Instanțele până în prezent - cele mai periculoase scheme de consultanță de specialitate fiscală Economie și Finanțe

Instanțele în cursul „schemelor fiscale cele mai periculoase“

În buletinul de astăzi ne îndepărtăm de standardul obișnuit: atât de mare dorința de a familiariza cititorii cu vestea că acum instanțele a întreprins un studiu asupra sistemelor fiscale.

Schema N 1. "Export" (a se vedea. Site-ul "Econ-Pro")

Organizația (exportator care dorește să obțină TVA) cumpără un produs care este exportat ulterior. În același timp, exportate în exportul de mărfuri achiziționate de la vânzător la un preț umflat, și se vinde cu o primă minimă. creșterea artificială a costului bunurilor este rezultatul furnizorilor exportator de mai multe merchanting controlate a întreprins. Reselleri mărfurilor acționează, de obicei, o „firmă-a trăit“ (cu excepția unuia sau a două bunuri recente care vând direct exportatorului), care sunt înregistrate pe nominalizații și într-adevăr orice activitate care nu sunt angajate. În acest aranjament, care implică, de regulă, mai multe companii - distribuitorii produsului și o companie străină - cumpărătorul mărfurilor. Toate aceste companii sunt controlate de către exportator. fluxurile de numerar de la cumpărător străin exportatorului și cu privire la distribuitorii de bunuri este, de asemenea, efectuate sub supravegherea exportatorului prin intermediul unei bănci „prietenos“. Rețineți că există scheme discutate, precum și alte modificări. De exemplu, sub masca de exportator „normale“ mărfuri exportate în străinătate deșeuri sau bunuri care nu sunt lichide, sau mărfurile care nu sunt deloc exportate.

Obiectiv: compensarea TVA-ului

Schema N 2. "Incasare" (a se vedea. Site-ul "Econ-Pro")

Organizația încheie un acord fictiv cu „firme-o zi“, pentru achiziționarea de bunuri, lucrări sau servicii și plătește banii ei. Această operațiune se reflectă în contabilitate fiscală și lui. Fondurile transferate „firmele-o zi“, încasate prin intermediul unei bănci, eventual prin intermediari persoane fizice și organizații sunt returnate. Ca urmare a acestei operațiuni, organizarea umflarea costurilor sale și, în consecință, reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venit și TVA-ul, se presupune că a plătit vânzătorului pune deductibile. În cazul în care fondurile încasate merg la salarii, organizația salvează chiar și pe UST. Cel mai adesea, „incasare“ executa un contract pentru repararea (preventiv) sau de lucru pentru furnizarea de diferite tipuri de servicii (marketing, consultanță, agenție, comisioane, etc.). Pentru achiziționarea de bunuri, acest sistem este folosit oarecum diferit. Organizația o primește produsul potrivit pentru numerar la prețul de piață de la vânzător reală, nu reflectă această operațiune în contul meu. În același timp, acesta a emis un acord fictiv cu „firme-o zi“, pentru achiziționarea aceluiași produs, dar la un preț mai mare. Fondurile transferate furnizor de imaginar, încasate și a revenit organizației.

Obiectiv: reducerea impozitului pe venit, TVA, UST.

Conducerea N 3. „companie producătoare de pierderi“

Compania a primit profit mare, este reorganizarea și combinate cu întreprinderea de pierderi. În acest caz, profitul impozabil al companiei va fi redusă cu valoarea pierderii acumulate au aderat la ea acum. O astfel de metodă de reducere a bazei de impozitare pentru impozitul pe venit este prevăzut n. 5, art. 283 din Codul fiscal.

Obiectiv: reducerea impozitului pe venit.

Schema N 4. "Factoring"

Compania vinde bunuri către cumpărător cu o plată amânată pentru o perioadă scurtă de timp (3 - 5 zile), și în același timp intră într-un acord cu finanțarea bancară împotriva cesiunii creanței monetare. Banca dobândește dreptul de a pretinde cumpărătorului, fără o reducere (de exemplu, suma corectă a creanței în 1000 de ruble. Vândut pentru 1000 de ruble.) Și transferă fondurile către vânzător. Cumpărătorul este capabil să se stabilească cu banca. În conformitate cu termenii contractului de factoring, vânzătorul plătește banca o recompensă mare, care este reprezentat în calculul cheltuielilor cu impozitul pe profit. Un TVA plătit ca parte a dobânzii bancare privind acordul de factoring este supus la o deducere. Esența acestui sistem este că întregul profit al vânzătorului din vânzarea de bunuri este transferat la banca sub forma de interes cu privire la acordul de factoring. Banca incaseaza această sumă printr-o „a trăit-firmă“, și se întoarce la vânzător.

Obiectiv: reducerea impozitului pe venit, TVA.

