Scrie-off de bunuri deteriorate
Organizația vinde materialului săditor, aplicarea sistemului general de impozitare. În stoc au fost bulbi de lalele, care sunt luate în considerare în contul ei 41. Acest produs poate fi pus în aplicare numai în toamnă, iar punerea sa în aplicare în continuare este imposibilă. Becurile sunt supuse distrugerii. Cum să ia în considerare eliminarea becurilor în scopuri contabile și fiscale?
După ce a examinat chestiunea, am ajuns la următoarea concluzie:
În opinia noastră, în costul contabil fiscal al becurilor reciclate pot fi contabilizate ca o cheltuială. TVA pentru astfel de bunuri, a primit anterior o deducere nu ar trebui să fie restabilită. Cu toate acestea, aceste soluții sunt asociate cu un risc ridicat de impozitare. contabilitate a costurilor becuri ar trebui să fie anulate la alte cheltuieli.
În conformitate cu alineatul 2 PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor“. (În continuare - PBU 5/01) bunuri destinate vânzării, fac parte din inventar.
Pe baza alin. 5 PBU 5/01 Bunurile sunt înregistrate la cost.
Punctul 4 PBU 10/99 „Costurile de organizare“ (în continuare - Pbu 10/99) stabilește că cheltuielile organizației, în funcție de natura lor, condițiile și direcțiile organizației, împărțită în cheltuieli cu privire la activitățile ordinare și alte cheltuieli.
Cheltuielile din activități ordinare, în conformitate cu alin. 5 PBU 10/99 sunt costurile asociate cu fabricarea și vânzarea de produse, cumpărarea și vânzarea de bunuri, lucrări și servicii.
Prin urmare, costul real al becurilor reciclate reflectate în contul de debit 91, sub-cont „Alte venituri“.
În același timp, instrucțiunea indică faptul că, pentru a rezuma informațiile privind cantitățile de lipsuri și pierderi de daune materiale și a altor active identificate în cursul lor recoltate, depozitare și vânzare, indiferent de subiectul în care sunt creditate în contul costurilor de producție (costurile de vânzare ) sau autorilor, destinat contul 94 „Lipsurile și pierderile de la pagube materiale“.
Prin urmare, considerăm că următoarele intrări contabile trebuie să se facă în situația actuală a organizației:
Credit Debit 94 41
- Aceasta include valoarea bunurilor care au expirat;
Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" credit 94
- facturate altor cheltuieli costul unor astfel de bunuri.
În cazul în care organizația a decis să restabilească TVA-ul, atunci înregistrarea se va face în contul:
Debit 19 de credit 68 subcont „TVA“
- recuperat TVA la valoarea mărfurilor întârziate;
Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" credit 19
- inversarea TVA a reprezentat în alte cheltuieli.
Detectarea mărfurilor expirate, în opinia noastră, probabil, ca urmare a inventarului.
Ca regulă generală expusă în Sec. 1 lingura. 252 din Codul fiscal, în stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit contribuabilul reduce veniturile primite de suma cheltuielilor suportate.
Cheltuielile sunt costurile justificate și documentate suportate de contribuabil.
Cheltuielile justificate sunt înțelese costurile justificate economic, a căror evaluare este exprimată în termeni monetari.
Cheltuielile se referă la cheltuielile Documentate confirmate prin documentele întocmite în conformitate cu legislația rusă.
În același timp, costurile recunoscute orice costuri cu condiția ca acestea să fie făcute pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri.
Cu toate acestea, în opinia judecătorilor, legislația fiscală nu utilizează noțiunea de viabilitate economică și nu reglementează procedura și condițiile de desfășurare a activității financiare și economice și, prin urmare, valabilitatea cheltuielilor deductibile în scopuri fiscale veniturile nu pot fi evaluate din punctul de vedere al promptitudinii lor, raționalitate, eficacitate sau rezultat.
Având în vedere faptul că costul de achiziție de bunuri (bulbi de lalele), produse ca parte a principalelor activități ale organizației, credem că costul de reciclat (distruse), în legătură cu expirarea becurilor, precum și costurile asociate cu distrugerea lor, pot fi luate în considerare în sensul impozitul pe venit cu condiția ca acestea să fie documentate în mod corespunzător.
Până în prezent, normele de pierdere naturală de bulbi de lalele nu sunt stabilite în mod legal.
Având în vedere explicațiile contradictorii Ministerul român al Finanțelor, precum și ținând cont de faptul că în prezent nu este stabilit în mod legal obligația de reciclare a bulbi de lalele cu termenul de valabilitate expirat, se pare că, în cazul în care organizația de profit de mai sus a cheltuielilor de caz pentru impozitul pe an, va trebui să dovedească în instanță .
Din păcate, nu avem practica de arbitraj privind validitatea de eliminare bulbi de lalele în scopuri fiscale.
Punctul 3 al articolului. 170 NKRumyniyadaet listă închisă din motive de recuperare a TVA-ului anterior în mod legitim acceptate pentru deducere.
Această listă nu conține o bază pentru recuperarea TVA-ului, ca anularea a bunurilor, ca urmare a expirării termenului de valabilitate a acestora.
Prin urmare, în acest caz, în mod oficial pentru a recupera TVA-ul nu este necesară.
Autoritățile de reglementare cu privire la această chestiune a luat poziție opusă.
Pe baza celor de mai sus noi credem că, dacă organizația dumneavoastră decide să nu recupereze valoarea TVA luată anterior o deducere, aceasta poate duce la dispute cu autoritățile de control.
De asemenea, vă recomandăm să se familiarizeze cu materialele prezentate în sistemul de garanții:
Răspunsul preparat:
Expert juridic GARANT servicii de consultanță
Zavyalov Kirill auditor
Răspunsul este verificat:
Referent juridic GARANT servicii de consultanță
profesionist contabil Rodyushkin Serghei
Materialul a fost elaborat pe baza recomandărilor scrise individuale furnizate în cadrul serviciului avizul juridic. Pentru mai multe informații despre serviciul Talk pentru managerul.