Reduceri pentru bonusuri pentru calculul impozitului pe profit

Inspectorii fiscali exclud de multe ori valoarea primelor plătite angajaților din costurile forței de muncă au reprezentat în scopuri de impozit pe profit sau baza de calcul pentru taxa unică „simplificată“. Ghidul pentru a decide cu privire la posibilitatea de a reduce baza de impozitare prin valoarea plății primelor costurile și cum să se protejeze de la plata taxei pentru a încărca?

Plată Premiul angajaților, organizația se execută riscul de a fi de inspectori fiscali care exclud adesea aceste sume din costurile forței de muncă au reprezentat în scopuri fiscale profit sau baza de calcul pentru taxa unificat „simplificată“. În acest caz, operatorii se referă la costurile neproductive și, în consecință, incapacitatea de a recunoaște costurile condițiilor stabilite de alin. 1, art. 252 din Codul fiscal.

Ghidul pentru a decide cu privire la posibilitatea de a reduce baza de impozitare prin valoarea plății primelor costurile și cum să se protejeze de evaluările fiscale? Să investigheze.

Prevederile Codului fiscal.

Pentru început, ne amintim că, potrivit art. 255 Compoziția NKRumyniyav a costurilor forței de muncă sunt luate în considerare:

• acumulărilor de stimulare, inclusiv premii pentru rezultate de producție, suprataxe la ratele de tarifare și salariile pentru calificare profesională, realizări înalte de muncă și a altor indici similari (n 2).
• stimulentul de cumulare și (sau) natura compensatorie referitoare la modul de operare și condițiile de muncă, inclusiv suprataxe la ratele de tarifare și a salariilor pentru munca de noapte, munca în operarea pe mai multe schimburi, cu o combinație de profesii, extinderea zonelor de servicii, pentru lucrul în dificilă, , condiții de muncă deosebit de periculoase dăunătoare pentru orele suplimentare de muncă și la sfârșit de săptămână și de sărbători, se efectuează în conformitate cu zakonodatelstvomRumyniya (revendicarea 3).
• alte cheltuieli efectuate în beneficiul salariatului, cu condiția ca contractul de muncă și (sau) contractul colectiv (p. 25).

Există o listă publică a costurilor care nu pot fi recunoscute în cheltuielile fiscale.

Deschideți lista și au reprezentat cheltuieli neinregistrate și formulări generalizate dau naștere la diferite interpretări ale acestora, astfel încât există păreri opuse de-a lungul anilor.

Pa-lege.

Să încercăm să găsim răspunsuri la întrebările noastre în scrisorile Ministerului Finanțelor a emis în ultimii doi ani.

Dintre aceste scrisori, putem concluziona că beneficiile (inclusiv prime) sunt incluse în costurile forței de muncă, în același timp, următoarele condiții:

• Plata depinde de îndeplinirea funcțiilor de lucru angajaților;
• cu condiția contract de plată de muncă (contract) și (sau) convențiile colective și reglementările locale ale organizației;
• plată nu este numit ca neînregistrat în domeniu. 270 din Codul fiscal;
• Costurile îndeplinesc criteriile menționate la alin. 1, art. 252 NKRumyniya (inclusiv validate în mod corespunzător a emis documente).

Deoarece Ministerul Finanțelor propune să evalueze fezabilitatea economică a costurilor forței de muncă?

Având în vedere că legea fiscală nu utilizează noțiunea de viabilitate economică și nu reglementează procedura și condițiile de exercitare a activităților economice și financiare, valabilitatea cheltuielilor deductibile în scopuri fiscale veniturile nu pot fi evaluate în ceea ce privește caracterul adecvat al acestora, eficacitatea, eficiența sau rezultate.

În virtutea principiului libertății activității economice (art. 8 din Constituția Federației Ruse), contribuabilul își desfășoară propria sa pe propriul risc și poate în mod independent și individual, pentru a evalua eficacitatea și fezabilitatea acestuia.

