Pierderea dreptului de a utiliza sistemul fiscal simplificat în mijlocul anului, tratamentul contabil al veniturilor și cheltuielilor

Organizația, care și-a pierdut dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare, acesta este plătitor de TVA

În conformitate cu n. 4 linguri. 346.13 din Codul fiscal, în cazul în care în perioada de raportare (impozit), organizația care aplică sistemul simplificat de impozitare (în continuare - USN) a permis cerințe de disparitate stabilite prin alineatele 3, 4 linguri. 346.12, n. 3, v. 346.14 din Codul fiscal, acesta este considerat a fi pierdut dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare de la începutul trimestrului în care nepotrivire permis cerințele specificate.

În acest caz, valoarea taxelor care trebuie plătite prin utilizarea unui regim fiscal diferit (în acest caz - un sistem comun de impozitare (în continuare - DOS)), calculat și plătit în modul stabilit de impozite și taxe zakonodatelstvomRumyniyao pentru organizațiile nou create (paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal .. Federația rusă). Contribuabilul nu plătește amenzile și penalitățile pentru plata cu întârziere a plăților lunare în cursul trimestrului în care au fost trecut la un regim fiscal diferit.

Cu toate acestea, normele descrise nu se aplică în ceea ce privește TVA-ului (pag. 4 din art. 55 din Codul fiscal). În astfel de cazuri, atunci când creați o schimbare în organizarea perioadei fiscale individuale trebuie să fie în acord cu autoritatea fiscală la locul de înregistrare a contribuabilului.

Conform p. 3 linguri. 346.23 NKRumyniyaorganizatsii care a pierdut dreptul de a utiliza STS bazate pe n. 4 linguri. 346.13 din Codul fiscal, trebuie să prezinte o declarație de impozit pentru impozitul plătit în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat (în continuare - Declarația), nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare trimestrului în care a fost pierdut dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat. În aceeași perioadă, trebuie să plătească taxa de plătit în legătură cu utilizarea sistemului simplificat de impozitare (alin. 7, art. 346.21 din Codul fiscal).

În conformitate cu n. 5, art. 346.13 NKRumyniyav în termen de 15 zile calendaristice de la sfârșitul perioadei respective de raportare (impozit), organizația este obligat să informeze autoritățile fiscale cu privire la trecerea la USN la un alt regim de impozitare.

Tratamentul contabil al veniturilor și cheltuielilor în timpul tranziției la sistemul fiscal simplificat pentru DOS

Standarde n. 2 linguri. 346.25 NKRumyniyaustanovlen după contabilizarea veniturilor și cheltuielilor în timpul tranziției la USN în calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit pe baza contabilității de angajamente:

1) Veniturile din valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) în perioada de aplicare a sistemului fiscal simplificat, plata (plata parțială), care nu este făcută înainte de data trecerii la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit pe bază de angajamente, sunt recunoscute ca venituri;

2) costurile de achiziție în perioada de bunuri USN (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), care nu au fost achitate (parțial plătite) organizația înainte de data trecerii la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit pe bază de angajamente, sunt recunoscute ca o cheltuială, cu excepția cazului în care altfel furnizate de capitolul 25 din Codul fiscal. Compoziția acestor costuri este determinată în conformitate cu art. 346.16 din Codul fiscal.

Veniturile și cheltuielile de mai sus recunoscute ca venituri (cheltuieli) luni trecerea la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit folosind metoda de acumulare.

Deoarece regulile art. 346.25 NKRumyniyane prevede altfel, procedura descrisă mai sus pentru contabilitatea veniturilor și cheltuielilor utilizate de către toate organizațiile care schimba sistemul de impozitare cu un sistem fiscal simplificat pe DOS, indiferent de cauza o astfel de tranziție.

Organizația, care și-a pierdut dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare, acesta este plătitor de TVA (art. 143 din Codul fiscal).

În conformitate cu prevederile Sub. 1 p. 1 lingura. 146 NKRumyniyaoperatsii privind punerea în aplicare a lucrărilor de territoriiRumyniyapriznayutsya supuse TVA-ului.

Reamintim că, în punerea în aplicare a lucrărilor, precum și primesc sume de plată, plata parțială în contul implementării viitoare a activității Organizației de către Executiv sunt stabilite facturi corespunzătoare în termen de cel mult cinci zile calendaristice de la data executării lucrărilor, sau de la data primirii sumelor de plată, plata parțială performanța viitoare a lucrărilor (p. 3 al art. 168 din Codul fiscal).

Rețineți că regulile unei proceduri de facturare NKRumyniyane specială pentru organizațiile care și-au pierdut dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat în mijlocul sau la sfârșitul trimestrului.

Prin urmare, la primirea unei astfel de organizații sumele TVA nu se percepe.

Ca regulă generală, în aplicarea sistemului simplificat de impozitare cu obiectul de impozitare „veniturile“ costurile suportate de organizație nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare (n. 1, art. 346.18 din Codul fiscal).

Autoritățile Experții dau următoarele recomandări pentru integrarea costurilor „de tranziție“:

Circumstanțele: Autoritatea fiscală solicitată arieratele la TVA și penalități în legătură cu aplicarea nerezonabil deducerilor de TVA pentru tranzacțiile nereale.

Circumstanțele: litigioasă Decizia societatea a avut loc pasibil de o amendă, el a fost rugat să plătească o sumă de arierate la TVA și impozitul pe venit, amenzi și penalități.

Soluție: În cererea este respinsă, deoarece compania a vandut imobiliare obiecte de entități interdependente, a stabilit faptul understating veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare.

Circumstanțele: Deciziile de audit privind refuzul societății aduce la răspundere fiscală, de a refuza rambursarea TVA pentru achiziția operațiunilor erbicide (basagran) ca deduceri umflate pentru TVA la tranzacția cu contrapartida, a prezentat documente care nu reflectă operațiunile de afaceri reale.

Soluție: În cererea este respinsă, deoarece org fiscală

Sistemul fiscal simplificat (STS)