principii de impozitare

Punerea în aplicare scopul fiscal publice concretizată în sistemul fiscal al oricărei țări, dezvoltate pe baza normelor și reglementărilor ale teoriei impozitării de bază. Aceste reguli și regulamente formează un set de principii fiscale care determină orientarea politicii fiscale și pune bazele sistemului fiscal. Astfel, principiile de impozitare - este ideea de bază a normelor și reglementărilor aplicabile în domeniul fiscal. Prin urmare, se poate argumenta că principiile de impozitare - principii ale sistemului fiscal.

În primul rând, ia în considerare principiile economice de impozitare.

Principiul justiției impune stabilirea taxei fiecărei persoane fizice și juridice de a participa la finanțarea cheltuielilor publice proporțional cu veniturile și oportunitățile lor. De multe ori, acest principiu este, de asemenea, descris ca fiind principiul justiției și egalității (repartizarea sarcinii fiscale ar trebui să fie egală) sau ca principiul echității și universalitate (impunerea taxelor ar trebui să fie universale și distribuite în mod egal între contribuabili). Se pare că, fără a schimba esența din cauza versatilitatea acestei trasatura a clarifica numele său universal este destul de acceptabil, dar nu este pe deplin corect, în primul rând în ceea ce privește egalitatea, după cum va fi prezentat mai jos. În mod tradițional, există două aspecte principale de la acest principiu: orizontale și verticale.

Principiul echității orizontale (de asemenea, cunoscut principiul de solvabilitate) presupune că contribuabilul, sunt egale în dezavantaj economic și este poziția fiscală egală, adică același venit ar trebui să fie impozitate la aceeași rată de impozitare.

Principiul echității verticale (de asemenea, descris ca un principiu beneficiu) impune ca contribuabilii care se află într-o situație economică inegală, ar trebui să fie în poziția fiscală inegală, și anume, care devine mai mult din starea celor sau a altor bunuri, și că ar trebui să plătească mai multe taxe.

La prima vedere, oferind echitatea orizontală și verticală nu este contradictorie, iar punerea în aplicare a ambelor abordări în practică, absolut nu se exclud reciproc. Cu toate acestea, nu este. Într-o anumită măsură, bazată pe determinarea fiscală de solvabilitate și dimensiunea beneficiilor este o alternativă în practica a sistemului fiscal.

Care sunt problemele utilizării acestor abordări? Acesta este în mare parte din cauza unei convenții a conceptului de egalitate (inegalitate) Situația economică a contribuabilului. Furnizarea acestei ecuații (inegalitate) este diferită atunci când sunt considerate din poziția de venit (solvabilității), fie din punctul de vedere al beneficiilor primite de la stat.

Să considerăm un exemplu simplu, ce probleme apar în determinarea egalitatea economică a contribuabililor în ceea ce privește venitul lor. student la medicina studiază în liceu și lucrează part-time într-un spital ordonat. În același timp, el devine la fel de mult si asistenta la același spital, care are un copil aflat în întreținere. în cazul în care veniturile lor sunt la fel? Da, dar situația economică a diferite: asistent medical elev mai bogat, deoarece costă mai puțin vitale. În plus, studentul după absolvire să fie un medic și va primi un salariu mult mai mare, adică, Acesta va avea o cantitate mai mare din totalul veniturilor primite în perioada activității sale economice (de la 18 la 60 de ani).

Astfel, nu întotdeauna egalitatea economică a contribuabililor poate fi evaluată prin compararea: 1) veniturile lor curente; 2) Veniturile exclusiv în mod obiectiv cheltuielile necesare. Această din urmă dispoziție este evident în inegalitatea de impozitare a acelorași persoane cu venituri mici și persoanele juridice. Continuând același exemplu, să ne imaginăm că studentul după absolvire organizează o clinică privată. Să presupunem că, la nivelul actual de salariați asistente medicale timp de venit, este un venit medic de la propria afacere.

Bazat pe principiul echității orizontale acest venit ar trebui să fie supuse acelorași cote de impozitare, cu toate acestea, veniturile asistente medicale este impozitat la o rată de 13%, iar medicul de afaceri pe venit (profit) - 24%. În acest caz, acest medic este permisă de lege de a deduce din baza fiscală a costurilor justificate punct de vedere economic, iar asistenta nu este permis: aceasta trebuie să plătească impozit pe venitul brut, deși nu este clar dacă ea a avut un fel de venit (venitul câștigat minus cheltuielile vitale). Există obiectivitate și încălcarea principiului echității orizontale universalitate (solvabilitate).

Cu toate acestea, acest principiu se aplică pe deplin atunci când se compară beneficiile serviciilor publice, caracterizate prin caracterul individual al consumului, divizibilitatea și selectivitate. De exemplu, protecția judiciară nu sunt toți cetățenii, astfel încât este necesar să se plătească datoria de stat atunci când se aplică pentru acest serviciu. Autostrăzile sunt proprietarii de automobile, astfel încât acestea trebuie să plătească mai multe taxe, care se realizează prin taxa de autovehicule, accize la autoturisme, benzina, ulei.

Astfel, valabilitatea aplicării principiului beneficiului depinde de direcția de cheltuieli publice: absolut nu se aplică bunurilor pur publice și este aplicabil bunurilor publice comune și private.

Se remarcă faptul că în practica mondială principiilor de impozitare, solvabilitatea și beneficiile sunt de obicei utilizate împreună, dar cu o anumită solvabilitate dominantă, care prevede ca rezultat un efect mai semnificativ decât separat sau paritate aplicarea lor de a pune în aplicare principiul de bază al echității în construcția sistemelor fiscale.

Cu toate acestea, chiar și utilizarea lor în comun nu rezolvă problema: în ce măsură poziția economică inegală a contribuabililor ar trebui să urmeze poziția fiscală inegală? Cum ar trebui să varieze ratele de impozitare în timp ce creșterea inegalității? Această problemă este rezolvată de către fiecare țară, pentru a forma un sistem de impozitare progresiv, regresiv sau neutru.

Sistemul fiscal este:

progresivă, în cazul în care după impozitare contribuabililor inegalitatea economică, măsurată prin venitul lor este redusă;
regresiv, în cazul în care după impozitare contribuabililor inegalitatea economică, măsurată prin creșterea lor de venit;
neutru în cazul în care după impozitare contribuabililor inegalitatea economică, măsurată prin venitul lor rămâne neschimbat.

Cu alte cuvinte, într-un sistem de impozitare progresiv, plata bogat în impozite o pondere mai mare din venitul lor decat cei săraci. Într-un sistem de impozitare regresiv, dimpotrivă, plata bogat ca pondere mai mică din venitul lor în impozite decât cei săraci, și într-un sistem neutru, aceste acțiuni sunt identice.

Puteți estima inegalitatea veniturilor folosind curba Lorenz reprezintă distribuția cumulativă a ponderii veniturilor înainte și după impozitare pentru diferite sisteme fiscale pentru gospodăriile populației.

Deci, cu o distribuție absolut uniformă de 50% din gospodării au 50% din venitul total înainte sau după impozitare, și linia de distribuție a unei drepte - aceasta este bisectoarea ABC. Curbele distribuției veniturilor reale Lorenz aflate la distanță de această linie cu atât mai departe, cu atât mai mult inegalitatea. Curba AGC arată distribuția veniturilor înainte și după impozitare pentru neutralitatea sistemului fiscal (aceste curbe sunt aceleași), și astfel inegalitatea rămâne neschimbată. Curba AFC arată distribuția veniturilor după impozitare într-un sistem de impozitare regresiv, iar inegalitatea crește în consecință. Numai un sistem de impozitare progresiv reduce inegalitatea veniturilor după impozitare (ADC curba), prin urmare, este mai corect.

Principiul de eficiență (principiul eficienței) a implică necesitatea de a stabili astfel de impozite, veniturile din fiecare cheltuielilor fiscale blocate în mod substanțial de stat în administrația sa. În majoritatea românească, în primul toate taxele federale, acest principiu este pus în aplicare. Cu toate acestea, unele taxe - Regional (de transport) și (individuale de proprietate) locale - acest principiu este departe de a fi utilizat pe deplin. Eforturile autorităților fiscale de a identifica obiectele de impozitare, trimiterea de notificări, controlul asupra plății veniturilor abia le acoperă, și chiar și viabilitatea economică a efortului de muncă intensivă pentru a colecta cantități mici în instanța de judecată este în general dificil de estimat.

