Încă o dată pe monetară și nemonetară

Document. Încă o dată pe monetară și nemonetară

Contabilizarea diferențele de curs valutar

- numerar pe o parte;

- numerar în tranzit;

- soldurile de numerar cu instituțiile bancare;

- documentele de plată (cambii, cecuri, scrisori de credit);

- credite bancare și alte împrumuturi;

- conturi de primit și de plătit, în cazul în care rambursarea acestei datorii este de așteptat în numerar.

Pentru a decide dacă elementele monetare sau nemonetare de primit sau de plătit, trebuie să se considere că, în cazul în care primul eveniment - expedierea sau primirea de produse, bunuri (lucrări, servicii), plata pentru care ar trebui să fie puse în aplicare sub formă de bani, articolul echilibru, care arată gradul de îndatorare astfel de tranzacții sunt clasificate ca fiind monetare. În cazul în care primul eveniment - un avans (plată în avans), articol, care reflectă arieratele corespunzătoare sunt tratate ca non-monetare.

- obiecte cu valoare scăzută;

- materiale și consumabile;

- conturi de primit și de plătit, în cazul în care rambursarea acestei datorii va fi non-numerar.

Separarea elementelor de bilanț în exercițiul contabil monetare și non-monetare este necesară deoarece principiile reflectă elementele monetare și nemonetare în bilanț sunt diametral opuse - elementele monetare sunt convertite din cauza modificărilor ratei de schimb de la data decontării și data bilanțului și elemente nemonetare reformularea nu sunt supuse. În conformitate cu normele diviziunii articolelor monetare și non-monetare schimbat fundamental metoda de reflecție primite și aceste avansuri în valută străină. Astfel, valoarea plății în avans (pre-plată) în valută străină furnizate de alte persoane în contul de plăți pentru achiziționarea de active nemonetare (stocuri, mijloace fixe, active necorporale, etc.), precum și lucrări care produc și servicii pentru a fi incluse în valoarea acestor active (lucrări servicii) este tradus la rata de BNU la data plății avansului. În consecință, valoarea plății în avans (pre-plată) în valută străină primite de la alte persoane în contul plăților pentru livrarea de produse finite, alte bunuri, lucrări și servicii pentru includerea în componența veniturilor pentru perioada de raportare sunt convertite în moneda de raportare utilizând cursul de schimb de la data primirii în avans.

Dar, subliniem din nou faptul că aceste reguli sunt stabilite exclusiv în scopul contabilității. Înregistrările fiscale sunt destul de diferite - nu sunt furnizate nici o separare a elementelor monetare și nemonetare! Pentru toate tranzacțiile valutare sunt stabilite norme comune, reglementate de punctul 7.3 al articolului 7 din Legea privind impozitarea profiturilor, în conformitate cu .:

- orice valută sau valută exprimate datorii ca creanțe și datorii, situat la sfârșitul perioadei de raportare înregistrate în contribuabil, indiferent dacă este monetară sau elemente nemonetare sunt convertite la cursul de schimb BNU prevalează în ultima zi lucrătoare a raportării perioadă. Traducerea rezultată este diferența cursului de schimb pozitiv sau negativ este inclus, respectiv, în cheltuieli brute sau venitul brut al societății;

- în cazul în care datoria este plătită în timpul perioadei de raportare, valoarea unei astfel de datorii se determină prin conversia valorii sale în hrivna la cursul oficial BNU la data răscumpărării (vânzare);

- primite (acumulate) veniturile sunt traduse în UAH, la rata de BNU la data primirii (taxe) de astfel de venituri și nu sunt supuse la recalculare datorată modificării cursului de schimb. Astfel, veniturile sunt determinate de rata de „primul eveniment“ - sau la data plății sau data vămuirii mărfurilor (lucrări, servicii);

- cheltuielile suportate (acumulate) determinate în valoarea care este egală cu valoarea contabilă de valută străină.

În același timp, desigur, ridică problema a ceea ce se înțelege prin valoarea contabilă a unei valută? Pentru a răspunde la această întrebare în primul rând trebuie să determine modul în care moneda a fost primit de acest lucru, deoarece va depinde direct de valoarea sa contabilă. Următoarele situații pot fi distinse:

- în cazul în care moneda ar fi fost obținut anterior, ca urmare a operațiunilor de export, conform secțiunii pp.7.3.1 7.3 al articolului 7 din Legea privind impozitul pe venit, valoarea contabilă a acestei monede este determinată în funcție de rata de schimb BNU la data primirii (taxe) venituri, adică, valoarea contabilă este determinată fie în funcție de cursul de schimb BNU de guvernământ în momentul câștigurilor de schimb în detrimentul societății sau la cursul de schimb în vigoare la momentul livrării mărfurilor pentru export;

- în cazul în care moneda a fost achiziționat anterior pentru hrivna, în conformitate cu secțiunea pp.7.3.4 7.3 din articolul 7 din Legea privind impozitul pe venit, valoarea contabilă a monedei va fi determinată pe baza cantității de UAH, acum plătite în legătură cu o astfel de achiziție;

- în cazul în care valuta străină a fost achiziționat pentru o altă valută, valoarea contabilă a monedei achiziționate este determinată la nivelul valorii contabile a monedei vândute.

Este important să se țină cont de faptul că monedele disponibile sunt traduse în grivne la cursul oficial de schimb BNU în vigoare în ultima zi lucrătoare a perioadei de raportare, precum și pentru următoarea perioadă fiscală, valoarea contabilă a echivalent valută străină cu valoarea determinată la sfârșitul perioadei precedente.

- există o datorie în valută străină;

- o operațiune care a dus la apariția valorii datoriei este reflectată în contabilitatea fiscală. Astfel, posibilitatea de traducere a respins STA conturi de plătit rezultate ca urmare a obținerii (provizion) avansuri precum și contracte de barter. În toate acestea ca argument STA nu are ca rezultat o normă legislativă! Lanțul întreg logic de argumente este acela de a se asigura că conturile de plătit și de încasat, care a apărut ca urmare a (obținere) avansurile nu sunt supuse recalculării ca răscumpărarea ei realizată prin livrarea de mărfuri (lucrări, servicii), mai degrabă decât prin efectuarea de plăți în valută străină. În corectitudine, trebuie recunoscut faptul că o astfel de abordare nu este lipsită de o anumită logică și se aplică este de fapt foarte convenabil, dacă nu una, ci. Increzator contribuabili, după citirea acestei scrisori decide, că în scopuri fiscale, precum și în contabilitate, să reafirmăm datoria nemonetară nu este necesară. Toate bune și frumoase, în cazul în care pierderile vor apărea ca urmare a acestor recalculări. Ei bine, în cazul în care profitul? În acest caz, inspectorii vă va aminti de existența pp.7.3.6 Legii privind impozitarea profiturilor, potrivit căruia orice datorii în valută străină deținute în contul contribuabilului, este convertit în hrivna, iar rezultatele unei astfel de alocare incluse în venitul brut (WA). Desigur, în acest caz, acesta poate fi un conflict de interese. Dar nu uitați că legea este lege și, în sine, nu se va schimba conținutul e-mailuri sau pe dorințele noastre cu tine.

Luați în considerare situația din exemplele care pot apărea la efectuarea operațiunilor de schimb valutar.

În acest exemplu, conturile de încasat pentru produsele livrate este un element monetar, deoarece compania se așteaptă să primească bani de la debitor. În consecință, diferența de curs de schimb în contabilitate contabile și fiscale se reflectă de două ori la data bilanțului și data primirii fondurilor.

În această situație, la fel ca în exemplul 1, este elementele monetare de plătit și traducerea datoriilor ca o taxă, și va fi absolut identic în contabilitate.

La primirea (furnizarea) de avans valută străină, totul este mult mai complicat. Pentru că, în viitor, este de așteptat să primească (furnizarea) bunuri, nu bani, articole din aceste datorii sunt non-monetare, și, prin urmare, în contabilitate nu sunt supuse recalculării. Recalcularea articolelor din evidența fiscală a dus la apariția unor venituri nejustificate economic (cheltuieli). Să ne explicăm acest lucru cu un exemplu.

Astfel, costul produsului livrat va fi calculat la rata în vigoare la momentul primirii avansului (1000 x 5,3 = 5300), și nu se va potrivi cu valoarea specificată în FCD pe baza ratei la momentul expedierii produsului (1000 x 5,35 = 5350 ). Taxa este luată în considerare aceste datorii ar trebui să fie recalculate la sfârșitul trimestrului, și la momentul rambursării. Ca urmare a recalculării întreprinderii nu este justificată economic BP în valoare de 100 UAH. aspect care nu dă nici o explicație. Dacă urmărim prescripțiile Administrației Fiscal de Stat, într-o astfel de situație, nici un recalculări nu trebuie să, și HP devine aceeași sumă ca și în contabilitate - 5300 UAH.

Un fapt interesant este faptul că, în cazul valorii plată anticipată parțială a unei mărfi este determinată prin utilizarea diferite a cursului de schimb valutar la momentul plata în avans și rata la momentul primirii mărfurilor.

În contul acestor operațiuni vor fi reflectate după cum urmează (tabelul 4).

În acest caz, ar putea fi o situație destul de paradoxală: rata de schimb de mărfuri de plată în avans, care este înregistrată, nu poate deloc corespunde ratei la momentul detașării mărfurilor specificate în GTD. Mai mult decât atât, în acest caz, costul materialelor este determinată de două cursuri: de pre-plată la momentul respectiv (în raport cu plata în avans) și rata la momentul expedierii (în ceea ce privește costurile care nu sunt plătite mai devreme).

In urma analizarii situatiei de mai sus, se poate concluziona că poziția administrației fiscale nu este lipsită de logică. Cu toate acestea, în scopul de a contribuabililor ar putea aplica fără consecințe posibile, este necesar, cel puțin, să modifice Legea privind impozitarea profiturilor.