Reținere taxe în Ucraina

Astăzi Prostopravo.com.ua a dat seama ce este impozitul pe repatrierea veniturilor în Ucraina, precum și cine și la ce trebuie să plătească tarife.

Ce fel de impozit

Reținerea la sursă - este nimic ca impozitul pe venit pe veniturile obținute de la un nerezident al Ucrainei originar. Ca atare, termenul „impozit reținut la sursă“ din Codul fiscal nu, în practică, au tendința de a folosi acest nume, astfel încât în acest articol vom folosi. Procedura de aplicare a taxa reținută la sursă în Ucraina este definită la articolul 160 din Codul Fiscal al Ucrainei (în continuare - CLE).

Baza de impozitare

De fapt, impozitarea se percepe veniturile încasate de nerezidenți care provin din Ucraina. Și anume:

dobânzi, venituri cu discount de plătit în beneficiul nerezidenților, inclusiv a dobânzilor la credite și datorii emise (acordate) un rezident;
dividendele plătite de un rezident;
drepturi de autor;
de transport de marfă și de veniturile din inginerie;
leasing / chirie rezidente sau misiuni permanente în interesul nerezidenților - locatorul / proprietar în baza unor contracte de leasing operațional / închiriere;
Încasări din vânzarea de bunuri imobile situate pe teritoriul Ucrainei, care este deținută de un nerezident, inclusiv proprietatea unei reprezentanțe permanente a unui nerezident;
profitul operațiunilor de tranzacționare de valori mobiliare, instrumente financiare derivate sau alte drepturi corporative stabilite în conformitate cu normele din această secțiune;
veniturile obținute din punerea în aplicare a activităților comune pe teritoriul Ucrainei, veniturile din contracte pe termen lung pe teritoriul Ucrainei;
de atribuire pentru punerea în aplicare a nerezidenților sau reprezentanții lor autorizați ai culturale, educaționale, religioase, activități sportive și de divertisment pe teritoriul Ucrainei;
brokeraj, comisioane sau onorarii de agenție primite de la rezidenți sau alte misiuni permanente ale nerezidenților în raport cu serviciile de brokeraj, comisioane sau unei agenții furnizate de un nerezident sau un sediu permanent pe teritoriul Ucrainei, în interesul locuitorilor;
contribuții și prime la asigurarea sau reasigurarea riscurilor din Ucraina (inclusiv riscurile de asigurare de viață) și de asigurare împotriva riscurilor în afara rezident al Ucrainei;
veniturile obținute din activități în domeniul divertismentului (cu excepția activităților de loterie bani de stat);
venituri sub formă de contribuții caritabile și donații în beneficiul nerezidenților;
alte venituri din non-rezident (sediu permanent al acestui sau orice alt nerezident), activitatea economică pe teritoriul Ucrainei, cu excepția veniturilor sub formă de venituri sau de alte forme de compensare pentru costul bunurilor / lucrărilor executate / serviciilor prestate, a trimis / efectuate / furnizate de un rezident al unei astfel de nerezident (sediu permanent ), inclusiv costul serviciilor de comunicare internațională și suport de informații.

Rata de impozitare și procedura de plata taxei

Rata de retinere la sursa veniturilor fiscale din activitățile economice menționate mai sus, este de 15%. rezident reținerea impozitului asupra acestor venituri este obligat (sediu permanent nerezident), care îi poartă Payments nerezidente. În acest caz, taxa reținută la sursă este datorată în momentul plății.

Excepțiile sunt anumite tipuri de venituri care sunt supuse impozitului cu reținere la sursă în conformitate cu regulile speciale.

Impozitarea veniturilor din obligațiuni fără dobândă și titluri de stat

În conformitate cu cerințele CCG, în vederea punerii în aplicare a achiziției de control fiscal sau vânzarea de astfel de titluri pot fi făcute în numele și pe seama nerezidentului exclusiv de sediul său permanent sau un rezident, care lucrează în numele, pentru și în numele unei astfel de nerezident

Un astfel de rezident sau sediu permanent nerezident este responsabil pentru acumularea completă și în timp util și plata taxelor în buget, deduse la momentul plății proprietate nerezident a veniturilor din dobânzi sau (discount) titluri cu dobândă. Rezidenții care lucrează în numele, pentru și în numele nerezidenților pe obligațiuni (discount) de pe piață sau fără dobândă sau titluri de stat, pe cont propriu autoritate a servit serviciului fiscal de stat la locul amplasarii sale, raportul în așteptare și de a face corespunzătoare impozitul reținut la sursă de buget.

Impozitarea veniturilor contracte de transport de marfă

Suma de transport de marfă de plătit de către rezidenți contracte fără marfă, este impozitat la cota de 6% la sursa de plată a venit în detrimentul acestor venituri. În acest caz, baza de impozitare este rata de bază a unui astfel de transport de marfă. Persoanele autorizate să colecteze și să plătească taxa către bugetul, sunt rezidenți care plătesc aceste venituri, indiferent dacă acestea sunt plătitori de acest impozit sau nu, iar acestea sunt subiectele unui impozit simplificat sau nu.

