Organizatie non-profit, ca subiect al relațiilor fiscale

Organizațiile non-profit sunt în prezent funcționează, în general, pentru toate organizațiile domeniul fiscal. Acest lucru este valabil atât pentru activitatea non-antreprenoriale și de afaceri autorizate. Pentru ONG-urile nu oferă doar avantaje fiscale, datorită faptului că acestea nu desfășurați activități. Beneficiile depind de mai mulți factori: forma în care a primit fonduri (donații, granturi, etc.), o anumită formă de organizare și juridică este ONG-uri, fie că este angajată în caritate, dacă statutul de membru are, etc.

Chiar și fără angajarea în activități antreprenoriale ale ONG-urilor poate fi obligat să plătească aceste taxe.

venitul personal (ca un agent fiscal, în cazul în care plățile sunt efectuate la persoane fizice);.

proprietate de afaceri (în cazul în care proprietatea nu este supusă la beneficii fiscale, în conformitate cu capitolul 30 al legislației regionale NKRumyniyai);.

complot (în cazul în care NCO este proprietarul terenului, proprietarul terenului sau a terenului, cu excepția chiriașilor);.

de transport (în cazul în care organizația dispune de un vehicul, iar taxa a fost introdusă pe teritoriul subiectului România, care este o organizație).

Chiar dacă ONG-ul nu pune în aplicare bunurile, lucrările, serviciile sau efectuează aceste operațiuni, ocazional, în activitățile sale pot fi TVA-ul și venitul din impozit - (. Active fixe, active necorporale și așa mai departe), de exemplu, punerea în aplicare a activelor care nu sunt necesare.

În cazul în care organizația este angajată în activități de afaceri, sarcina fiscală principală, de regulă, constituie impozitul pe venit, TVA, taxa pentru apă, taxa unică de plătit în cadrul sistemului simplificat de impozitare, un impozit unic pe venit imputate (UTII), taxele vamale. Cu toate acestea, relația fiscală de stat cu sectorul de voluntariat se bazează pe condiții mai favorabile decât cele comerciale. Astfel, în conformitate cu art. 31 din Legea privind ONG-urile autorităților publice și a autonomiei locale în limitele competenței lor, pot oferi sprijin economic organizațiilor non-profit într-o varietate de moduri, inclusiv: 1)

acordarea de privilegii privind plata impozitelor, taxelor vamale și a altor taxe și cheltuieli - organizații non-profit care activează în scopuri caritabile, educaționale, culturale și științifice, în scopul de a proteja sănătatea cetățenilor, dezvoltarea culturii fizice și sportului, ținând seama de formele de organizare și juridice ale ONG-urilor; 2)

ONG-urile care oferă alte beneficii, inclusiv scutirea totală sau parțială de la plata pentru utilizarea proprietății de stat și municipale; 3)

acordarea de prestații în conformitate cu legea să plătească impozite cetățenilor și persoanelor juridice care oferă sprijin financiar pentru ONG-uri.

Nu este permis să ofere beneficii să plătească impozite organizații separate, în mod individual non-profit, precum și cetățeni individuali și persoanele juridice care furnizează sprijin material acestor organizații non-profit.

Toate organizațiile non-profit prin prezența unor stimulente suplimentare și scutiri fiscale (scutiri de la baza de impozitare), stabilite de legislația federală, în plus față de beneficiile oferite pentru toate ONG-urile, pot fi împărțite în două grupe: 1)

cu beneficii suplimentare fiscale - organizații de caritate (TVA, impozit pe venit, impozitul pe profit); Comunitatea a populațiilor indigene din România (impozit pe venit, impozitul funciar); organizațiile religioase (TVA, impozit pe venit, taxa de stat, impozitul pe proprietate, impozitul funciar); barouri (impozitul pe proprietate, TVA); asociații ale persoanelor cu handicap (impozit pe venit, TVA, veniturile, datoria de stat, impozitul pe proprietate); instituțiile bugetare (TVA, impozit pe venit, taxa de stat); asociațiile de proprietari, construcția de locuințe, locuințe sau alte cooperative de consum specializate (TVA, impozit pe venit), corporații publice (impozit pe profit); sindicate (impozit pe venit); 2)

fără avantaje fiscale suplimentare - alte organizații non-profit.

În plus față de beneficiile federale ale anumitor tipuri de organizații non-profit pot avea beneficiile taxelor regionale și locale, precum și rata redusă a impozitului pe venit plătit la bugetele relevante.

