Principii fiscale ideale de Adam Smith

Acasă | Despre noi | feedback-ul

În conformitate cu principiile de impozitare ar trebui să înțeleagă ipotezele de bază ale sistemului de impozitare. principiilor de impozitare formulate în lucrările chiar Foma Akvinsky (1226-1274), Frensis Bekon (1561-1626), Sharl Monteske (1689-1755), David Ricardo (1772-1823).

De o importanță capitală în acest sens este dat lui Adam Smith, care, în lucrarea sa „O cercetare asupra naturii și cauzele Avuția națiunilor“ (1776), pentru prima dată au dovedit cele patru principii de bază de impozitare care sunt relevante în prezent: corectitudinea, certitudinea, comoditatea de plată pentru contribuabili și costuri ( ieftinătate de colectare):

• principiul justiției. cetățenii statului ar trebui să fie implicate în acoperirea cheltuielilor guvernamentale, fiecare în măsura în care este posibil, în funcție de capacitatea lor de a plăti în raport, și anume proporțional cu veniturile se bucură sub protecția guvernului. Respectarea acestei prevederi sau nu ia în considerare le va conduce la așa-numita egalitatea sau inegalitatea de impozitare;

• definirea principiului. fiscale, care trebuie să plătească fiecare trebuie să fie definite cu precizie, și nu arbitrară. rata de impozitare, timpul și metoda de plată trebuie să fie clar și cunoscut ca cel mai devreme, și toate celelalte;

• Principiul confort. fiecare impozit trebuie să fie încărcat la un moment dat și într-o manieră care sunt cele mai convenabile pentru plătitor;

• principiul economiei. Orice impozit trebuie să fie proiectate astfel încât să fie scoasă din buzunar al plătitorului cât mai puțin posibil, dincolo de ceea ce el aduce la Trezoreria Statului.

Toate aceste principii sunt relevante astăzi, și de a construi un model eficient de impozitare. Cu toate acestea, în majoritatea țărilor dezvoltate, dorința de a da sistemul fiscal național caracteristici comune, în conformitate cu aceste principii sunt cele mai susceptibile de a fi imposibil de atins. Deci, o încredere excesivă principiul libertății contribuabilului (care A. Smith considerate primare în raport cu alte principii) este plină de reducerea de colectare a taxelor, care este deosebit de inacceptabil în contextul crizei economice. Principiul echității, dintre care cel mai vizibil este punerea în aplicare a unui sistem de impozitare progresivă, forțând unii cetățeni să ascundă o parte din venitul lor. Într-un efort de a face taxa este „convenabil“ pentru contribuabil, guvernul crește costurile administrative pentru menținerea taxei, prin încălcarea principiului economiei. Prin urmare, principiile izolate - acesta este modelul perfect al sistemului de impozitare la care, în grade diferite, toate țările caută, dar se bazează pe necesitatea de a aborda problemele cu care trebuie să le în momentul în care cele mai urgente.

Determinarea atributelor fiscale ale taxei, funcția fiscală.

În conformitate cu art. 8 din impozitul kodeksaRumyniyapod fiscală se referă la o obligativitate, în mod individual, fără a-plăți compensatorii de la organizații și persoane sub formă de înstrăinare aparținând lor pe dreapta sobst-vennosti, managementul economic sau operative consilii împăcării de fonduri în scopul susținerii financiare a statului și municipalități .

Astfel, caracteristicile sau semnele distinctive fiscale sunt:

1) caracter obligatoriu.

2) de compensare individuală.

Prin taxe merge finanțarea întregii activități a statului, dar în același timp, o anumită persoană sau entitate, taxa și să plătească un anumit impozit, orice compensație sub formă de achiziție de bunuri, proprietăți sau drepturi nepatrimoniale nu primesc. Este în această diferență de bază de colectare a taxelor: impozit este plătit pentru comiterea anumitor acțiuni de către autoritățile publice, prin urmare, persoana plata taxei, primește compensații destul de tangibil pentru suma plătită sub formă de servicii prestate;

3) forma monetară.

Taxele sunt percepute sub formă de fonduri care aparțin unor organizații sau persoane dreptul de proprietate, managementul economic sau managementul operațional;

4) caracter non-țintă.

Esența taxelor manifestat direct în funcțiile lor. Alocați următoarele funcții de impozite:

1) fiscal (constă în formarea statului veniturilor monetare);

2) de reglare (este expus prin taxe asupra reproducerii publice, adică o stare are loc reglementarea economiei);

3) stimularea (prin impozite statul poate sprijini întreprinderile mici, de producție de înaltă tehnologie, industriile de export, etc.) .;

4) de control (datorită acestei funcții evaluează eficiența mecanismului de impozitare este prevăzut pentru controlul mișcării resurselor financiare).

