Procedura de completare secțiunea IV

Secțiunea 4 se referă la datorii în bilanț și conțin valori numerice care caracterizează pe termen lung (peste 12 luni) obligațiile organizației, și anume: Imprumuturi. Datoriile privind impozitul amânat. datorii estimate. Alte pasive.

Imprumuturi (linia 1410) - indică valoarea fondurilor împrumutate organizației (credite și împrumuturi, inclusiv - bilete la ordin și obligațiuni) a ridicat pe termen lung, la sfârșitul perioadei de raportare reflectate în contul 67 „Calcule la creditele pe termen lung și credite“.

În conformitate cu art. 807 Partea 2 din Codul civil, un acord de împrumut se încheie cu transferul de bani sau alte lucruri.

Astfel, în conformitate cu legislația în vigoare, numai valoarea creditului ar trebui să se reflecte în conturile de plătit, care au fost primite efectiv de către debitor.

Situația este diferită cu fondurile împrumutate sub formă de credite.

În conformitate cu art. 819 Partea 2 din Codul civil, în temeiul acordului de împrumut banca (creditor) este de acord să furnizeze fonduri (de credit) către debitor în cuantumul și la termenele prevăzute în contract. Cu excepția cazului în care se prevede altfel în contract, în conformitate cu art. 821 din Codul civil, creditorul are dreptul de a refuza să ofere credite în doar două cazuri.

1. În aceste condiții, o indicație clară că suma acordată debitorului nu vor fi returnate la timp. În caz de litigiu, creditorul va trebui să confirme validitatea refuzului.

2. În cazul în care nu sunt destinate utilizării împrumutului debitorului, în cazul în care în conformitate cu contractul este stabilit pentru el o astfel de obligație.

Împrumutatul nu va determina creditorul să-și îndeplinească obligația de a acorda un împrumut. Cu toate acestea, în cazul în care refuzul creditorului nu a fost justificată, debitorul poate solicita daune interese legate de încălcarea obligației sale de creditor.

În cazul în care contractul specificat condițiile în care banca are dreptul de a nu acorda un credit, debutul acestor condiții și va fi un motiv suficient pentru a refuza să furnizeze fonduri.

Astfel, în conformitate cu prevederile Codului civil, ar trebui să se reflecte în situațiile financiare ale răspunderii în următoarele cantități:

La primirea împrumutului, în valoare de numerar reale primite.

La primirea împrumutului, în suma specificată în contract, acordând o atenție deosebită condițiilor acordului de împrumut.

La „deficitul“ înseamnă acordul de împrumut, nota explicativă nu indică, după cum în conformitate cu GKRumyniyazaymodavets nu este debitorul a debitorului în temeiul acordului de împrumut.

La „deficitul“ de credit, în nota explicativă pentru a specifica dimensiunea suma „dinainte“ în comparație cu suma specificată în contract, acordând o atenție deosebită condițiilor acordului de împrumut.

În conformitate cu punctul 73 PBU privind contabilitatea, arieratele la împrumuturi și credite acordate ca urmare, la sfârșitul perioadei de raportare la plata dobânzii.

suma restantă de interes din obligațiile datoriei pe termen lung, care, prin termenii contractului se plătesc în termen de cel mult 12 luni, sunt incluse în împrumuturi pe termen scurt. valoarea datoriei perioadei de plată a dobânzii este mai mare de 12 luni, sunt incluse în împrumuturi pe termen lung.

În linia 1410 reflectă informația cu privire la starea pe termen lung (peste 12 luni) credite și împrumuturi primite de către organizație: Soldul contului de credit 67 de „credite pe termen lung și împrumuturi“

Datoriile privind impozitul amânat (linia 1420) - indică valoarea datoriilor privind impozitul amânat (IT) la sfârșitul perioadei de raportare.

În cazul în care diferențele temporare impozabile apar datorii privind impozitul amânat (în continuare - IT). Aceasta este valoarea impozitului amânat, care, în viitor, va crește valoarea impozitului pe venit „de plătit“.

În conformitate cu revendicarea 8 PBU 18/02 „Contabilitatea pentru organizațiile de impozit pe venit“ în diferențele temporare sunt înțelese ca venituri și cheltuieli care formează profitul contabil (pierdere) într-o perioadă de raportare și baza de impozitare pentru impozitul pe venit - sau altceva în alte perioade.

Potrivit p. 15 PBU 18/02 IT recunoscute în contabilitate, luând în considerare toate diferențele impozabile și recunoscute în perioada în care acestea apar diferența de fus orar impozabilă.