Prin urmare, normele art. 2 și 3, n. 1 lingura. 252 NKRumyniyane permit utilizarea lor arbitrară, deoarece acestea necesită stabilirea costurilor de comunicare un obiectiv suportate de contribuabil cu activitățile sale care vizează generarea de venituri, sarcina probei cheltuielilor nerezonabil al contribuabilului revine autorităților fiscale.

Noi credem un astfel de răspuns Ministerul Finanțelor nu adaugă claritate. Referindu-se la materialele de practica judiciară și de a afla cât de mult și ce fel de condiții trebuie să fie îndeplinite simultan la plata primei incluse în cheltuiala cu impozitul.

Arbitri împărtășesc opinia patru, în același timp, să respecte condițiile.

În cazul în care cheltuielile pentru plata primelor și remunerații (chiar dacă acestea sunt prevăzute în contractul colectiv) în favoarea angajaților care nu au legătură cu rezultatele operaționale ale angajaților, astfel de plăți nu sunt conforme cu prevederile art. 252, 255 NKRumyniya (deoarece acestea nu sunt salarii), prin urmare, nu pot fi luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pe venit.

Pentru a permite plata cheltuielilor fiscale trebuie să fie simultan două condiții:

• ar trebui să fie furnizate plăți în contractele colective (contracte), contracte de muncă și a altor instrumente similare;
• plățile trebuie efectuate în funcție de performanța angajaților din funcțiile lor de locuri de muncă.

Notă două nuanțe. În primul rând, în inspecție fiscală litigiu nu face o plângere la plăți documentare. În al doilea rând, judecătorul a procedat pe baza faptului că în cazul în care plata este numit în element. 270 din Codul fiscal, este în orice caz, nu sunt deductibile pentru impozitul pe venit. Astfel, în ciuda faptului că rezoluția subliniază necesitatea respectării simultană a două condiții (plata stabilite prin contracte colective sau de muncă și care depind de îndeplinirea funcțiilor de locuri de muncă), de fapt, arbitrii au fost de acord cu Ministerul de Finanțe, care, în scrisorile sale solicită cele patru cerințe pentru recunoașterea cheltuielilor.

Ar putea depinde de ziua de naștere Premiul privind îndeplinirea funcțiilor de muncă ale angajaților?

Despre mărimea bonusurilor și confirmând faptul de realizare a indicatorilor de bonus.

plățile au fost efectuate pe baza unor comenzi (ordine) privind promovarea angajaților pentru plata primelor ca procent din salariul la îndeplinirea sarcinilor de producție, precum și sistemul de bonusuri lunare pentru rezultatele lunii trecute, în termeni de bani;

prevăzute la art. 255 costurile forței de muncă NKRumyniyaperechen este deschisă, ceea ce face posibil să se ia în considerare alte costuri care nu sunt listate în mod explicit în acest articol, dar legate de remunerarea angajaților și a muncii prestate și (sau) convenția colectivă. Excepțiile sunt plățile pe care legea expres interzice luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare (articolul 270 din Codul fiscal.);

concluzie irelevante umflate costurile datorate faptului că suma totală a primelor plătite depășește fondul de salarii lunar. În ciuda faptului că prima percepută într-o dimensiune mai mare decât este necesar în conformitate cu reglementările privind bonusurile, sumele contestate nu sunt plătite Codul Fiscal interzice să ia în considerare la stabilirea bazei de impozitare.

Instanța de judecată a luat partea organizației, precizând că, de la plata premiilor efectuate pe baza unor contracte de muncă, dispozițiile privind remunerarea și stimulentele angajaților și în legătură cu realizările de muncă, includerea sumei în litigiu a cheltuielilor nu este contrară art. 252 și 255 din Codul fiscal.

IRS a contestat decizia. Curtea de Apel nu se limitează doar la care se specifică faptul că plățile sunt efectuate pe baza unui contract de muncă, și a dat o evaluare a conformității cu mărimea primei plătite realizările de muncă, ceea ce a dus la acordarea.

