Ordinea de reflectare în contabilitate și fiscalitate asupra costurilor de asigurare auto

operațiune auto necesită încheierea unui contract de asigurare proprietarului.

Următoarele tipuri de asigurare auto:

Asigurare obligatorie de răspundere civilă auto (RCA);
asigurare voluntară de răspundere civilă auto (DSAGO);
masina de asigurare voluntară (CASCO).

Contractul de asigurare trebuie să fie încheiat în scris (n. 1, v. 940 GKRumyniya).

Asigurarea obligatorie de răspundere civilă auto (RCA)

viteza vehiculului nu depășește 20 km / h;
remorci pentru autoturisme;
vehicule înmatriculate în afara România, în cazul în care răspunderea proprietarului este asigurat în schemele de asigurări internaționale la care România este;
răspundere civilă proprietarii de vehicule, este asigurat de către o altă persoană.

De asemenea, victima poate obține despăgubiri de la compania de asigurare. Acest lucru va necesita realizarea simultană a două condiții:

Societatea de asigurare determină valoarea compensației de asigurare.

Valoarea recuperabilă nu trebuie să depășească:

Cu privire la contabilizarea plăților și restituiri legate de participarea mașinii într-un accident de circulație, pentru mai multe informații, a se vedea. Secțiunea Procedura de reflecție în consecințe contabile și fiscale ale unui accident, asociat cu compania auto.

contractul RCA poate prevedea condiția:

În cazul în care contractul a descris în detaliu starea numărului limitat de persoane admise la conducere, atunci:

În cazul în care contractul prevede o condiție de admitere la funcționarea vehiculului, fără a se limita la, următoarele:

asigurare de răspundere suplimentară a vehiculului (DSAGO)

În plus, fiecare asigurător determină valoarea maximă a despăgubirii de asigurare în cadrul DSAGO politicii.

de asigurare auto voluntară (CASCO)

Prezentul contract de asigurare se încheie, în cazul în care o organizație dorește să se asigure împotriva riscului de masina nu sunt acoperite de CTP contract și DSAGO.

Contract de asigurare auto facultative (CASCO) - este una dintre contractele de asigurare a proprietății (articolul 929 930 din Codul civil.).

Potrivit acestuia, organizația poate asigura o masina:

Asigurătorul determină:

valoarea compensației de asigurare în cadrul unui contract de CASCO;
costul poliței de asigurare;
Lista documentelor necesare pentru încheierea de asigurare voluntară.

Costul primei de asigurare este de obicei egală cu costul poliței de asigurare:

Asiguratorul trebuie să returneze porțiunea asigurat a primei, în cazul în care autovehiculul:

Asigurătorul nu este obligat să restituie prima de asigurare, în cazul în care contractul este reziliat din cauza:

Organizația ar trebui să reflecte reglementarea de asigurare auto în contabilitate pe proiectul de lege 76-1 Calculele privind proprietatea și asigurări personale.

pe masina costurile de asigurare se referă la cheltuielile din activitățile obișnuite și sunt incluse în costul bunurilor / serviciilor (cop. 5, 7 PBU 10/99).

Reflecția asupra costurilor de asigurare în contabilitate se efectuează:

la data contractului de asigurare intră în vigoare;
în absența data intrării în vigoare a contractului de asigurare - (. Articolul 957 GKRumyniya), în luna în care prima este plătită.

Atunci când acest lucru se face expedierea prin poștă în contabilitate:

Debit de credit 97 76-1 - valoarea primei de asigurare percepute pentru cheltuieli amânate.

Write-off costurile de prima de asigurare ar trebui să atragă în fiecare lună postare:

Debit 20 (23, 26, 44) de credit 97 - cheltuieli în costul primei de asigurare pentru luna curentă.

În cazul în care perioada pentru care un contract de asigurare nu este mai mult de o lună, prima de asigurare ar trebui să fie incluse în costurile în luna în care contractul a intrat în vigoare:

Debit 20 (26, 23, 44 ..) Credit 76-1 - costul pe cheltuieli primei de asigurare în temeiul contractului de asigurare.

În cazul în care contractul de asigurare nu începe cu prima zi a lunii, organizația va calcula suma amortizată cheltuielilor proporțional cu celelalte zile ale lunii.

În cazul în care contractul încetează înainte de expirarea, la data de terminare trebuie să fie inversată costurile, care au fost anterior în contul 97:

Debit de credit 97 76-1 - inversat costurile de asigurare în legătură cu rezilierea contractului de asigurare (în valoarea primei de asigurare, calculată proporțional cu perioada rămasă din durata contractului).

Organizația reflectă obținută în legătură cu încetarea părții a cablajului primei de asigurare:

Debit de credit 51 76-1 - au primit o parte din prima de asigurare bazată pe durata efectivă a contractului.

Ordinea în care organizația reflectă costul de asigurare auto în calcularea taxei depinde de:

din sistemul de impozitare aplicat de către organizație;
tipul de contract de asigurare (obligatorie sau voluntară).

Organizația utilizează un sistem comun de impozitare

Organizația se referă la costurile CTP la alte costuri asociate cu producția și vânzarea (Sec. 2, art. 263 NKRumyniya).

Contabilitatea cheltuielilor de asigurare facultative (CASCO) se efectuează în alte cheltuieli în sumă de costurile reale (Sec. 1.1, p. 3 al art. 263 din Codul fiscal).

