lucrătorii concediați nu au predat alocația de îmbrăcăminte

. În conformitate cu punctul 4.1 din numărul 53 Regulamentul salopeta eliberat angajaților gratuit, este proprietatea întreprinderii și este supusă întoarcere obligatorie:

- respingerea întreprinderii;

- pentru cei care lucrează cu aceeași companie pentru un alt loc de muncă sau un alt loc de muncă, a schimba tipul de muncă, introducerea de noi tehnologii, introducerea de noi și înlocuirea mijloacelor existente de muncă, precum și în alte cazuri în care utilizarea de îmbrăcăminte de protecție eliberat este necesară;

- la sfârșitul utilizării sale, în loc de a obține un nou haine de lucru.

Astfel, în cazul concedierii unui angajat, el este obligat să se întoarcă compania de îmbrăcăminte. Cu toate acestea, uneori, lucrătorii de incendiu rezervă îmbrăcăminte cu permisiunea directorului.

Luați în considerare consecințele fiscale ale nereturnării salopeta lucrătorilor în cazul concedierii sale.

impozitul pe venit și TVA

Faptul că lucrătorul concediat nu este trecut înapoi la companie de îmbrăcăminte, spune că, în viitor, aceasta nu va mai fi utilizate în cadrul activității.

În această situație, logica valorii reziduale a salopeta ar trebui să fie excluse din cheltuielile brute prin recalculare alin. 5.9 din Legea privind impozitul pe venit. Din păcate, mecanismul de calcul a valorii reziduale, care ar trebui să fie excluse din costurile brute ale întreprinderii, Legea cu privire la Impozitul pe profit nu este inclus. Cea mai rezonabilă aici, în opinia noastră, să se bazeze pe perioada în care îmbrăcămintea este într-adevăr utilizat în activități economice, de ex., E. Folosiți tipul de proporție.

Aceeași poziție ar trebui să fie și la determinarea cantității de „intrare“ TVA-ul să fie excluse din creditul fiscal.

Aici este un exemplu numeric condiționată. Conform Normelor № 126 sudori manual valoare de sudura emis kit de haine de lucru (costum prelata) de 240 USD. inclusiv TVA - 40 UAH. și purtarea perioadă de 12 luni. După 8 luni de la primirea lucrător salopeta retras fără a returna întreprinderii.

La momentul achiziției de salopeta, compania a inclus costul său (fără TVA), în cheltuielile brute și valoarea TVA-ului - creditul fiscal, din moment ce haine concepute pentru a fi utilizate în activități economice.

Deoarece respingerea salopete muncitor, perioada de uzură care nu a expirat, nu și-a revenit, valoarea reziduală excluse din cheltuielile brute de reflecție în coloana 4 „Stocurile sunt utilizate nu în activitatea economică“ în tabelul 1 cerere K1 / 1 la declararea impozitului pe venit, și proporțională cu cantitatea de ei „de intrare“ TVA - din creditul fiscal TVA prin completarea liniei de declarație 16.4 cu semnul „minus“.

Valoarea reziduală a salopeta în acest caz, se calculează după cum urmează:

1) determină numărul de luni rămase până la salopeta de uzură:

12-8 = 4 (luni);

2) se calculează valoarea reziduală de îmbrăcăminte specială:

200. 12 x 4 = 66,67 (USD.);

3) determină valoarea TVA-ului care urmează să fie excluse din creditul fiscal:

66,67 x 20. 100 = 13,33 (USD.).

În plus, din moment ce compania „ierte“, angajatul nu se întoarce salopeta, pe lângă ajustările de cheltuieli brute și creditul fiscal, contabilul este necesar să se efectueze alte două operațiuni - Evaluarea obligației fiscale pentru TVA în conformitate cu clauza 4.2 din Legea privind TVA pe baza prețului normal și reflectă venitul brut. pp pe bază 7.4.3 din Legea privind impozitul pe venit. Acest lucru se datorează faptului că, în acest caz, există un transfer liber de bunuri de delincvent impozitului pe venit. Ca de obicei, prețul poate fi considerat o valoare reziduală de salopeta.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice

Potrivit pp 4.3.14 Legea nr 889 din venitul impozabil al angajatului nu include costul de mese gratuite, de curățare și instrumente detoxifiante, precum și hainele de lucru, pantofi, echipament individual de protecție, care sunt furnizate de către angajator pentru contribuabil în conformitate cu Legea privind protecția muncii. și uniforme obținute pentru utilizarea temporară de către contribuabil, sunt într-o relație de muncă cu angajatorul de muncă, oferind o astfel de proprietate, conform listei și termenele de utilizare a acestora în funcție de ordinea, care este setat UMC. În cazul în care un contribuabil, încetarea raportului de muncă cu angajatorul, nu-l întoarce un astfel de haine de lucru, încălțăminte, îmbrăcăminte, echipament individual de protecție, termenul limită pentru utilizarea care nu a avut loc, atunci calculul final al costului proprietății este inclusă în beneficiile suplimentare oferite de astfel de contribuabil .

În opinia noastră, pentru că există o formă de non-numerar baza de impozitare pe venit se calculează folosind factorul „natural“ de 1.176471. Acest lucru este indicat de dispozițiile alin. 3.4 din numărul Legii 889. Deoarece prețul normal, în acest caz, pentru a aplica (de cumpărare) prețul inițial al proprietății.

Informații privind valoarea prestațiilor suplimentare și reținute de la el cu privire la valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice angajatorului reflectate în calculul impozitului pe numărul formularului 1DF cu semnul de venit „09“.

Exemplu numeric Condiționată

Conform Normelor № 126 sudori set manual de sudura echipamente de lucru a fost emis (costum prelata) valoarea de 240 USD. inclusiv TVA - 40 UAH. și purtarea perioadă de 12 luni. După 8 luni de la primirea lucrător salopeta retras fără a returna întreprinderii. Compania de „simplu“ non-plată de haine de lucru angajaților.

O parte din costul de haine de lucru care urmează să fie excluse din costul brut al 66.67 USD. Cantitatea de „intrare“ TVA-ul, care ar trebui să fie excluse din creditul fiscal este 13,33 USD.

În acest caz, costul costum de pânză este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice. Baza fiscală, având în vedere factorul natural este:

240 x 1,176471 = 282,35 (GRN.).

În datele tranzacției fiscale și contabile ar trebui să reflecte aceste intrări: