prelegeri cu privire la taxe și fiscalitate - abstract, pagina 2
3. Principiile de impozitare.
Utilizarea taxelor ca sursă principală de venit de stat impune elaborarea unor norme specifice (principii). Necesitatea de a lua în considerare capacitatea reală de a plăti, pe de o parte, și nevoile colective ale membrilor societății, spre satisfacția care este percepută taxa și, pe de altă parte, se reflectă în principiile de bază de impozitare.
Principii (din latină principium -. Baza, primul principiu) - este o ideologie fundamentală și ghidare, poziția de lider, determinând începutul ceva impozitare libo.Printsipy - este ideea de bază și reglementările în vigoare în domeniul fiscal.
Sistemul fiscal poate distinge principiile economice, juridice și organizatorice. În plus, în cadrul fiecăreia dintre aceste grupuri principiile ies în evidență principiile generale de impozitare inerente în întregul sistem de impozitare în principii generale și specifice de impozitare, care corespund numai anumitor secțiuni și dispoziții ale taxei, cum ar fi principiile de aplicare a răspunderii pentru încălcarea legislației fiscale, principiile de calcul și plata taxei profit, principiile de impozitare a nerezidenților cu principiile de impozitare locale și așa mai departe. d.
Principiile economice de impozitare sunt prevederi esențiale, de bază referitoare la fezabilitatea și evaluarea taxelor ca fenomen economic.
Pentru primele principii fiscale timp au fost formulate în 1776 de Adam Smith în „Avuția națiunilor.“ Ele sunt numite principiile clasice de impozitare.
Adam Smith a identificat cinci principii de impozitare, numit mai târziu „Declarația Drepturilor plătitorului“:
1) Principiul independenței economice și al libertății contribuabilului, pe baza dreptului de proprietate privată; el a crezut că Adam Smith, toate celelalte principii sunt subordonate acestei poziții principiu;
2) principiul justiției, care constă în obligații egale ale cetățenilor de a plăti impozite în mod proporțional cu venitul lor“. în funcție de venitul lor, modul în care acestea se bucură de sub protecția statului „;
3) Definirea principiului, ceea ce implică faptul că suma, metoda, timp de plată ar trebui să fie cunoscute în prealabil contribuabilului;
4) Principiul conveniență, potrivit căruia taxa trebuie percepută la un moment dat și într-un mod, care prezintă cel mai mare confort la plătitor;
5) principiul economiei, potrivit căruia costurile colectării taxei trebuie să fie mai mică decât veniturile fiscale reale.
Principiile propuse de Adam Smith, păstrat relevanța chiar și astăzi. Cu toate acestea, pentru mai mult de două sute de ani de dezvoltare a societății principiilor sistemului Adam Smith a suferit unele modificări. În prezent, într-adevăr încorporate în practică următoarele patru principiu economic de impozitare:
1) principiul echității;
2) Principiul proporționalității;
3) Principiul în vedere pentru contribuabil;
4) Principiul economiei (eficiență).
Principiul dreptății. Conform acestui principiu, toată lumea este obligat să participe la finanțarea cheltuielilor publice proporțional cu veniturile și oportunitățile lor. Există două idei principale:
1) valoarea taxelor care urmează să fie stabilită în funcție de venitul contribuabilului;
2) care primesc mai multe beneficii de la stat, el trebuie să plătească mai mult în impozite (în baza metodologică a principiului justiției în favoarea impozitării progresive).
justiției fiscale presupune crearea unor condiții în care contribuabilii cu venituri mai mari plătesc impozit în cantități mari. Corectitudinea este reprezentată în aspectele verticale și orizontale. Vertical - sugerează că taxa este colectată în strictă conformitate cu posibilitățile materiale ale unei anumite persoane, precum și o creștere a ratei impozitului pe venit poate fi crescută. Orizontală - înseamnă aplicarea cotei de impozitare egale pentru persoanele cu aceeași, indiferent de sursa de venit de venit.
Nu este permis să se stabilească rate diferite de impozite și taxe, credite fiscale, în funcție de forma de proprietate, naționalitatea persoanelor fizice sau locul de origine a capitalului.
Principiul proporționalității implică un număr de interese echilibru ale contribuabilului și bugetul de stat.
Principiul proporționalității este caracterizată prin curba lui Laffer (Arthur Laffer - economist american, profesor la Universitatea din California, Los Angeles), care arată relația bazei de impozitare prin modificarea cotelor de impozitare, precum și veniturile bugetare dependente de povara fiscală. Efectul este o curbă în creșterea veniturilor din majorarea taxei în cazul în care rata este de 50%, iar în toamna veniturilor, în cazul în care rata de mai mult de 50%. Acest concept a fost recunoscut în 70-80-e. Secolul XX.
Limita fiscală - punctul noțional în impozitare, care realizează optim pentru plătitorii și Trezoreria de Stat produsul intern brut, redistribuit prin sistemul bugetar. Schimbarea termenilor condiționale în orice direcție dă naștere unor situații contradictorii, dintre care manifestări sunt conflicte politice, nesupunerea contribuabilul autorităților fiscale, zborul de capital, evaziune fiscală masivă, migrația și altele.
Principiul contribuabililor intereselor prin prisma celor două principii ale Adam Smith, și anume principiul securității (cantitatea, metoda și timpul de plată trebuie să fie cunoscută cu exactitate contribuabilului) și principiul conveniență (taxa este percepută la un moment dat și într-un mod, care reprezintă cel mai mare confort pentru plătitor) .
Potrivit lui N. Turgheniev (1789 - 1871 gg.): „Valoarea taxei, timpul și modul de plată trebuie să fie definite, cunoscute și de plată independent de colectoare de putere. În cazul în care fermierul este obligat să depună în cazul în care nu a vândut încă pâinea, atunci el trebuie să fie dea pâinea lor pentru nimic, sau să împrumute bani și să plătească dobânzi ".
O manifestare a acestui principiu este ușurința de calcul și plata taxei.
O altă manifestare a acestui principiu este informarea contribuabililor - toate modificările în legislația fiscală contribuabilul trebuie să fie informată în prealabil.
Principiul eficienței (eficiență), bazat pe un alt principiu al Adam Smith, potrivit căreia necesitatea de a reduce costurile de colectare a taxelor. În centrul său principiul eficienței (eficiență) înseamnă că valoarea taxelor pentru impozitul pe venitul individual ar trebui să depășească costul întreținerii sale, și în câteva ori.
Principiile juridice de impozitare - un principii generale și specifice ale legislației fiscale. Acestea includ următoarele principii:
- Principiul neutralității (sarcina fiscală egală);
- stabilirea principiului legilor fiscale;
- principiul priorității legislației fiscale a nefiscale, dar numai în domeniul fiscal;
- principiul negarea dreptului fiscal retroactiv;
- principiul disponibilității tuturor părților taxei în legislația fiscală;
- principiul combinării intereselor subiecților statului și relații fiscale.
Numerar plătit în taxe, nu au țintă numit-TION. Ele intră în buget și utilizate pentru nevoile statului. Statul nu dă contribuabilului unele echivalente pentru introducerea în buget. Royalty plăți fiscale liberă este una dintre caracteristicile componentelor caracterizarea lor juridice.
În plus, sistemul de impozitare ar trebui să fie accesibilă percepției contribuabilului și obiectul de impozitare trebuie să fie protejate prin impozitare dublă sau triplă.
Principiile organizatorice de impozitare - poziție, care se bazează pe construcția sistemului de impozitare și interacțiunea elementelor structurale. Aceste dispoziții reflectă:
- principiul unității sistemului fiscal;
- principiul egalității statutului juridic al municipiilor subektovRumyniyai;
- principiul mobilității (flexibilitate) impozitare;
- Sistemul de impozitare de stabilitate principiu;
- Principiul fiscal al pluralitate;
- principiul unei liste cuprinzătoare a taxelor regionale și locale.
Principiile de impozitare A. Smith reflectată în diverse școli financiare. O nouă abordare a conceptual de impozitare a fost prezentat de economistul german Adolph Wagner. El a sugerat nouă principii de bază de impozitare, care sunt grupate în patru grupe.
Primul grup - principiile financiare ale organizației impozitare. Printre acestea se numără principiul suficiență și principiul de elasticitate.
Principiul suficienței înseamnă că impozitarea ar trebui să fie construite astfel încât să se asigure o finanțare suficientă pentru buget.
Principiul flexibilității sau a mobilității, impozitarea este că impozitarea trebuie să fie capabil să se adapteze la nevoile financiare ale statului. Nu toate taxele au elasticitate. Sistemul de impozitare ar trebui să includă astfel de taxe, care vă permit să crească rapid veniturile în buget, în cazul în care este nevoie.
Al doilea grup - principiile economice naționale. Acesta include următoarele două principii: alegerea corectă a sursei de impozitare și combinația potrivită de diferite taxe, ținând seama de consecințele transcrieri lor.
Al treilea grup combinat principiile justiției (principii etice): principiul universalității impozitării și principiul uniformității.
Al patrulea grup este format din principii administrative și economice ale administrației fiscale: certitudinea, ușurința achitării taxelor, reducerea maximă a costurilor de colectare a taxelor.