Ordinea în care organizația desfășoară de contabilitate fiscală pentru costurile de asigurare depind de:

periodicitatea plății primei de asigurare;
metoda de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor de organizare aplicabile.

La aplicarea metodei de calcul a costului de asigurare care urmează să fie incluse în cheltuieli în calculul impozitului pe venit în mod egal:

În cazul în care primele sunt plătite de o singură plată - pe durata contractului în perioada contabilă proporțional cu numărul de zile calendaristice;
În cazul în care primele sunt plătite în rate - pentru perioada pentru care a plătit o parte din prima de asigurare (an, jumătate de an, trimestru, luna) este proporțională cu numărul de zile calendaristice din perioada de raportare.

Acest ordin se aplică în cazul în care contractul este încheiat pentru o perioadă mai lungă decât o singură perioadă de raportare pentru impozitul pe venit.

Dacă un termen de contract de mai mult de o perioadă de raportare pentru impozitul pe venit, costurile de asigurare ar trebui să fie incluse în cheltuieli în calculul impozitului pe venit la momentul plății (alin. 6, art. 272 NKRumyniya).

Organizația poate apărea diferențe temporare, în cazul în care ordinea de reflectare a plăților de asigurare în contabilitate și de contabilitate fiscală diferă (pag. 12 PBU 18/02).

În cazul în care în evidențele contabile ale primelor de asigurare se efectuează nu proporțional cu numărul de zile ale contractului, dar în mod proporțional cu numărul de luni organizația a format o datorie privind impozitul amânat sau activ privind impozitul amânat (pag. 15 PBU 18/02). În acest caz, efectuați una dintre următoarele mențiuni în contabilitate:

09 Debit Credit sub 68 de calcule pentru impozitul pe venit - amânat activ privind impozitul reflectat asupra diferenței dintre costul de asigurare este recunoscută în contabilitate contabile și fiscale;
Debit 68 sub Calculele pentru impozitul pe venit de credit 77 - reflectă datoria privind impozitul amânat pe diferența dintre costul de asigurare este recunoscută în scopuri contabile și fiscale.

Scrie-off a activelor privind impozitul amânat se face cu recunoașterea de asigurare în costurile contabile fiscale, scrie-off de datorii privind impozitul amânat - ca o recunoaștere a cheltuielilor în contabilitate.

În consecință, Comisia solicită organizației pe bază lunar asigurare de anulare completă pentru a face una dintre următoarele costuri de tranzacții:

Debit 68 sub Calculele pentru impozitul pe venit de credit 09 - a scrie pe o parte a activelor privind impozitul amânat pentru luna curentă;
Debit 77 sub-cont Kredit68 Calculele pentru impozitul pe venit - parte a datoriei privind impozitul amânat perceput pentru luna curentă.

În aplicarea primei metode de numerar reduce venitul impozabil în momentul plății (pag. 3, v. 273 NKRumyniya). Prin urmare, în cazul în care organizația listează prima sumă forfetară în contabilitate există o diferență temporară impozabilă (pag. 12 PBU 18/02). Deoarece este necesar să se calculeze o datorie privind impozitul amânat (n. 15 PBU 18/02).

Organizația utilizează sistemul fiscal simplificat

Contabilitatea costurilor are loc în funcție de obiectul impunerii:

venituri - costuri de asigurare auto nu afectează obligațiile fiscale ale societății (Clauza 1 din articolul 346,14 NKRumyniya ..);
venituri minus cheltuieli - costurile RCA deductibile contractului (punctul 1.7 al articolului 346.16 NKRumyniya ..), contabilitate, se efectuează la plata (paragraful 2 al articolului 346.17 NKRumyniya ..).

Organizația UTII plătește

Costurile asociate cu asigurare auto, nu afectează calculul UTII, deoarece obiectul de impozitare UTII - este venitul imputate (punctul 1 și 2 din articolul 346.29 din Codul fiscal ..).

Organizația combină sistemul de impozitare general și UTII

În cazul mașinii, în același timp, în activitățile organizației, UTII impozabile și activitatea privind sistemul comun de impozitare a costurilor de asigurare trebuie să fie alocate (pag. 9 Art. 274 NKRumyniya).

În cazul în care vehiculul este utilizat într-o singură activitate, costul nu va fi necesară pentru a distribui de asigurare.

Pentru distributie pe masina de asigurare costă o organizație ar trebui să calculeze ponderea veniturilor din diferite activități.

Ponderea veniturilor din activitățile organizației pe un sistem comun de impozitare se calculează folosind formula:

Ponderea veniturilor din activitățile organizației pe un sistem comun de impozitare = Venituri din operațiuni pe un sistem comun de impozitare. Venituri din toate tipurile de organizare

Cheltuielile de asigurare auto, în legătură cu activitățile organizației privind sistemul comun de impozitare, calculat prin formula:

Cheltuielile de asigurare auto (răspundere), care se referă la activitățile organizației privind sistemul comun de impozitare = costul de asigurare (prima de asigurare) × cota de profit din operațiuni pe un sistem comun de impozitare

Cheltuielile de asigurare auto, în legătură cu activitățile organizației, UTII impozabilă, calculată folosind formula:

Cheltuielile de asigurare auto (răspundere), care se referă la activitățile organizației, impozabile UTII = costul de asigurare (premium) - costurile de asigurare auto (asigurare), care se referă la organizarea activităților privind sistemul comun de impozitare

În acest caz, ar trebui să utilizați cifrele pentru luna în care se face distribuția pentru costurile de asigurare.