Astfel, principalele caracteristici ale impozitare a organizațiilor non-profit din România sunt.

dreptul de a nu fi impozitate pe profit și a TVA-țintă de venituri și alte tipuri de venituri (deși acest drept este condiționată de numeroase rezerve și cerințe suplimentare);.

prezența unui număr de beneficii fiscale pentru organizațiile non-profit, forme individuale;.

nevoia de contabilitate separată la activitățile principale și de afaceri, restricții cu privire la includerea costurilor administrative între costurile, cheltuielile deductibile;.

dreptul de a nu de a reține impozit pe venitul personal în punerea în aplicare a unora dintre beneficiile asociate activităților caritabile, precum și cu activitățile membrilor comunităților indigene minoritare.

schimbarea ordinii de impozitare a ONG-urilor, precum și persoane fizice - beneficiari cu activități de caritate; 2)

Pe termen mediu include următoarele activități în domeniul filantropiei. 1.

Donații către organizațiile caritabile;.

donații în scopul formării și completarea dotării financiare.

Excluderea din baza de impozitare a plăților pe venitul personal la voluntari pentru angajarea de spații și de călătorie legate de punerea în aplicare a activității de voluntariat. Motivul pentru obținerea unor astfel de beneficii vor fi existența acordului cu privire la activitățile de voluntariat. 3.

Acordarea dreptului de a lua în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit (în limitele stabilite în legislație ca procent din veniturile obținute de donatori organizatsiey-, dar nu mai mare decât valoarea maximă de donații deductibile pe an), costurile sub formă de donații de caritate efectuate de contribuabili. Circle astfel de donații în prima etapă poate fi limitată, în scopul de a forma donații și refinanțarea NCO dotare. În viitor, este posibil să se extindă normele specificate privind normele contabile pentru donații de impozit pe venit alte organizații, inclusiv donații pentru organizațiile non-profit.

Organizațiile Ca condiții suplimentare pentru obținerea de profit (inclusiv caritate) statutul corespunzătoare pot fi asigurate legal.

prezența sau organele de supraveghere ale administratori, asigurarea drepturilor de și îndatoririle fundamentale ale membrilor acestor consilii, procedurile de bază ale activităților lor, cerințele privind compoziția și atribuțiile organelor de conducere;.

supuse unor cerințe suplimentare referitoare la înregistrarea statutului și de raportare;.

Un audit anual independent pentru a confirma utilizarea preconizată a fondurilor;.

Stabilirea unei proceduri speciale de impozitare a organizațiilor necomerciale (inclusiv organizații de caritate) impozitul pe venit, care implică eliberarea veniturilor primite în legătură cu o afacere, de la această taxă, sub rezerva limitărilor și condițiilor legate de conectarea de afaceri cu domeniul principal de activitate. Într-o gamă mai largă de ONG-uri pot lua în considerare SRI Acordarea dreptului de a lua în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru cheltuielile de impozit pe venit pentru formarea de rezerve pentru cheltuieli viitoare pentru activitățile statutare. 5.

Extinderea organizațiilor nonprofit active în legătură cu instituțiile autonome vizate normele de finanțare nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, - în ceea ce privește subvențiile acordate de la bugetul federal și bugetele altor niveluri. 6.

Extinderea listei de activități care susțin (subvențiile) nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, cu includerea în domeniul programelor publice de sănătate, cultura fizică și sport (cu excepția sportului profesionist), și altele. În acest caz, introduceți limitări pentru a asigura eficiente țintă administrare astfel de mijloace. 7.

întrebări de control și sarcini 1.

În ceea ce apare specificitatea formării finanțelor ONG-urilor? 2.

Care sunt motivele pentru apariția ONG-urilor relațiilor financiare? 3.

Clasifică surse de proprietate ONG. 4.

Descrieți sursele de proprietate ONG-urilor consacrate art. 26 din Legea privind ONG-urile. 5.

Descrie formarea și utilizarea ONG-urilor dotare. 6.

Care sunt bazele legale ale activităților antreprenoriale ale ONG-urilor. 7.

Care sunt diferitele tipuri de activități de afaceri ale organizațiilor non-profit? 8.

Lista constrângerile care vin în legislația română pentru activitățile antreprenoriale ale ONG-urilor în formele lor organizatsionnopravovyh individuale. 9.

Descrieți veniturile țintă ca sursă principală a formării proprietății ONG. 10.

Cum se clasifică în: 1) venituri din activități comerciale ale ONG-urilor; 2) costul activităților economice ale ONG-urilor? 11.

Care este tratamentul costurilor ce apar în cadrul principalelor activități ale ONG-urilor (statutare)? 12.

Dă definiția ONG-urilor în calitate de participanți la relațiile fiscale. 13.

Lista caracteristicile de impozitare a ONG-urilor din România și le confirmă cu exemple de legislația în vigoare privind impozitele și taxele. 14.

Descrieți perspectivele de dezvoltare ale legislației românești privind impozitarea ONG-urilor. 15.

Analizeaza materialul statistic privind structura surselor de finanțare a activității subofiter în România și în străinătate. 17.

Evaluarea impactului activităților antreprenoriale ale ONG-urilor (în toată România pe exemplul unui singur tip de ONG-uri - cum ar fi instituțiile de învățământ).