Taxele sunt foarte diverse și formează un sistem complex. Acestea sunt împărțite în mai multe grupuri de pe o varietate de motive.

Clasificarea impozitelor - un grup de taxe, datorită scopului lor, metodele de colectare, surse de plată, natura ratelor aplicate, precum și alte caracteristici. Acesta vă permite să setați diferențele și asemănările lor, pentru a le reduce la un număr mic de grupuri, facilitând astfel studiul lor și utilizarea practică. Multitudinea de clasificare fiscală semne are valoare pozitivă, că unul și același impozit specifice atribuite diferitelor clasificări pentru diferite grupuri au primit evaluări diferite și caracteristici, ceea ce contribuie la cunoștințele sale cuprinzătoare.

Există diferite semne de clasificare fiscală. Cele mai frecvente sunt:

• Obiectul de impozitare;

• subiectul impunerii (pentru contribuabili);

• Gradul de competență al autorităților în stabilirea și administrarea impozitelor și taxelor;

• direcționarea utilizării veniturilor fiscale;

• Sursa fiscală;

• Gradul de impozitare;

• la momentul plății taxelor;

• metoda de percepere a taxelor.

În funcție de metoda de colectare a impozitelor sunt împărțite în directe și indirecte. Impozitele directe sunt impozitele percepute pe venitul sau proprietatea contribuabilului. În entitate fiscală directă și sprijin fiscală o singură persoană. Valoarea veniturilor fiscale directe depinde de cantitatea sau valoarea proprietății. Aceste taxe includ, de exemplu, impozitul pe venitul personal, impozitul pe profit, impozitul pe proprietate de organizații și persoane fizice, și altele. Impozitele indirecte sunt impozite pe bunuri (lucrări, servicii), specificate în formă de taxe sau tarife suplimentare (TVA accize și colab.). Prin urmare, impozitele indirecte, spre deosebire de impozitele directe, nu sunt direct legate de venituri (proprietate valoare) a contribuabilului.

În plus, plătitorul impozitelor directe este o persoană care realizează venit sau deține proprietăți, iar plătitorul final al impozitelor indirecte este un bunuri de consum, la care taxa este decalată de un pret premium.

Conform obiectului taxelor de impozitare pot fi clasificate în:

• impozitele pe venit (venituri, venituri (profit) de salarii), care includ TVA, impozitul pe venit, venitul personal, și altele;

• active fiscale (organizații și persoane fizice);

• taxe pe anumite tipuri de tranzacții.

Pe tema taxelor de impozitare sunt împărțite în trei grupe:

• Taxele percepute numai pe persoane fizice (impozitul pe venitul personal, impozitul pe proprietate personală);

• Taxele percepute numai de la persoane juridice (impozit pe profit, impozitul pe proprietate, etc.);

• Taxele percepute de către persoane fizice și juridice. (Impozitul pe teren, impozitul pe autovehicule.)

acestea sunt împărțite în nivel federal, regional și local privind competența autorităților în stabilirea și administrarea impozitelor și taxelor.

Impozitele și taxele federale sunt determinate și a prezentat cel mai mare organ al statului (legislativă) de putere al Federației Ruse. Acestea sunt încărcate în întreaga țară. impozite și taxe regionale și locale sunt determinate și introduse de către legislative (reprezentative) organismele subektovRumyniyai organismele reprezentative ale autonomiei locale. De exemplu, pentru impozitele și taxele federale, în conformitate cu art. 13 din Codul fiscal includ: TVA, accize, impozit pe profit, taxe vamale și taxele, taxa de apă, etc;. la regională (articolul 14 din Codul fiscal.), impozitul pe proprietate, taxa pe autovehicule, taxa pe jocurile de noroc; locale: (Art. 15 din Codul fiscal) privind impozitul pe teren, impozitul pe proprietate personală.

Pe principiul distribuirii veniturilor fiscale între bugetele de diferite niveluri ale taxelor sunt împărțite în fixe și reglabile.

taxe Chemat fixe și taxe, veniturile din care perioada lungă, în totalitate sau în părți fixe ca un anumit buget sursă profitabilă (bugete). De exemplu, un impozitele și taxele fixe includ: taxele vamale, TVA și alte plăți sunt creditate în partea de venituri a bugetului federal, precum și cea mai mare parte a impozitelor și taxelor locale.

Care reglementează impozitele și taxele, care sunt stabilite norme de deduceri la bugetele de diferite niveluri, în scopul de a realoca fonduri între bugetele pentru acoperirea deficitului. Aceste taxe includ, de exemplu, impozitul pe profit.

În conformitate cu deducerile buget kodeksomRumyniyanormativy ar trebui să fie instalate nu mai puțin de trei ani. Distribuția veniturilor din impozite federale și taxele de-a lungul verigile sistemului bugetar stabilit de lege privind bugetul federal pentru anul fiscal următor.

