Reținerea impozitului pe venitul personal din salarii depuse - conturi curente

Reținerea impozitului pe venitul personal din salarii depuse

Organizația plătește o parte din salariile angajaților săi din casa de marcat. Unul dintre acești lucrători nu a venit la salariile lor la timp și organizarea sa depus. servicii de consultanță juridică experți GARANT a vorbit despre retinerea impozitului pe venitul personal și se transferă în bugetul într-o situație dată.

Persoanele care sunt rezidenți fiscale recunoscute plătitorilor PIT (n. 1, v. 207 RF). obiect de impozitare este recunoscut pentru veniturile lor din surse vRumyniyai (sau) din surse predelamiRumyniya (n. 1, v. 209 RF). Un astfel de tip de venituri derivate din sursele RF, o recompensă pentru executarea muncii sau a altor drepturi (nr. 6, n. 1, v. 208 RF).

Organizațiile din care indivizii obțin venituri sub formă de salarii, sunt recunoscute în legătură cu aceste persoane și agenții fiscale sunt obligați să calculeze valoarea impozitului pe venitul personal din venitul primit de contribuabil, să-l ferească de contribuabil și să plătească la bugetul (articolele 1 2 Art. 226 . nr. 1, p. 3, v. 24, RF).

reglementarea normativă a deducerii impozitului pe venitul personal

În ceea ce privește veniturile sub formă de rezidentovRumyniyaNDFL salariale calculate la o rată de impozitare de 13% (Sec. 1, art. 224 din Codul fiscal).

Conform p. 3 linguri. 226 NKRumyniyaischislenie sume de impozit pe venit personal de către agenții fiscale la data primirii efective a veniturilor, determinată în conformitate cu art. 223 din Codul fiscal, cumulat de la începutul perioadei de impozitare pentru toate veniturile (cu excepția veniturilor din participarea la capital în organizație), pentru care rata de impozitare aplicabilă de 13% acumulate contribuabilului pentru perioada, cu compensare reținut în lunile precedente ale perioadei fiscale curente, suma fiscală.

Punctul 2 din art. 223 NKRumyniyaustanovleno că data primirii efective a venitului contribuabilului sub forma salariilor este recunoscută ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat venit pentru executarea sarcinilor, în conformitate cu contractul de muncă (contract), (cu excepția cazului de încetare de muncă înainte de expirarea lunii calendaristice).

Bazat pe n. 4 linguri. 226 agenți NKRumyniyanalogovye sunt obligați să păstreze valoarea estimată a impozitului direct din venitul contribuabilului atunci când este efectiv plătită.

Punctul 6 al articolului. 226 NKRumyniyaustanovleno că agenții fiscale sunt obligate să transfere suma calculată și taxa dedusă nu mai târziu de o zi (zi lucrătoare, adică ziua, care nu este recunoscut în conformitate cu zakonodatelstvomRumyniyavyhodnym și (sau) nelucratoare de vacanță - n 6 Articolul 6.1 din Codul fiscal..), Următoarea în ziua plății venitului contribuabilului.

La plata venitului contribuabilului sub formă de prestații de invaliditate temporară (inclusiv o alocație pentru un copil bolnav) și sub formă de agenți fiscale plata concediilor sunt obligate să transfere suma calculată și taxa dedusă cel târziu în ultima zi a lunii în care pentru a face plățile.

Din aceste reguli rezultă că plata venitului sub formă de calcul impozit pe salariu se face în ultima zi a lunii în cauză, și apoi la plata efectivă a agentului fiscal trebuie să păstreze din ea valoarea calculată a impozitului pe venitul personal, care nu este mai târziu în următoarea zi lucrătoare trebuie să fie incluse în buget. Această procedură de calcul al cuantumului deducerii fiscale și se transferă se aplică indiferent de ordinea în care salariatul este plătit salarii (de numerar în numerar sau prin transfer de bani în contul unui angajat pe bază fără numerar).

Când menține impozitul pe venitul personal pe salarii depuse

Bazându-se pe ordinea impozitului pe venitul personal, autoritățile fiscale au subliniat faptul că impozitul pe venitul personal pe salarii depuse de agentul fiscal va fi transferat la buget cel târziu în ziua în care banca primește bani pentru plata salariilor.

Mai mult decât atât, unele instanțe au sprijinit autoritatea fiscală.

Acum, versiunea actuală a alin. 6, art. 226 NKRumyniyasvyazyvaet agent de impozit taxe în plata impozitului pe venitul personal reținut din venitul contribuabilului din ziua plății venitului contribuabilului, nu în ziua primirii de fonduri de la banca la plata venitului.

Având în vedere că salariul depus nu este de fapt un angajat plătit, atunci, în opinia noastră, obligația de a păstra impozitul pe venitul personal din suma salariilor (p. 4 din art. 226 din Codul fiscal) și se transferă la bugetul (alin. 6, art. 226 din Codul fiscal), un agent fiscal nu apare, nici în momentul de angajamente de venit sub forma unei plăți (ultima zi calendaristică a lunii), sau la data primirii de fonduri de la banca la plata salariilor și nici data depunerii sale. Deoarece astfel de acțiuni nu sunt furnizate pp 4. 6 art. 226 din Codul fiscal.

Noi credem că obligația de a păstra impozitul pe venit din suma depusă salariile în organizație apare numai la data plății efective a salariatului, care este în mod expres la alin. 4, art. 226 din Codul fiscal, și transferul reținut suma taxei cel târziu în ziua lucrătoare de la data plății salariului, care este, de asemenea, menționat în mod explicit în Sec. 6, art. 226 din Codul fiscal.

Rețineți că organizațiile pot beneficia de dreptul un agent fiscal prevăzut la alin. 2, art. 24. pp.pp. 1 și 2 n. 1 lingura. 21 din Codul fiscal, și se aplică la organul fiscal la locul de înregistrare sau Ministerul de Finanțe al România pentru o explicație a unui anumit subiect. Efectuarea un agent fiscal explicațiile scrise relevante exclud vinovăția sa în comiterea unei infracțiuni fiscale și pentru a evita răspunderea în temeiul NKRumyniya (art. 111 din Codul fiscal).

Consecințele deducerea anticipată a impozitului pe venitul personal

În cazul în care organizația a păstrat impozitul pe venitul personal și se transferă în bugetul înainte de aceste date, se poate întâmpla ca autoritățile fiscale vor lua în considerare această sumă enumerate în mod greșit.

Deci, potrivit experților autorităților financiare și fiscale, obligația de a transfera la bugetul provine taxa de la un agent fiscal numai după reținerea impozitului efectivă a fondurilor plătite de contribuabil.

Această poziție se bazează pe faptul că, potrivit prevederilor alin. 9 Art. 226 NKRumyniyauplata fiscală în detrimentul agenților fiscale nu sunt permise.

Cu toate acestea, există, de asemenea, hotărâri în favoarea agenților fiscale.

Conform celui de al doilea paragraf, n. 1 lingura. 45 de plata taxei pe NKRumyniyaobyazannost trebuie făcută în termenul prevăzut Codului fiscal. În plus, contribuabilul are dreptul să-și îndeplinească obligația de a plăti impozit în avans. Bazat pe n. 8 art. 45 și p. 2 linguri. 24 NKRumyniyapravilo pentru plata anticipată a taxei se aplică și agenților fiscale.

Curtea a observat că agentul fiscal pentru a verifica și dosarul depus documentele de bază (informații despre veniturile persoanelor fizice, o declarație de venituri ale unei persoane fizice (formularul 2-PIT), bilanțuri de afaceri și conturi de card, 51, 68.1 și 70), permițând verifica calculul și deducerea din impozitul lor pe venit personal pentru fiecare angajat. Inspecția în controlul fiscal domeniul de orice vină cu privire la calcul și reținerea sumelor fiscale nu sunt stabilite. Astfel cum sunt definite în Regulamentul numărul F07-9849 / 13, agentul de impozitare la sfârșitul fiecărei luni pentru care dividendul a fost plătit de angajați, se calculează impozitul care trebuie reținut și transferat la bugetul înainte de data de plată. Potrivit instanței, agentul fiscal a efectuat obligațiile în sistemul bugetar, pentru a calcula, reține și transferul impozitului pe venit personal în contul corespunzător al Trezoreriei Federale. Faptul că agentul fiscal, înainte (pentru una sau două zile) înainte de plata venitului la plata impozitului pe venitul personal nu încalcă legislația privind impozitele și taxele și nu sunt un indiciu al prezenței arieratelor sale de taxele menționate.

Aplicăm logica hotărârilor judecătorești pronunțate într-o situație în care agentul de impozitare reține și de a transfera salariile depuse impozitul pe venitul personal, acumulate în luna precedentă, până la data plății efective a angajatului său, de exemplu, la data primirii de fonduri de la banca. Cu privire la acest venit dată sub formă de salarii pentru luna trecut este considerată a fi de fapt primite până în ultima zi a lunii pentru care plata este creditat (Sec. 2, art. 223 din Codul fiscal), valoarea impozitului pe venit personal să fie reținut și plătit, trebuie să fie calculată. Prin urmare, reținută din salariu înainte de depunerea și plătite la bugetul impozitului pe venitul personal ar trebui să fie recunoscute mai devreme (înainte de data specificată în Sec. 6, art. 226 din Codul fiscal) a plătit impozitele. Prin urmare, în cazul în care plata efectivă a salariilor obligația de a re-plăti impozitul pe venitul personal pe sumele depuse anterior de agentul fiscal nu se produce.

Cu toate acestea, nu putem exclude faptul că o astfel de poziție organizația va trebui să apere în instanță.

Material pregătit de către experții Garanției Servicii juridice Consulting Company