Instanța a constatat următoarele fapte:

• organizațiile și indivizii sunt interdependente;
• sursă de plăți de prime au fost mijloace de NPF, rezultate de management al activelor, care, în conformitate cu Fondul de pensii este neprofitabilă pentru beneficiarii finali (pensionari), deoarece randamentul nu depășește rata inflației, precum și rezultatele operațiunilor în comparație cu alți manageri au fost reduse;
• activitățile unuia dintre premiat personalului în perioada auditată a dus la pierderea de active în tranzacțiile cu o societate offshore Lorteck Ltd;
• documente privind promovarea angajaților de către contribuabil nu include calculul remunerației.

Adoptat de curtea de apel în favoarea deciziei IRS a fost atacata de catre contribuabil.

După ce a studiat materialele cauzei, AC MO a declarat: constatările instanței de apel, în conformitate cu art. 252 din Codul fiscal, care permite includerea în costurile nu au fost suportate efectiv orice costuri, dar numai viabilă economic. Condiția principală pentru recunoașterea costurilor rezonabile sau economic justificabile este determinată de venituri și corelările cheltuieli și comunicările cu numele de familie al profitului organizației. Plata pe parcursul anului două premii pentru angajați într-o astfel de cantitate mare, în lipsa unor dovezi convingătoare că mărimea primei corespunde contribuției lor de muncă specifice la organizarea profitului, nu poate fi un motiv de reducere a bazei de impozitare pe venit.

În ceea ce privește cantitățile de prime în recunoașterea deplină a cheltuielilor sunt în general reguli stabilite, și anume :. îndeplinesc criteriile menționate în secțiunea 1, art. 252 din Codul fiscal, precum și lipsa tehnicii stabilit. 270 NKRumyniyaperechne cheltuieli neînregistrate.

Suma primelor sunt recunoscute în costurile forței de muncă, în cazul în care plata nu este prevăzută numai contracte de muncă, contracte colective și reglementările locale ale organizației, dar, de asemenea, depinde de îndeplinirea funcțiilor de muncă ale angajaților. Noțiunea că orice plată poate fi considerată ca o parte a cheltuielilor fiscale, în cazul în care este furnizat de contracte de muncă nu respectă dispozițiile capitolului. 25 din Codul fiscal, inclusiv faptul că plata poate fi numit direct in articol. 270 din Codul fiscal [2], sau au un alt nume, dar, de fapt, să fie unul dintre beneficiile care fac obiectul prezentului articol [3].

Având în vedere litigiile fiscale, judecătorii în general, nu necesită contribuabilului de a fundamenta dimensiunea lor și a confirmat conformitatea cu condițiile de plată a primelor de către fiecare lucrător în parte. Cu toate acestea, în cazul plăților către angajați individuali sume importante (de mai multe milioane de ruble și mai mult) organizația trebuie să fie pregătiți să explice relația dintre costurile de care vizează activitățile de profit.

o importanță decisivă în a decide cu privire la posibilitatea sumelor contabile ca primă cheltuială nu este modul în care este încadrată, și scopul său. Pe exemple concrete, am arătat că din costurile pot fi excluse primele plătite în conformitate cu documentele „pentru rezultatele de funcționare“ și, în același timp, poate fi justificată economic să fie recunoscute premii la aniversări.

[1] Curtea a subliniat că principalul lucru - nu cum plata este numit (de atribuire) într-o convenție colectivă, un act, ordine locală, și în ce scop se realizează (a se vedea mai sus poziția Prezidiului.).

[2] De exemplu, plata unei sume forfetare în legătură cu pensii, compensații pentru costurile de permise pentru tratament sau de odihnă, de plată sau vizitare excursii, activități în cluburi sportive, grupuri de hobby sau cluburi, vizite la promovarea educației culturale și de divertisment sau fizică (sport) activități.

[3] Plata poate fi citată ca o primă, o recompensă, dar cu scopul materialului de fapt să fie utilizați, așa cum sa menționat mai sus.

Recomanda acest articol unui coleg: