Transferul de bunuri pentru propria lor situație utilizarea complexă a companiei

În practică, se întâmplă adesea ca societatea de producție trimite bunurile achiziționate (materiale) sau produse finite către unitățile sale de non-producție. De exemplu, sala de mese, grădiniță, pensiune sau un centru de recreere, situat în bilanțul companiei. Este compania în astfel de cazuri să plătească TVA-ul? Dacă da, atunci cum să calculeze valoarea impozitului și a întocmi o factură?

Problema numărul 1: „transferul propriilor nevoi“ - este.

În Codul Fiscal, definiția termenului nu este dat. Cu toate acestea, după analizarea explicațiilor departamentelor financiare și fiscale, putem identifica condițiile în care tranzacțiile comise de companie pot fi clasificate ca „transfer de mărfuri (lucrări, servicii) pentru propriile nevoi.“ Și un astfel de transfer ar trebui să fie supuse TVA în conformitate cu paragraful 2 al articolului 146 din Codul fiscal. Două condiții de bază, și acestea trebuie să fie efectuate simultan.

Există mai multe situații principale în cazul în care compania de producție de contabilitate se pune întrebarea dacă necesitatea de a plăti TVA în cazul în care:

proprietate este transferat de la producție la unitatea de neproductivă a întreprinderii;
proprietate este transferat de la o unitate de producție la alta divizie;
transferul de active între subdiviziunile structurale ale întreprinderii nu a fost, dar costul de achiziție a proprietății în impozitarea veniturilor nu sunt luate în calcul.

Să ne gândim în detaliu modul de a aborda problema de plată a TVA-ului în fiecare dintre aceste cazuri.

De la producție la unitatea de non-producție

Pentru a aborda problema dacă sunt sau nu să plătească TVA pe transferul de bunuri (lucrări, servicii) în non-divizarea întreprinderii, este necesar să se stabilească modul în care vor fi luate în considerare aceste costuri în scopuri fiscale. Răspunsul la această întrebare va depinde, în special, dacă din cauza ce surse finanțate această unitate non-productivă.

Conform deciziei fondatorilor combina fondurile de recreere în detrimentul profitului net rămas la dispoziția societății după impozitare. Angajații de plante au o perioadă de odihnă pe baza sarcinii. Activitățile legate de primirea de venit, recreere poartă.

Deoarece, în acest caz, activitățile recreative nu au ca scop generarea de venituri, costurile întreprinderii pentru producția de cerneală transferate nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Din moment ce aceste costuri nu îndeplinesc criteriile pentru costurile stabilite prin paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal, acestea nu pot fi considerate punct de vedere economic. Prin urmare, transferul de cerneală este supusă TVA-ului.

Finanțarea de recreere în detrimentul veniturilor obținute de acesta. Pe baza taxei ca restul angajaților întreprinderii, precum și turiștilor.

În acest caz, activitățile recreative au ca scop generarea de venituri. Prin urmare, costul de întreprindere de producție de vopsea transferată în considerare la calcularea impozitului pe venit. Și dacă da, transferul de cerneală TVA-ul nu este impozabilă.

Notă: Dacă unitatea organizatorică a întreprinderii transferate bunurile (lucrări executate, servicii prestate) enumerate în paragraful 2 al articolului 149 din Codul fiscal, TVA-ul nu trebuie să plătească. În acest caz, în această situație, procedura de finanțare a valorilor unitare structurale nu au deja.

De la o unitate de producție la alta

În acest caz, de regulă, bazele de calcul al TVA-ului nu este disponibil. Desigur, cu condiția ca costurile întreprinderii pentru achiziție (producție) a transferat bunuri (lucrări, servicii), reduce venitul impozabil.

Să presupunem că costul unui set de mobilier - 30 000 ruble. Apoi, se combină contabilitate trebuie să reflecte tranzacția în cauză, după cum urmează:

Debit 43 sub-cont „Produse finite cameră de probă“ de credit 43 subcont „Produse finite în stoc“
- 90 000 ruble. (. 30 000 ruble / buc x 3 buc.) - produse finite transferate în probele de cameră.;

Achiziționarea de bunuri, costul care nu este luată în considerare în impozitare

În cazul în care transferul de fapt, nu există motive de percepere a TVA nu este disponibil. Chiar dacă prețul de achiziție al profitului impozabil al întreprinderii nu diminuează.

Problema numărul 2: în cazul în care se percepe TVA la valoarea surplusului de materiale identificate în inventar și a trimis pentru producție la o altă unitate?

Problema numărul 3: la ce rata de TVA percepute pentru aceste operațiuni?

Aici trebuie să utilizați oferta, care este prevăzută pentru acest tip de mărfuri, în conformitate cu articolul 164 din Codul fiscal.

Finanțarea de recreere în detrimentul profitului net rămas la dispoziția tipăriturii după impozitare. Angajații listării sprijinindu-se pe baza liberă. Activitățile legate de primirea de venit, recreere poartă. Deoarece, în acest caz, activitățile recreative nu au ca scop generarea de venituri, costurile întreprinderii pentru producerea de calendare nu pot fi transferate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Prin urmare, transferul este supus calendare TVA.

Prin urmare, numărarea valoarea TVA pentru transferul de calendare zilnice pentru rupere, recreere, rata de 10 la suta utilizare.

Problema numărul 4: Cum se determină valoarea bazei de impozitare?

Pentru a face acest lucru, se referă la paragraful 1 al articolului 159 din Codul fiscal. Există două posibilități: în perioada fiscală precedentă, compania pune în aplicare identice bunuri (omogene) materiale (lucrări, servicii), sau nu puse în aplicare.

Dacă în perioada fiscală precedentă, compania pune în aplicare bunuri materiale identice (lucrări, servicii), TVA-ul, în acest caz, este necesar să se calculeze, pe baza prețului în vigoare în perioada fiscală precedentă. În cazul în care o astfel de realizare nu a fost, pentru calcularea TVA-ului trebuie să utilizeze prețurile de pe piață menționate la propriile nevoi ale valorii întreprinderii (lucrări, servicii) (alin. 1, art. 159 din Codul fiscal).

100 bucati - 400 ruble / buc;..
200 bucati - 420 ruble / buc;..
500 bucati - 450 ruble / buc ..

În acest caz, prețul unei uși de interior pentru calcularea TVA-ului datorat pe valoarea proprietății transferate la propriile lor nevoi ale întreprinderii, vor fi:
(400 ruble. × 100 unități. + 420 ruble. × 200 de unități. + 450 ruble. × 500 unități.). (100 de unități. 200 U +. + 500 unitati.) = 436.25 freca.

Astfel, valoarea TVA-ului datorat bugetului va fi egală cu:
10 buc. × 436,25 freca. / Buc. X 18% = 785.25 freca.

Debit 29 de credit 43
- 3000 de ruble. (... 300 ruble / buc × 10 buc) - producție proprie transferat la grădiniță, situate în bilanțul plantei;

Debit 91-2 credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 785.25 ruble. - TVA percepută de plătit la buget.

Problema numărul 5: cum să facă o factură?

Prin urmare, necesitatea de a fi ghidate de principiile generale ale facturilor de prelucrare. Deoarece, în acest caz, transferul de mărfuri (lucrări, servicii) se desfășoară într-o singură companie, trebuie să scrie un document într-un singur exemplar și să îl înregistrați în vânzări de carte.