plata utilităților Perevystavlenie arendași boo
Organizarea, in calitate de locator închiriază sediile persoanelor juridice. Utilități și servicii de comunicații perevystavlyayutsya chiriaș separat (nu sunt incluse în prețul de închiriere). Cum corect în (impozitul pe venit, TVA) contabilitate și fiscalitate reflectă serviciile de date perevystavlenie?
Conform contractului de leasing locatorul este de acord să dea chiriașului o proprietate de plată pentru posesie și folosință temporară sau pentru utilizare temporară, iar locatarul este obligat să plătească o taxă pentru utilizarea proprietății (chirie) (art. 606, alin. 1, art. 614 din Codul civil). Procedura, termenii și condițiile de plată pentru închiriere stabilită prin contractul de închiriere.
Cu toate acestea, nu conține dispoziții generale GKRumyniyaob arendarea sau dispoziții speciale de la punctul 4 din capitolul 34 din Codul civil, dedicat închirierea de clădiri și structuri, nu stabilesc că o parte din taxa de închiriere pentru utilizarea bunului închiriat (chirie), în mod implicit include toate costurile necesare pentru întreținerea proprietății închiriate și să le utilizeze.
Cu toate acestea, legea nu reglementează mijloacele de asigurare a utilităților și serviciilor de comunicații chiriaș. În acest sens, în virtutea principiului libertății contractuale (art. 421 din Codul civil), părțile sunt libere să stabilească modul de punere în aplicare a taxelor locatarului de a plăti pentru utilități publice și servicii de comunicații.
Este de multe ori în contractul de închiriere (ca în situația actuală) este inclus chiriaș obligat să îl despăgubească pe locator suportate de costul utilităților și serviciilor de comunicații în cadrul unui cont separat (de exemplu, în plus față de chirie).
Impozitul pe profit
profit, care este obiectul impozitării este stabilit de către contribuabil, pe baza veniturilor primite reduse cu valoarea costurilor (art. 247 din Codul fiscal).
Pentru a calcula impozitul pe venit pentru veniturile include veniturile din vânzări și venituri non-exploatare, determinate în modul prevăzut de articolele 249, 250 NKRumyniya (n. 1, v. 248 RF).
Conform p. 1 lingura. 249 NKRumyniyadohodom din vânzări recunoscute veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie, precum și dobândite anterior. Veniturile legate de non-operare, enumerate la art. 250 din Codul fiscal. Articolul 251 Lista NKRumyniyaustanovlen de venituri care nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit.
Cheltuielile sunt justificate cheltuieli (justificate economic) și documentate (și în cazurile prevăzute de articolul 265 din Codul fiscal, -. Pierderea) Punerea în aplicare (efectuate) de către contribuabil. Cheltuielile sunt orice costuri cu condiția ca acestea să fie făcute pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri. Costurile, în funcție de natura lor, precum și condițiile și direcțiile de activitate ale contribuabilului sunt împărțite în costurile asociate producției și vânzărilor. și cheltuielile non-exploatare (punctele 1 și 2 din art. 252 din Codul fiscal).
În această situație, utilități publice și servicii de comunicații sunt consumate în mod direct de către chiriași și valoarea lor nu generează chirii, prin urmare, în opinia noastră, plata serviciilor de utilități și de comunicare catre locatar locatorului la rata stabilită este în natura rambursare.
Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor și autoritățile fiscale române au luat poziție opusă.
- sumele recuperabile de la chirias (pentru utilități, servicii de comunicații), locatorul ia în considerare ca venituri;
- sumele transferate organizațiilor care furnizează utilități publice și servicii de comunicații, proprietarul recunoscută drept cheltuială.
Referindu-se la jurisprudența pe această temă.
nu din nou, în opinia noastră, având în vedere faptul că, în cazul dumneavoastră suma costurilor serviciilor, compensate de către chiriași, nu face parte din chirie, această sumă la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit este să fie incluse în orice venit din orice cheltuieli locatorului .
