiscal).

„În ceea ce privește facturarea clientului în timpul pierderii dreptului de a utiliza sistemul simplificat de impozitare trebuie să se țină seama de faptul că, așa cum sa menționat mai sus, factura, în conformitate cu articolul 168 din cerințele de la punctul 3 din Codul atunci când vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii), transfer de proprietate drepturi sunt stabilite în termen de cel mult cinci zile de la data expedierii de mărfuri (lucrări, servicii) sau de la data transferului drepturilor de proprietate. Capitolul 21 din Codul nu prevede procedura de emitere a facturilor contribuabililor TVA într-o perioadă specificată de prezentul alineat. "

Cu alte cuvinte, potrivit organizației Serviciul Federal Fiscal de România a trecut de la USN la regimul fiscal general, nu are dreptul de a factura cumpărătorul - facturi cu TVA, în cazul în care nu se încadrează în cele cinci zile. În acest caz, obligația de a plăti TVA-ul de calcul revine vânzătorului, care va trebui să o efectueze pe cheltuiala proprie.

refuzul cumpărătorului, în plus față de valoarea plătită mărfurilor pentru a lista valoarea TVA-ului nu poate fi un motiv pentru excluderea organizațiilor de la plata taxei. Părțile pot modifica această sumă în conformitate cu contractul rămâne neschimbat, dar include valoarea TVA-ului.

Contrapartea în legătură cu acest lucru poate duce la o complexitate suplimentară. Va trebui să depună o declarație fiscală revizuită a TVA-ului.

Modificări ale acordului nu se face, iar organizația plătește suma calculată a TVA-ului din fonduri proprii.

Singurul sfat pe care poate fi acordată contribuabililor care au trecut la sistemul simplificat: urmăriți cu atenție la venituri pe parcursul anului nu a depășit 20 de milioane de ruble, precum și alte criterii nu sunt încălcate, acordarea dreptului de a utiliza sistemul fiscal simplificat. Acest lucru va evita multe probleme.

Autoritatea fiscală are dreptul să atragă șeful organizației la răspundere administrativă în conformitate cu paragraful 1 al articolului 15.6 din Codul administrativ, pentru nedepunerea în termenul prevăzut (în termen de 15 zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare) raportează o pierdere a dreptului de a utiliza sistemul fiscal simplificat. Legislația stabilește o amendă de la o sută la trei sute de ruble - pentru cetățeni; de la trei sute la cinci sute de ruble - pentru funcționari în cazurile:

- depusă în termenul prevăzut de legislația sau refuzul de a fi prezentat autorităților fiscale, autoritățile vamale și organele fondului de stat extrabugetare prelucrate în ordinea documentelor și (sau) alte informații necesare pentru controlul fiscal;

- prezentarea unor astfel de informații este forma incompletă sau distorsionată, cu excepția cazurilor prevăzute de partea 2 din articolul 15.6 din Codul administrativ.

Preparat de către un grup de consultanți, metodiști «BKR-Intercom-Audit“