Programe de calculator

Fără utilizarea software-ului nu se poate face astăzi, nici o companie. Programul de achiziție poate fi în magazinul de pe un CD-ROM, și prin internet, prin descărcarea de pe site-ul comerciantului. În plus, programul poate fi deja pre-instalat pe computer fiind achiziționate. Pentru informații cu privire la modul în care să ia în considerare programul, care a fost achiziționată în diverse moduri, și vom acoperi în acest articol.

Inițial, drepturile exclusive pentru programul aparțin dezvoltator sale (pag. 3 din Art. 1228 GKRumyniya). La vanzarea dezvoltator poate oferi cumpărătorului ca drepturi exclusive și neexclusive programului. drepturi neexclusive (dreptul de utilizare a programului) sunt de obicei transmise. Dar, în unele cazuri, cum ar fi programele dezvoltate special pentru nevoile unei anumite organizații, pot fi transmise și drepturi exclusive.

Când cumpărați un program, este important să citiți cu atenție termenii acordului de licență, și pentru a afla ce program drepturile primește de utilizator. Acest lucru va depinde de modul de contabilitate contabil și fiscal al programului dobândit.

Cumparata drepturi neexclusive

În contabilitatea fiscală a costurilor programului, care a primit licență neexclusivă se înregistrează în alte cheltuieli asociate cu producția și (sau) de vânzări pe baza sub-clauzei. 26, n. 1 lingura. 264 Costurile NKRumyniyakak asociate cu dobândirea dreptului de a utiliza programe de calculator și baze de date în baza unor contracte cu informațiile privind drepturile de autor.

Dacă utilizați metoda de numerar de contabilitate pentru venituri și cheltuieli pentru achiziționarea costurilor programului pot fi contabilizate ca o cheltuială în sumă forfetară la momentul plății (pag. 3 din Art. 273 NKRumyniya).

- în cazul în care termenii contractului pentru achiziționarea de drepturi neexclusive perioadă de utilizare a programelor de calculator stabilite, costurile aferente perioadei multiple (taxa) de raportare sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare în mod egal pe aceste perioade;

- în cazul în care condițiile contractului pentru achiziționarea de drepturi exclusive nu se poate determina durata de viață utilă a software-ului de calculator, costurile de produse sunt alocate pe baza principiului uniformității recunoașterii veniturilor și cheltuielilor. Contribuabilul în contabilitate fiscală este liber să stabilească perioada în care aceste costuri se contabilizează în scopuri fiscale de profit.

În opinia noastră, pentru a se evita litigiile este mai bine pentru a asculta avizul Ministerului Finanțelor din România și de a scrie pe costul de achiziționare a programului în tranșe egale, în cadrul unui (contract sau organizație) specificat utilizarea pe termen lung a programului. În acest caz, contabilitatea contabile și fiscale reguli aceste costuri vor fi identice, iar organizația nu are nici diferențe temporare de PBU 18/02 „Contabilitatea impozitului pe profit.“

Achiziționat drepturi de exclusivitate

În evidențele fiscale un astfel de program este, de asemenea, recunoscut ca un activ necorporal, dar numai cu condiția ca valoarea sa este mai mare de 40 000 de ruble. Motivul este că activele necorporale în scopul calculării impozitului pe profit organizațiilor legate de proprietatea amortizabile (Sec. 3, Art. 257 NKRumyniya). A active amortizabile recunoscute, cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni, iar costul inițial de mai mult de 40 000 de ruble. (N. 1, v. 256 NKRumyniya). În cazul în care costul acestui program va fi de 40.000 de ruble. sau mai puțin, acesta este un activ necorporal în scopuri fiscale nu sunt recunoscute, iar costurile de achiziție sale scrise off pe baza costurilor cop. 26, n. 1 lingura. 264 Costul NKRumyniyakak de cumpărare drepturi exclusive pentru programe de calculator care costă mai puțin decât valoarea activelor amortizabile, anumite alin. 1, art. 256 din Codul fiscal. În consecință, toate cele de mai sus, în ceea ce privește anularea ordinului pentru achiziționarea de drepturi neexclusive a cheltuielilor programului aplicate în acest caz.

În cazul în care programul este recunoscut în tratamentul fiscal al activelor necorporale, deprecierea acesteia calculată pe baza duratei sale de viață utilă. Acest termen în ceea ce privește programele de calculator pe cont propriu contribuabil determină. Astfel, nu poate fi mai mică de doi ani (p. 2, Art. 258 NKRumyniya).

Astfel, în acest caz, puteți seta aceleași reguli de calcul al amortizării în contabilitate și cont de impozitare și pentru a evita diferențele temporare.

Caracteristici programe de achiziție pe Internet

În prezent, programul pe care le puteți cumpăra de la vânzător, nu numai în magazin (birou) pe orice suport fizic (de obicei, CD-ul), dar, de asemenea, descărca de pe site-ul comerciantului, obtinerea codul de acces corespunzător. În multe cazuri, nu documente justificative de către vânzător nu ajunge. Situația este deosebit de acută atunci când descărcarea de programe de pe site-uri străine. La urma urmei, în cazul în care vânzătorul românesc este încă posibil să cadă de acord asupra într-un fel o declarație a documentelor primare relevante, străină nu merge. În același timp, costurile, contabilizate ca o cheltuială la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit ar trebui să fie documentate (p. 1, Art. 252 NKRumyniya).

