Realizată și diferențele de curs valutar nerealizate
ID-ul Directorul Yutskovskaya al Departamentului consultativ de contabilitate FBK
NS Departamentul consultativ Frezorger Senior Manager FBK Contabilitate
Tabel 1. Lista datelor comision anumitor tranzacții în valută străină
Tranzacțiile în valute
Data tranzacției în valută străină este considerată
Organizațiile atașamentele din valută străină în active imobilizate (active fixe, active necorporale, etc.).
Data recunoașterii costurilor care formează costul activelor imobilizate
Pentru întocmirea situațiilor financiare în conformitate cu costul RAS a stocurilor și a investițiilor în active imobilizate, precum și fondurile primite și plăți în avans și plata în avans, depozitele sunt efectuate în evaluarea în ruble la cursul de schimb de la data tranzacției în valută străină, în urma căruia a spus active și pasive în scopuri contabile și nu vor fi supuse re-evaluare la cursul de schimb curent.
Veniturile organizației sub rezerva primirii plății în avans, depozit, plata în avans a recunoscut în evidențele contabile ale organizației în evaluarea în ruble la cursul de schimb de la data conversiei la fondurile ruble primite de plată în avans, depozit, plata în avans (parțial atribuită plata în avans, depozit, plata in avans ).
Uneori, părțile la tranzacție, indiferent de motiv, să rezilieze contractul. În cazul în care cumpărătorul la acest punct transferat furnizorului un avans (plată în avans), vânzătorul este obligat să-l întoarcă. Fie că este necesar, în acest caz, pentru a recalcula cuantumul plății în avans preparat anterior (eliberat)?
Diferențele de curs valutar sunt recunoscute în standardele de contabilitate și de contabilitate financiară, în perioada în care data îndeplinirii obligațiilor privind plata sau pentru care situațiile financiare, și este supusă de a transfera la rezultatele financiare ale organizației ca alte venituri sau alte cheltuieli (cu excepția a două cazuri în care diferenta de curs de schimb este creditată suplimentar plătit în capital).
Creditat organizațiilor suplimentare de capital sunt supuse:- Diferențele de conversie aferente decontărilor cu acționarii la depozite, inclusiv cele din (cota) capitalul social al organizației;
- Diferențele care rezultă din traducerea de valută străină exprimate în valoarea activelor și pasivelor organizației utilizate pentru desfășurarea de activități în afara Federației Ruse.
- contabilizarea tranzacțiilor și soldurilor pentru tranzacții exprimate în valută, cu excepția acelor tranzacții și solduri derivate care intră sub incidența IFRS (IAS) 39 „Instrumente financiare: recunoaștere și evaluare“ 3;
- pentru conversia rezultatelor și a poziției financiare a întreprinderilor străine incluse în situațiile financiare ale entității prin consolidare, prin consolidare proporțională sau metoda punerii în echivalență;
- traducerea rezultatelor companiei și a poziției sale financiare într-o monedă de prezentare.
- Rata de închidere - rata de schimb curentă la sfârșitul perioadei de raportare;
- diferențele de curs valutar - diferențele rezultate din conversia unui anumit număr de unități ale unei monede într-o altă monedă folosind cursurile de schimb ale diferitelor valute;
- rata de schimb - raportul dintre schimbul de o monedă în alta;
- valoarea justă - suma pentru care un activ poate fi schimbat, sau o datorie decontată într-o tranzacție curentă între părți aflate în cunoștință de cauză, în cadrul unei tranzacții desfășurate în;
- valută străină - orice altă monedă decât moneda funcțională a entității;
- Operațiunea de externe - compania este o filială, asociată, o asociere în comun sau divizarea unei entități raportoare, activitățile care se bazează sau efectuate în țară sau într-o altă țară decât moneda țării sau a entității raportoare valută;
- moneda funcțională - moneda mediului economic principal în care operează entitatea;
- Grupul - societatea-mamă și toate filialele sale;
- elemente monetare - unitate monetară disponibile, precum și activele și pasivele care urmează să fie primite sau de plătit, într-o sumă fixă sau determinabil de unități monetare;
- Investiția netă într-o operațiune din străinătate - ponderea entității raportoare în activele nete ale operațiunii din străinătate;
- prezentare valută - moneda în care sunt prezentate conturi;
- cursul de schimb actual - cursul de schimb cu livrare imediată.
- un element monetar care face parte din investiția netă în operațiuni din străinătate;
- pasive exprimate în valută de acoperire a investițiilor nete în companiile străine, și îndeplinește cerințele pentru contabilitatea de acoperire în conformitate cu IFRS (IAS) 39.
Cazurile individuale în care diferențele rezultate din traducerea valută sunt înregistrate în capitalurile proprii este atunci când baza monedei naționale de contabilitate (în ruble) nu este moneda de prezentare în conformitate cu IFRS. În cazul în care este necesar să fie raportate într-o altă țară decât rublele românești valută, diferențele de conversie valutară nu va afecta contul de profit și pierdere și se va reflecta direct în capitalurile proprii.
Tranzacțiile în monede străine trebuie să fie înregistrate inițial la cursul de schimb de la data tranzacției. Data de schimb este data la care primul îndeplinit criteriile de recunoaștere a operațiunilor, în conformitate cu IFRS. La fiecare dată a bilanțului:- elemente monetare în monede străine sunt convertite la cursul de închidere;
- Elementele nemonetare care sunt măsurate în termeni de cost istoric într-o monedă străină sunt convertite la cursul de schimb de la data tranzacției;
- Elementele nemonetare care sunt evaluate la valoarea justă într-o monedă străină sunt convertite la cursul de schimb de la data determinării valorii juste.
Astfel, în sensul unui individ (neconsolidată) Standardele contabile și regulile IFRS pentru diferențele de curs de conversie și de înregistrare nu sunt semnificativ diferite (tabelul. 2).
Tabelul 2. Compararea regulilor de diferențele de conversie și de schimb de înregistrare pe standardele românești și internaționale