Impozitarea plăților privind contractele de asigurare

Asiguratorii sau alți rezidenți angajate în plăți de asigurare (prime, prime de asigurare) și prime de asigurare (de compensare de asigurare) în cadrul contractelor de asigurare sau de reasigurare a riscurilor, inclusiv asigurarea de viață în beneficiul nerezidenților sunt obligate să transfere sumele de impozitare, după cum urmează:

în cadrul contractelor de asigurare obligatorie, conform căreia primele de asigurare (creanțele de asigurare) sunt efectuate în interesul persoanelor fizice - nerezidenților, precum și pentru contractele de asigurare în cadrul sistemului de tratate internaționale „Carte Verde“ - la rata de 0%;
în termen de asigurare de contracte de risc în afara Ucrainei, potrivit căruia prestațiile de asigurare (prestații de asigurare) sunt efectuate în beneficiul nerezidenților - la rata de 4% din suma care este transferată, pe cheltuiala proprie a asigurătorului în momentul transferului unei astfel de sume;
în timpul încheierii contractelor de asigurare sau de reasigurare direct cu asigurătorii și reasigurătorii nerezidentă de rating de rezistență financiară (rezistență), care îndeplinește cerințele stabilite de Comisia Națională, care efectuează reglementarea de stat pe piețele de servicii financiare (inclusiv prin intermediul sau prin intermediul brokerilor de reasigurare, care în modul stabilit de o comisie națională care să confirme că reasigurare efectuată în districtul financiar de rating reasigurătorului fiabilitate (rezistență), care îndeplinește cerințele stabilite de atribuire Comisia Națională), precum și în timpul încheierii contractelor de reasigurare privind asigurarea obligatorie de răspundere civilă a operatorului unei instalații nucleare pentru orice daune care pot fi cauzate de un accident nuclear - la rata de 0%;
în alte cazuri - la o rată de 12% din valoarea acestor plăți pe propria lor cheltuială în momentul transferului de astfel de plăți.

impozitarea veniturilor nerezidenților care își desfășoară activitatea printr-un sediu permanent

În cazul în care un nerezident își desfășoară activitatea nu numai în Ucraina, dar și în străinătate, și, în același timp, nu determina profitul din activitățile lor, care se desfășoară pentru a le printr-un sediu permanent în Ucraina, suma de profit care face obiectul impozitării în Ucraina este determinată pe baza de pregătire echilibru separat nerezident a activităților financiare și economice, coordonate cu serviciul fiscal de stat la locația sediului permanent.

Dacă este imposibil să se determine prin profitul obținut de numărare rezident direct cu sursa de origine a Ucrainei, impozitul pe venit impozabil este determinat de un serviciu public ca diferență între veniturile și costurile prin aplicarea unei anumite cantități de factor de venituri 0.7.

Impozitarea profiturilor primite de un rezident care efectuează servicii de agenție, comision și încredere

Rezidenții, prevede agenție, fiduciare, comisioane și alte servicii similare pentru vânzarea sau cumpărarea de bunuri, lucrări și servicii de către și în beneficiul exclusiv al nerezidentului (inclusiv contracte cu alți rezidenți în numele și în beneficiul non-rezident), reține și transferul bugetul corespunzător din impozitul pe venit, rezultând într-un astfel de nerezident din surse în Ucraina, determinată în modul prevăzut de impozitare a non-profit care lucrează pe teritoriul Ucrainei e printr-o permanentă. În plus, acești rezidenți nu sunt supuse înregistrării suplimentare în autoritățile fiscale de stat în calitate de contribuabil.

Această regulă nu se aplică rezidenților de agenție, de încredere, de brokeraj și alte astfel de servicii de intermediere pentru vânzarea sau cumpărarea de bunuri, lucrări și servicii de către și în beneficiul nerezidenților, în cazul în care acestea au un serviciu marcat ca parte a activității sale de bază (normal).

Veniturile nerezidenților, care nu sunt impozitate la repatriere

Nu sunt venituri impozabile obținute de nerezidenți sub formă de:

dobânzi sau venituri (reduceri) privind obligațiuni guvernamentale sau obligațiuni locale, vândute sau distribuite nerezidenților în afara teritoriului Ucrainei prin intermediul agenților autorizați - nerezidenți;
dobânzi sau venituri din titluri de creanță, îndeplinirea obligațiilor care sunt garantate de către stat sau de garanție locală, vândute sau distribuite nerezidenților în afara teritoriului Ucrainei prin intermediul agenților autorizați - nerezidenți;
dobânzi plătite nerezidenților unui stat sau de la bugetul Republicii Autonome Crimeea și creditele bugetare oraș (împrumuturi sau credite externe), care sunt afișate în bugetul de stat al Ucrainei sau a bugetelor locale sau estimări ale Băncii Naționale a Ucrainei;
dobânzi la împrumuturi (credite) primite de către agenții economici, a căror punere în aplicare garantate de stat sau locale de garanție.