Schema N 5. "lucrător-angajat" (a se vedea. Site-ul "Econ-Pro")

Organizația înregistrează angajații săi ca antreprenori fără o entitate juridică, care se aplică sistemul simplificat de impozitare și plata pe venitul lor de 6% .Cu o astfel de organizație antreprenorii în loc de contracte de muncă contract pentru executarea de lucrări sau de servicii încheiate. Ca urmare, organizația salvează pe UST, ca plăți către antreprenori în baza de impozitare UST a organizației nu sunt incluse. Mai mult decât atât, acești antreprenori care utilizează sistemul simplificat de impozitare, taxa este, de asemenea, nu a plătit. În plus, costurile pe bază de contract, organizația consideră impozitarea profiturilor. La rândul său, antreprenorii angajați salva pe impozitul pe venitul personal, ca și cum ar fi primit în organizarea de salarii, atunci veniturile pe care le-ar fi trebuit să plătească impozitul pe venitul personal la rata de 13%.

Scopul: reducerea UST, impozitul pe profit, impozitul pe venitul personal.

Schema N 6. "Dividende" (a se vedea. Site-ul "Econ-Pro")

Lucrătorii înființat o companie sau a intrat în lista participanților (acționarilor) unei societăți existente. Compania face în mod regulat un profit trimestrial și un adunări generale distribuie între membrii (acționarilor) sub formă de dividende. Primirea venitul de bază de la locul de muncă în societatea nu prin salarii și prin plata dividendelor, angajații economisi impozitul pe venitul personal. În schimb, taxa la rata de 13%, ei plătesc doar 9% (n. 4 din art. 224 din Codul fiscal). Organizația salvează, de asemenea, pe UST, deoarece impozitul pe dividende nu se plătește (art. 236 din Codul fiscal).

Scopul: reducerea impozitului pe venitul personal, UST.

Schema N 7. „chirie fals“

Organizarea la cel mai mic pret vinde activele sale sub controlul entității sale (companie sau antreprenor), care nu a fost supusă impozitului pe proprietate (aplicarea sistemului simplificat de impozitare sau un avantaj fiscal). După organizarea de vânzări are proprietatea de cumpărător pentru chirie la prețul pieței. Astfel, activele organizației sunt afișate pe societatea scutite de taxe și organizarea, în plus față de economisire privind impozitul pe proprietate, are capacitatea de a scrie pe costul chiriei sume.

Obiectiv: reducerea impozitului pe proprietate, impozitul pe venit.

Schema N 8. "leaseback"

Organizația vinde compania de leasing de echipamente, iar apoi ia același echipament în leasing ei. Plățile de leasing includ organizarea cheltuielilor luate în considerare pentru calculul impozitului pe profit. TVA pentru plățile de leasing pentru a fi deductibile. Compania de leasing este în măsură să livreze de a deduce TVA-ul plătit furnizorilor de echipamente (arendaș).

Obiectiv: reducerea impozitului pe venit, TVA.

Schema N 9. „înseamnă de bază“ Indemnizații

În fiecare an, organizația supraapreciază activelor sale, astfel încât valoarea lor în scopuri contabile este redusă. Prin urmare, a redus plățile și impozitul pe proprietate.

Scopul: reducerea impozitului pe proprietate.

Schema N 10. "de stabilire a prețurilor de transfer"

Compania cumpără materii prime de la vânzător la prețul pieței. Apoi, aceste materii prime compania vinde către consumatorul final, cum ar fi planta, dar la un preț umflat. Ca urmare, toate profitul este compania și plățile fiscale ale consumatorului final (plantă), din cauza costurilor materiilor prime umflate sunt reduse la zero. Veniturile generate de companie, sub forma de taxe de agenție este transferată către un intermediar care, conform contractului încheiat între el și compania are cea mai recentă asistență în găsirea de furnizori

materii prime. Acest intermediar este sistemul fiscal simplificat și să plătească 6% din venitul primit. În același timp, toți participanții din lanțul sunt ascunse (mai puțin evident), afiliate și controlate de către o singură persoană. Ca urmare a unor astfel de acțiuni cu profiturile obținute din vânzarea bunurilor produse de planta, să plătească un impozit de 6% în loc de 24%.

Obiectiv: reducerea impozitului pe venit.

Schema N 11. "invalid"

Compania atrage în calitate de participant său unic de organizații publice ale invalizilor și persoanelor cu dizabilități se înscrie în stat. Numărul de lucrători cu handicap nu ar trebui să fie mai mică de 50% din numărul total de angajați, iar veniturile lor nu ar trebui să fie mai mică de 25% din fondul de salarii. Rezultatul - societatea nu plătește UST (pretinde 2 n 1 st RF TC 239 ...).