Creșterea în perioada în care aceasta are loc odată cu creșterea diferențelor temporare impozabile. Prin urmare, se produce scăderea cu o scădere sau completa maturare diferențele temporare impozabile.

IT = diferența temporară impozabilă * rata impozitului pe venit.

Aceasta reflectă în contabilitate pe contul 77 „datorii privind impozitul amânat“, în funcție de tipul de obligație. înregistrări contabile:

în cazul IT - AT 68.4.2 „Calcule pentru impozitul pe venit“ Km 77 „datorii privind impozitul amânat“;

în timp ce reducerea IT - AT 77 „Datoriile privind impozitul amânat“ „Calcule pentru impozitul pe venit.“ Cr 68.4.2

În cazul în care Codul Fiscal prevede rate diferite ale impozitului pe profit pe anumite tipuri de venituri, în evaluarea IT cotei de impozitare pe venit trebuie să corespundă tipului de venit, ceea ce conduce la o reducere sau o rambursare completă a diferențelor temporare impozabile care urmează anului de raportare sau perioadele de raportare ulterioare ( p. 15 PBU 18/02).

La eliminarea unui activ sau a unei datorii pentru care acumulate de IT, este debitat în contul de profit și pierdere a sumei de IT, care nu va crește venitul impozabil conform Codului fiscal.

În conformitate 1420 includ informații cu privire la datorii privind impozitul amânat: soldul creditului pe contul 77 „datorii privind impozitul amânat“

Soldul de credit din contul 77 „datoriile privind impozitul amânat“ minus soldul debitor pe contul 09 „active privind impozitul amânat

Prevederile (linia 1430) - indică valoarea obligațiilor pe termen lung estimat la sfârșitul perioadei de raportare pe contul 96 „Provizioane pentru datorii“.

a) contracte pentru care, la data bilanțului este de cel puțin una dintre părțile la contract nu a respectat în întregime obligațiile sale, cu excepția contractelor care sunt inevitabile pentru costurile de execuție care depășesc veniturile așteptate de la punerea în aplicare a acestora (în continuare - contractele de notorietate neprofitabile). Nu se cunoaște a fi contract de pierderi de luare a, în temeiul căruia organizația poate fi reziliat în mod unilateral fără sancțiuni semnificative;

b) capitalul de rezervă, rezervele, profitul nerepartizat generate din organizație;

c) Alocația;

g) sumele care au o influență asupra valorii profiturilor fiscale care trebuie plătite pentru perioadele contabile următoare sau ulterioare sunt luate în considerare, în conformitate cu PBU 18/02 „impozit profit calcul contabil.“

În plus față de datoria estimată la momentul provin plata concediului și contribuțiile de asigurări de la ei.

Metoda aleasă de evaluare și calcul a pasivelor recunoscute estimate, compoziția și forma de plată, confirmând valoarea unui provizion trebuie să fie asigurată în politica contabilă a organizației.

În linia 1430 reflectă valoarea pasivelor estimate, durata estimată depășește 12 luni de execuție: Soldul contului de credit 96 „Provizioane pentru datorii“

Alte pasive (linia 1450) - indică valoarea altor obligații pe termen lung ale organizației la sfârșitul perioadei de raportare, nu sunt incluse în secțiunea 4 din liniile anterioare bilanțului.

Indicatori privind activele individuale ar trebui să fie prezentate în situațiile financiare separat în cazul materialității lor și dacă nu cunosc ei utilizatorii interesați nu pot estima poziția financiară a organizației sau rezultatele financiare ale activității sale (revendicarea 11 PBU 4/99).

Se recomandă să se stabilească în politica de contabilitate a nivelului de importanță și metoda de calcul.

În conformitate 1450 alte datorii sunt recunoscute organizații cu scadențe mai mari de 12 luni =

Soldul creditului pe contul 60 „Decontări cu furnizorii și contractorii“, plus

Soldul contului de credit 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“, plus

Soldul creditului pe contul 68 „Calcule taxelor și impozitelor“, plus

Soldul creditului pe contul 75 «Calculele cu fondatori» plus

Soldul contului de credit 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“, plus

Soldul creditului pe contul 86 „finanțare țintă»

Totalul secțiunea IV (linia 1400) - indică suma totală a obligațiilor pe termen lung ale organizației la sfârșitul perioadei de raportare.

linie Row = 1410 + 1400 + 1420 string șir șir 1440 + 1450.