Pentru direcționarea în funcție de utilizare a taxelor de venituri fiscale sunt împărțite în general și direcționate. Fondurile primite de la taxele generale pot fi folosite pentru a finanța toate nevoile statului. Acestea din urmă au un scop, iar fondurile primite de la colectarea acestora, ar trebui să fie utilizate pentru a finanța acele activități care sunt specificate în lege. De exemplu, TVA, impozitul pe venit este un impozit și taxe generale de transport nalog- acest obiectiv.

Potrivit sursei fiscale, acestea sunt împărțite în:

• taxele sunt incluse în prețul de vânzare de bunuri (lucrări, servicii) și a plătit consumatorii (TVA și accize);

• taxe incluse în costul bunurilor (lucrări, servicii) (impozitul pe teren, taxa pentru apă, etc.);

• Impozite plătite din profit (venit): (impozit pe profit).

Taxa pentru emisiile suplimentare și a deversărilor de poluanți în mediu, amenzi și sancțiuni pentru încălcarea legislației fiscale se plătește în detrimentul părții din profit, care se află la dispoziția întreprinderilor după plata impozitului pe venit și altele. Plăți obligatorii.

• Impozite plătite din impozitul pe salarii (PIT).

În funcție de gradul de impozitare sunt grupurile de impozite următoarele:

• taxe proporționale. atunci când severitatea impozitării variază proporțional cu mărimea venitului sau a unui obiect. Acest grup de impozite include, de exemplu, impozitul pe profit, impozitul pe venitul personal, etc.;

• taxe progresive. atunci când severitatea impozitării crește cu mărimea impozitului pe venit sau alt obiect. Acest grup include: taxa de transport, taxa pe jocurile de noroc;.

• taxe regresive. În cazul în care incidența de severitate a scăzut odată cu creșterea venitului sau a altor obiecte de impozitare.

În momentul în care taxele de acțiune sunt regulate și extraordinare. Prin regulate includ astfel de impozite, care acționează pentru o perioadă lungă de timp. Odată cu introducerea taxei regulate, de obicei, nu precizează perioada de valabilitate (impozit pe venit, TVA, impozitul pe proprietate, etc). Prin taxe de urgență includ taxe, introducerea de care este cauzată de apariția oricărei situații de urgență de război, dezastre naturale, etc. De obicei, prevede în mod expres introducerea unei astfel de perioade fiscale, în timpul căreia se va percepe un impozit, sau la sfârșitul urgenței. taxe extraordinare au fost deosebit de populare în țara noastră în timpul primului și al doilea război mondial.

Plata impozitelor la timp sunt recurente și non-recurente. Sub impozite periodice sunt astfel de impozite, plățile pentru care sunt efectuate la intervale regulate, pe toata durata de proprietate a bunurilor sau clase plătitor modul în care orice fel de activități generatoare de venit. De exemplu, taxa pe valoarea, impozitul pe venit, impozitul pe venitul persoanelor fizice și a adăugat altele. Se plătesc la intervale regulate. În plus, taxele recurente stabilite întotdeauna perioada fiscală. includ în general, taxe, a căror plată este asociat cu debutul oricăror evenimente neregulate la taxe unice, care nu formează un sistem.

Metodele de colectare a taxelor. În practică fiscală, o serie de metode de colectare a taxelor:

• Metoda de calcul (metoda declarativă);

Atunci când se utilizează o metodă declarativă, contribuabilul trebuie să prezinte autorității fiscale o declarație fiscală. Declarația Brut documentată în mod oficial declarația contribuabilului de la primirea venitului, disponibilitatea bunurilor, etc. pentru o anumită perioadă de timp. Această metodă este cea mai raspandita in colectarea taxelor vRumyniya (TVA, impozit pe venit, impozitul pe proprietate, etc).

A doua metodă de colectare a taxei este că aceasta are loc la sursa de venit. O persoană (un agent fiscal), plătitor de venit către o altă persoană este obligată să rețină impozit în același timp. Metoda de retenție este utilizată în colectarea impozitului pe venitul personal în impozitarea veniturilor primite sub formă de dividende, dobânzi. Această metodă este mai ușor de a exercita un control asupra corectitudinii calculării fiscale și reduce riscul de evaziune de la plata acesteia.

Atunci când suma de plată cadastrală fiscală metodă se determină pe baza datelor de inventar, care este o listă de documente cadru de obiecte tipice, care sunt clasificate în funcție de aspectul lor, precum și randamentul mediu al obiectului de impozitare. De exemplu, această metodă este utilizată la calcularea taxei unice pe venit sau imputate valoarea brevetului.