Obiectiv: Evitarea plății UST.

Schema N 12. "mediator" (a se vedea. Site-ul "Econ-Pro")

Compania este implicată în producția de bunuri și a transferurilor toate produsele fabricate în temeiul acordului Comisiei privind punerea în aplicare a conciliatorului, care se află pe sistemul simplificat de impozitare și să plătească impozit pe venit la rata de 6%. Ambele companii sunt afiliate ascunse. Toate profiturile din vânzarea de bunuri este un intermediar în formă de comision. Ca urmare a bugetului cu venitul primit nu este supus impozitului pe venit la rata de 24% și o rată de impozitare unică de 6%.

Obiectiv: reducerea impozitului pe venit.

Schema N 13. „Asociația simplă“

Doi contribuabil intenționează să încheie un acord privind cumpărarea și vânzarea de bunuri imobiliare. Cu toate acestea, în cazul înregistrării de vânzare a contractului imobiliar cu vânzătorul există obligația de a plăti TVA și impozit pe venit pentru veniturile. Pentru a evita acest lucru, părțile încheie un contract de parteneriat simplu (joint venture). Contribuția la activitatea comună a primului companion este proprietatea reală, al doilea - în numerar, într-o cantitate echivalentă cu valoarea proprietății. După o anumită perioadă de timp, părțile decid să rezilieze acordul cu privire la activitățile comune și să semneze un acord, potrivit căruia secundul de contribuția sa de a returna banii, nu imobiliar, iar celălalt primește o proprietate în loc de bani. Deoarece restituirea depozitelor participanților produse în plățile lor în jos, fără TVA, nici un impozit profit de la fostele obligații tovarăși la bugetul nu este acolo (nr. 6 alin. 3, Art. 39, nr. 5 alin. 1, art. 251 din Taxei Federația rusă).

Obiectiv: reducerea impozitului pe venit, TVA.

Schema N 14. „Reducere la proiectul de lege“

Compania produce controlata de firma in sine. Aceasta companie ofera companiei facturile sale de interes. Apoi, angajații a cumparat compania facturile datele la valoarea nominală și cu condiția plății amânate. Ulterior, ele prezintă aceste facturi la compania rambursat. Compania pune un proiect de lege și plătește dobânzi pe ele stabilite. După ce a primit banii, personalul sunt plătite societății pentru achiziționarea de facturile. Ca urmare a acestor operațiuni, angajații primesc o parte din salariul lor sub forma de interes cu privire la proiectul de lege, care nu este supus UST.

Scopul: reducerea UST.

Schema N 15. „Creditul angajat“

Organizația (debitorul) se încheie cu un (creditor) acord de împrumut angajat cu condiția plăților de dobânzi lunare în cadrul contractului. Cash primit în contul organizației. Organizația plătește cu regularitate interesul angajaților cu privire la acordul de împrumut, care nu fac obiectul UST.

Scopul: reducerea UST.

Schema N 16. "Trading Piața"

Organizația, care este plătitor al taxei unice pe venit imputate, nu să meargă la regimul general de impozitare, reflectă în declarația sa este nu toate, ci doar o parte din zona de comercializare a magazinului, cum ar fi cel în care registrul de numerar. Restul zonei de magazin este recunoscut ca administrativ și spațiul de locuit sau de depozitare. Ca urmare, organizația plătește UTII și nu plătesc taxele pe care ar trebui să plătească, în timp ce în modul general.

Sau o altă opțiune. Contribuabilul inchiriaza in zona centrului comercial. Pentru a salva reduce zona de vânzări reale, datorită faptului că acesta este împărțit în două părți, dintre care majoritatea le atribuie pentru camere administrative și de utilitate, precum și o mai mică - sub podea de tranzacționare. Sala de spații închiriate de tranzacționare este separat de restul ecranelor de cameră, perdele, și alte dispozitive non-staționare. Toate acestea se reflectă în contractul de închiriere

Obiectiv: Pentru a scăpa de plata impozitului pe venit, TVA, taxa socială unificată, impozitul pe proprietate.

Schema N 17. "strivire" (a se vedea. Site-ul "Econ-Pro")

Organizația pentru a minimiza taxa este împărțit în mai multe companii care folosesc regimuri fiscale speciale - sistemul simplificat de impozitare și UTII. Între compania nou formată încheie contracte pentru diferite tipuri de lucrări sau servicii.

Obiectiv: evitarea plății TVA, impozitul pe venit, impozitul pe proprietate, unificat fiscală sociale.

Schema N 18. "Plată" (a se vedea. Site-ul "Econ-Pro")

În practică, utilizează două variante de plata salariilor sub masca de compensare.