Caracteristici ale achiziției de programe de la un furnizor străin

Caracteristici ale achiziției, împreună cu programele de calculator

Când cumpărați un program cu un calculator se pune întrebarea, cum să reprezinte un astfel de program: include costul unui calculator sau înregistrate separat? Faptul că, potrivit specialiștilor fiscale, calculator fără software-ul necesar este doar un morman de fier și nu pot fi utilizate în organizație. Deosebit de acută, această problemă în cazul în care suma costului unui calculator și software depășește 40.000 de ruble.

În cazul în care computerul este vândut fără nici un software, acesta nu poate fi utilizat în activitatea contribuabilului. În acest caz, costul de achiziție a drepturilor la software-ul necesar pentru funcționarea calculatorului, să fie considerate ca fiind costul de a aduce obiectul la starea în care este potrivit pentru utilizare. Un astfel de software este o parte integrantă a computerului și ar trebui să fie incluse în costul său inițial.

În cazul în care computerul este achiziționat cu un software specific care permite vânzătorului să vândă proprietățile de consum declarate ale acestei tehnologii de calculator, este gata pentru a fi utilizat în executarea volumului acestor caracteristici specifice ale consumatorilor. În același timp, a evidenția valoarea unei astfel de software de la costul computerului nu este necesar ca software-ul, cum ar fi parte integrantă a acestuia.

O anumită logică în argumentul de impozitare este. Dar, în opinia noastră, să-l aplice numai software-ul, acesta este legat de instanța specifică a computerului. Dar acest lucru obligatoriu în cele mai multe cazuri, depinde de condițiile acordului de licență de utilizare a programului. De exemplu, sistemul de operare Windows pot fi vândute atât ca o versiune OEM este deja preinstalat pe calculator, și în caseta de vânzare cu amănuntul. Caracteristica principală a OEM-versiuni ale sistemelor de operare este că acestea sunt „legate“ la calculator, care au fost stabilite inițial, precum și termenii și condițiile de licență nu pot fi transferate pe un computer de înlocuire, sau pe orice alt PC. Prin urmare, în acest caz, software-ul este o parte integrantă a acestui utilaj special, și trebuie să fie luate în considerare împreună cu ea.

Dar organizația poate achiziționa cu sistemul de operare al computerului în caseta de vânzare cu amănuntul (așa-numita retail-aprovizionare). În acest caz, acordul de licență poate afirma că organizația are dreptul de a instala software-ul pe mai multe computere. Prin urmare, nu există niciun motiv să ia în considerare costul software-ului în costul inițial al computerului. Pe baza clarificarea taxei, ar fi logic să se ia în considerare costul inițial doar o fracțiune din costul programelor care pot fi atribuite acestui calculator se calculează pe baza numărului de instalații permise. Și ce să facă cu restul costul programului? Se pare că acesta trebuie să fie luate în considerare separat de calculator.

Deci, în opinia noastră, dreptul este ordinea următoare. În cazul în care programul este legat de o anumită instanță de calculator, acesta ar trebui să fie luate în considerare împreună cu ea. De asemenea, cu programul de calculator va trebui să ia în considerare în cazul în care costul în documentele de decontare nu sunt alocate separat. În cazul în care programul nu este legat strict la un anumit calculator, este necesar să se ia în considerare separat.

Cu toate acestea, observăm că, în multe cazuri, organizațiile pot fi mai benefic nu apăra nevinovăția și, în urma avizului autorităților fiscale să ia în considerare costul programului în calculator.

De exemplu, programul (nu legat rigid la calculator) costa 5000 de ruble. și calculatorul - 20 000 freca. Pentru a lua în considerare un calculator chiar și în legătură cu programul, ca parte a activelor imobilizate este imposibilă, deoarece nu este îndeplinit criteriile de includere de proprietate valorem la amortizabile. În opinia noastră, cea mai bună opțiune de contabilitate a costurilor în scopuri fiscale va fi următoarea. Costul unui calculator este luată în considerare, în același timp, în cheltuielile materiale pe baza sub-clauzei. 3, n. 1 lingura. 254 din Codul fiscal. Un program este considerat separat, pe baza sub-clauzei. 26, n. 1 lingura. 264 din Codul fiscal. Dar, așa cum am arătat deja mai sus, autoritățile de reglementare consideră că costul de achiziție drepturi neexclusive la program sunt considerate ca fiind cheltuieli uniform pe durata programului. Dar, dacă urmați sfaturile autorităților fiscale și să ia în considerare costul de costul de achiziție al programului în calculator, justificând-o faptul că un computer nu poate funcționa fără un program, va fi perceput toate costurile de cheltuieli, în același timp, bazat pe polițist. 3, n. 1 lingura. 254 NKRumyniya.