Cu toate acestea, trebuie recunoscut faptul că o astfel de decizie ar putea duce la organizarea litigiilor fiscale cu IRS.
Prin urmare, în cazul în care organizația nu este pregătită să-și apere poziția în instanță, este mai sigur să se ia în considerare sumele recuperabile din chiriașilor din venituri la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit.
În conformitate cu n. 1 lingura. 146 NKRumyniyaobektom tranzacții de TVA sunt recunoscute pe vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse.
Vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) vânzătorul pune cumpărătorul facturile respective nu mai târziu de cinci zile calendaristice de la data expedierii de mărfuri (lucrări, servicii) (pag. 3 al art. 168 din Codul fiscal).
Astfel, având în vedere explicațiile autorităților, precum și poziția instabilă a sistemului judiciar cu privire la această problemă cred că organizația are dreptul de a nu emite facturi pentru utilități perevystavlyaemye chiriaș și servicii de comunicare și de a produce pe seama (actul) suma totală a compensației pentru costurile serviciilor de plată alocarea TVA.
Valoarea compensației primite pentru scopuri contabile nu sunt veniturile organizației, din cauza fluxului lor nu crește beneficiile economice (pag. 2 PBU 9/99 „Venituri ale unei entități“). Locatorul este doar o legătură de tranzit pentru a transfera fonduri de la chiriaș, servicii direct utilizatorului vânzătorul (furnizorul de servicii).
Cu toate acestea, să acorde o atenție că în cazul în care organizația decide să includă în contabilitatea fiscală rambursate de către locator suma veniturilor și cheltuielilor în contabilitate, în vederea aplicării PBU 18/02 „Contabilitatea impozitului pe profit“ (în continuare - PBU 18/02) va trebui să reflecte răspunderea permanentă fiscală (PNO) și creanța privind impozitul permanent (PNA).
PNA și PNA rezultă din prezența diferențelor permanente între contabilitate.
În scopul PBU 18/02 în cadrul diferențelor permanente sunt înțelese, în special, veniturile și cheltuielile sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru perioada de raportare impozitul pe venit, dar care nu sunt recunoscute în scopuri contabile ca veniturile și cheltuielile de raportare și perioadele de urmărire (p . 4 PBU 18/02).
PNA (PNA), organizație recunoscută în perioada în care există o diferență constantă. PNA (Autoritatea Națională Palestiniană) o valoare, definită ca produsul unei diferențe constante apărute în cursul perioadei de raportare, cota de impozit pe profit, stabilit impozitele și taxele zakonodatelstvomRumyniyao și data bilanțului (pag. 7 PBU 18/02).
Rețineți că poziția bazată pe n. 18/02 PBU 2 nu pot fi utilizate de către întreprinderile mici.
Dacă organizația dvs. utilizează PBU 18/02, cablajul de pe reflectarea în PNA contabil și PNA (valoarea impozitului pe venit, calculat din valoarea venitului (cheltuieli) au reprezentat în scopuri fiscale, dar nu au fost luate în considerare în contabilitate), sunt după cum urmează:
Credit Debit 60 51
- TVA-ul plătit de utilități publice și de furnizor de servicii de comunicații;
Credit Debit 26 60
- luate în considerare propriile costuri pentru utilități și servicii de comunicații;
Credit Debit 19 60
- parțial primite în decontarea TVA;
Debit 76 Credit 60
- acte pus chiriași (TVA evidențiat);
Debit 51 Credit 76
- primit plata de la chiriasi.
Debit 99 Credit 68
Debit 68 Credit 99
Răspunsul preparat:
Expert juridic GARANT servicii de consultanță
Auditor Pivovarova Marina
Răspunsul a fost de control al calității
Materialul a fost elaborat pe baza recomandărilor scrise individuale furnizate în cadrul serviciului avizul juridic.