Principiul proporționalității bazat pe interdependența proceselor de umplere bugetelor și măsuri de descurajare care rezultă din activitatea economică fiscală a contribuabililor. Acesta este adesea descris ca fiind principiul de echilibrare a intereselor economice ale contribuabililor și bugetul public, și anume în determinarea taxelor și determinarea elementelor lor trebuie să fie puse în balanță cu consecințele în ceea ce privește beneficiul pentru bugetul, și deteriorarea economiei. Și să compare aceste câștiguri și pierderi ar trebui să fie nu numai la momentul actual, dar, de asemenea, pentru viitor, nu pentru a obține o reducere suplimentară a bazei de impozitare și de a reduce veniturile fiscale, respectiv. În teorie, acest principiu este o bună ilustrare a curbei Laffer.

A. Laffer a demonstrat o legătură între mărimea ratelor de impozitare și a veniturilor fiscale, care arată că ratele mai mici sunt capacitatea de a reduce nu numai venitul curent ca potențialul lor de creștere în viitor. Abscisa pe modelul grafic aplicat taxa pe valoarea, dar poate fi determinată de o valoare efectivă a cotei de impozitare totală sau mărimea sarcinii fiscale asupra economiei - vedere generală, în funcție de această schimbare.

Conform acestui, în funcție de creșterea ratei de impozitare la Rmax nivel va asigura o creștere, deși o rată din ce în ce în scădere, veniturile fiscale la valoarea maximă posibilă a Hmax. În intervalul rfakt. Rmax. denumită în continuare zona restricționată a scalei, agenții economici a redus stimulentele pentru munca legală. Producția este redusă, și, în consecință reducerea bazei de impozitare și a veniturilor fiscale. Există o mișcare a PIB în sectorul informal al economiei, fără datorii fiscale. Găsirea rata de impozitare în zona restricționată este o „capcană fiscală“.

Astfel, aceeași cantitate de venituri fiscale (H2 = H1) este prevăzut cu diferite rate de impozitare. Dar, ratele de impozitare cu mai mici sunt de preferat. Ele sunt axate pe viitor, deoarece nu inhibă activitatea antreprenorială a agenților economici și a le permite să investească și să extindă producția. După o anumită perioadă de timp, o capacitate de producție suplimentară va crește baza de impozitare, care va asigura o creștere a veniturilor fiscale.

Principiul se bazează pe luarea în considerare a intereselor certitudinea plății fiscale, și anume toate elementele taxei, precum și comoditatea de calcul și de plată a timpului de impozitare, în primul rând pentru contribuabil. Unul dintre atributele obligatorii ale acestui principiu este conștientizarea înainte de impozitare plătitor nu doar o listă exhaustivă a taxelor pe care ar trebui să plătească, dar, de asemenea, cu privire la toate intrările la modificările la legislația fiscală. Alte atribute - furnizarea de ușurința de calcul a răspunderii fiscale și comoditatea timpului de plată, care ar trebui să fie combinat cu faptul că veniturile (în impozitele pe muncă și venituri) sau de la data actului de consum (pentru impozitele pe consum).

Un bun exemplu de realizare a acestui principiu în practică este determinată de selecție românească variabilitatea contribuabil a unei anumite metode de calcul și de plată a taxelor la individ, precum și capacitatea de a folosi de afaceri mici diferite sisteme de impozitare.

Principiul multiplicitate taxelor sintetizeaza două aspecte.

În al doilea rând, acest principiu oferă oportunitatea de a forma o multitudine de fiecare nivel al surselor bugetare, inadmisibilitatea situației, „bugetul taxei“, deoarece multitudinea surselor este asigurată de garanție relativă a conținutului său, indiferent de posibilitatea unui eșec de primire a unei taxe. Surse bugetare multiplicitate punct de vedere economic mai fezabil, mai ales în vremuri de criză. În acest caz, completați mai eficient bugetul va fi stabilit rate scăzute de impozitare și a unor baze fiscale largi, mai degrabă decât un număr limitat de rate de impozitare ridicate.