Low-valoare contabilă fiscală active
active cu valoare mică: contabilitate.
În acest caz, valoarea inițială a acestei proprietăți este definită ca suma costului său de achiziție, de construcții, de fabricație, și aducerea la starea în care este potrivit pentru utilizare, fără TVA și accize, cazuri de Cro-UI prevazute de Codul Fiscal.
Despre posibilitatea convergenței între contabilitate „MALOTSENKI“ Noi plătitori de impozit pe venit
În contabilitate este considerat a fi de mică valoare IMU - există o valoare mai mică decât limita stabilită de către organizație. Modificarea criteriului cost pentru recunoașterea activelor amortizabile în evidențele fiscale nu pot. Și în limita costurilor de contabilitate pentru recunoașterea unui activ ca parte a stocurilor, nu poate depăși 40 000 de ruble. (Deoarece cele mai multe organizații folosesc limita maximă de dimensiune, „limita stabilită în politicile contabile“ vom numi 40 000 freca.). Prin urmare, atunci când priobre - tenii „pe termen lung“ proprietate din valoarea inițială a mai mult de 40 000 de ruble. dar care nu depășește 100 000 de ruble. (Să-l numim „malotsenkoy fiscală“), contribuabilul apare diferența între Wham - galterskim și contabilitate fiscală: în contabilitate, inclusiv active fixe și în consecință, emise sistemul de operare carte de contabilitate, iar o astfel de proprietate nu se aplică în contabilitatea fiscală amortizabile, prin urmare, au reprezentat costurile ca materiale pentru achiziționarea de stocuri. În contabilitatea fiscală a costurilor de „malotsenki fiscală“ poate fi luată în considerare în costurile în același timp, și în contabilitate - numai prin amortizare. Este posibil să se evite aceste discrepanțe?
OPȚIUNEA 1 ( „drumul vechi“). În conformitate cu politica contabilă a organizației în scopul de notebook-uri contabile înregistrate ca active fixe și costul acesteia se anulează prin calcularea amortizării. Organizația utilizează metoda de amortizare liniara. În ma contabilitate fiscală - pierderile TER sunt recunoscute în întregime ca notebook-uri de intrare pentru utilizare.
cq de debit. 77 "Datoriile privind impozitul amânat" cq de credit. 68 „Calcule de impozite si taxe“ subcont „Corporate impozitul pe profit“. Baza pentru înregistrările contabile este o referință de calcul.
"MALOTSENKA" U "uproschentsev"
Costurile de achiziție (construcții, producție) „fiscale“ de active imobilizate în cursul perioadei de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, precum și costurile de finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reutilarea tehnică a mijloacelor fixe produse în această perioadă sunt înregistrate ca o cheltuială de la data active fixe în funcțiune.
Cheltuielile pentru achiziționarea de active neamortizabile recunoscute în costuri „uproschentsev“ la data plății, fără să aștepte ca acestea să intre în serviciu-tatsiyu. În același timp, faptul că, în contabilitate un activ este recunoscut ca sistemul de operare nu contează.
Astfel, în cazul în care organizația care aplică USN, înregistrează tranzacțiile în contabilitate într-un scheustanovlennom-comandă (pe bază de angajamente), reflectând ordinea pentru achiziționarea de „malotsenki“ cheltuieli în contabilitate și taxa va varia aproape întotdeauna.
REPARAREA SI SCHIMBARI active CAPITAL valoare scăzută
Efectuarea de lucru, inclusiv piesele de schimb, având ca scop sprijinirea activelor cu valoare mică în stare de lucru, admite reparațiile curente ale unor astfel de obiecte.
norme directe în care să vorbim despre costurile de reparație de proprietate nu sunt legate de amortizabile în NKRumyniyanet. Potrivit Ministerului Finanțelor, aceste costuri pot fi luate în considerare în scopuri fiscale ca și celălalt asociat cu producerea și vânzarea, în valoarea costurilor reale și să recunoască perioada de raportare pentru punerea în aplicare a acestora. Această poziție este justificată, din moment ce art. 270 NKRumyniyasoderzhit lista de cheltuieli care nu sunt deductibile în scopuri fiscale închise. Costurile asociate cu întreținerea în active neamortizabile, în această listă nu sunt menționate.
Astfel, organizația are dreptul să ia în considerare costurile de întreținere de rutină a valorii scăzute a proprietății, în același timp, ca și alte cheltuieli, cu excepția cazului în astfel de cheltuieli sunt documentate și justificate economic.
de capital în ceea ce privește schimbările de proprietate Nonamortized, o astfel de modernizare sau de reconstrucție, atunci proprietatea nu se aplică în cazul de bază, pentru care, în acest caz, are în vedere o creștere a costurilor.
Cheltuielile cu privire la schimbările de proprietate de capital neamortizabile deductibile pentru impozitul pe venit ca și alte cheltuieli și incluse în totalitate în costurile de impozitul curent (de raportare) perioada. Prin urmare, în cazul în care organizația este modernizarea „taxa malotsenku“, sunt luate în considerare în contabilitate ca active fixe, contabilizarea unor astfel de costuri vor varia în funcție.
În contabilitate la costul de modernizare va creste costurile de operare inițiale și va fi rambursat ca parte a costurilor de amortizare și de contabilitate fiscală pentru modernizarea activelor neamortizabile vor fi incluse în costul, în același timp, chiar și în cazul în care costul de achiziție al proprietății, în conformitate cu politicile contabile ale organizației au fost luate în considerare în contabilitate uniform fiscală pe baza duratei sale de viață utilă.
În cazul în care contribuabilul utilizează USN, vă recunoaște costul de modernizare sau repararea activelor neamortizabile este dificil. Faptul că lista cheltuielilor pentru „uproschonke“ închise. Și nu include astfel de costuri. În ea sunt doar la costurile de întreținere ale PCC.
În general, contabilitate scăzută valoare a proprietății este simplu. Principalul lucru în timp util pentru a reflecta normele sale contabile în politica contabilă a organizației în scopul impozitării livrării și să le urmeze.