Opțiunea 1: Organizația plătește angajaților săi o parte din salarii sub masca de compensații pentru utilizarea bunurilor personale ale salariatului în scopuri de afaceri. O astfel de compensare nu este PIT subiect și ESN și pot fi luate în considerare în costurile la calcularea organizării impozitului pe venit (p. 3, v. 217, p. 2 n. 1, v. 238, p. 49 p. 1, v. 264 RF) .

Opțiunea 2: Compania deține plata salariilor angajaților lor. În conformitate cu art. 236 TKRumyniyakompaniya plătească compensația angajaților pentru plata cu întârziere a salariilor. O astfel de compensare nu este supusă nici impozitul pe venitul personal sau taxa socială unificat.

Scopul: reducerea UST, PIT.

Schema N 19. „marcă înregistrată“

Organizația înregistrează marca sa, iar apoi la cel mai mic pret vinde drepturile de la alte companii sale controlate de acesta, pentru aplicarea sistemului simplificat de impozitare. Organizația apoi se încheie cu societatea se află în acordul de „uproschentsev“, care acordă dreptul la aceeași marcă comercială și face plăți în mod periodic titularului dreptului de utilizare a mărcii. Ca urmare, cea mai mare parte a profitului organizației este afișat în compania low-fiscale care plătește venitul primit de la doar 6% (cota unică de impozitare), în timp ce organizația ar trebui să plătească 24% (impozitul pe venit).

Obiectiv: reducerea impozitului pe venit.

Schema N 20. "beneficiu material"

Compania intenționează să emită lucrătorilor săi împrumut gratuit timp de trei luni. Cu toate acestea, atunci când semnarea unui angajat contract de împrumut au format liber câștig material, care este supusă cotei de impozitare pe venitul personal de 35% (p. 2, art. 224 RF). Pentru a nu trebuie să plătească impozitul pe venitul personal, compania și angajat încheie un acord de cumpărare și vânzare a bunurilor aparținând angajatului (de exemplu, o mașină). Acordul cuprinde prevederi pe care cumpărătorul trebuie să plătească vânzătorului un avans (de exemplu, 50% din valoarea masinii), iar restul sumei este plătită de către vânzător 4 luni. Apoi, masina va fi predat cumpărătorului. Apoi, trei luni de la părțile de comun acord să rezilieze contractul, iar lucrătorul se întoarce primite de la plata întreprindere în jos, fără nici un interes.

Obiectiv: evitarea plății impozitului pe venitul personal.

Schema N 21. "PIM"

Organizația creează controlată de o companie care utilizează un sistem simplificat de impozitare. „Uproschenets“ și organizația încheiat între contractul de furnizare fictiv, sub care organizația se angajează să furnizeze produsele „uproschentsev“. Acordul prevede că, în caz de lipsă termenul limită stabilit pentru livrarea mărfurilor, furnizorul trebuie să plătească cumpărătorului o penalizare mare. livrarea mărfurilor nu are loc, iar organizația va fi obligat să plătească o amendă (penalizare). Pentru organizațiile care au încălcat termenii contractului, cuantumul pedepsei reduce profitul impozabil (pag. 13, alin. 1, art. 265 din Codul fiscal), cât și pentru „uproschentsev“ Această sumă este venitul neoperațională (alin. 1, art. 346.15 din Codul fiscal). Astfel, profitul organizației transferate către compania low-fiscale care cu suma primită de a plăti doar 6% (cota unica de impozitare). Rezultatul - o economie de 18% din suma plătită amenzilor (24% (impozitul pe venit) minus 6% - o taxă unică).

Obiectiv: reducerea impozitului pe venit.

Schema N 22. "contract de student"

Organizația angajatorului intră în cu angajații săi pentru contractele școlare de recalificare sub masca de burse le plătește în mod regulat o parte din salariile.

Subvenții plătite prin contract Student nu este supus nici unei ESN sau PIT (paragrafe.

2 n. 1 lingura. 238, p. 3 linguri. 217 din Codul fiscal).

În plus, valoarea angajatorului bursă ia în considerare la calcularea impozitului pe venit, ca parte a costurilor forței de muncă (art. 255 din Codul fiscal).

Scopul: reducerea UST, PIT.

Schema N 23. „în loc de împrumut în avans“

Compania intenționează să primească o plată în avans împotriva viitoarelor livrări de bunuri. Pentru a evita plata TVA pentru plata în avans, furnizorul și cumpărătorul un contract pentru un împrumut fără dobândă în valoare de plată în avans. Când este livrarea mărfurilor timp, părțile încheie un acord de aprovizionare. Ca urmare, în momentul livrării organizației, furnizorul cumpărătorului este în întârziere în contractul de împrumut și cumpărător furnizorului este o taxă pentru mărfurile. Părțile au semnat acordul privind concurența și datorii reciproce.

Scopul: evitarea TVA.