Impozitul pe venit personal pe dividende și caracteristici exemple de contabilitate, formula de calcul

Aproape fiecare companie este creat pentru profit. Venitul net, adică venitul după toate cheltuielile și taxele, și care urmează să fie distribuite se numește dividend. Pentru perioada fiscală (trimestru sau an) aceste profituri trebuie să fie distribuite între fondatori (investitori imobiliari - în cadrul societății sau acționarilor - în cadrul companiei), în raportul contribuțiilor primite în CC (raportul% din proprietate de acțiuni în cadrul companiei). deținătorii de titluri de participare pot fi Phys. entități și alte organizații.

În cazul în care deținătorii de interese - fizice. față, în timp ce plata profiturilor distribuite care urmează să fie păstrate și a doua zi de a plăti impozitul pe venitul personal, în cazul în care profitul LLC, apoi de impozitare ca firma - plătitor de dividende - (. clauza 3 din articolul 275 din Codul fiscal) agent fiscal.

Important! O organizație care este sursa de emitere a dividendului, deoarece acesta este considerat agent fiscal în aplicarea parte a regimurilor speciale (UTII ESHN sau STS). Un algoritm pentru calcularea unui dividend PIT reglementat art. 214 din Codul fiscal. Dividendele sunt baza de impozitare pentru calculul impozitului pe venitul personal.

Cota de impozit pe dividende

Caracteristici ale calculului impozitului pe venitul personal pe dividende

În cazul în care firma care ofera dividende, profituri într-o altă organizație, este necesar să se calculeze impozitul pe venitul personal conform formulei:

PIT div = K × 13% × (Div 1 - Div 2)

Divas PIT -ischislyaemy fiscale;
K - coeficientul, calculat prin împărțirea cotei participantului la valoarea profiturilor distribuibile;
Div 1 - valoarea profitului la distribuirea dividendelor nete ale nerezidenților;
Div 2 - valoarea profiturilor (aici includ și pe cele derivate din profitul părți terțe pentru perioadele anterioare, dar nu a participat la calculul impozitului).

Important! La calcularea PIT nat. persoane - nerezidenți RFdannaya formulă nu este utilizată și calculul rămâne neschimbat (punctul 6 al articolului 275 din Codul fiscal.).

În cazul în care rezultatul calculului rezultatului este negativ, apoi țineți și să transfere impozitul pe venitul personal nu este necesară (alin. 9 din art. 275 din Codul fiscal).

Exemplul # 2. Calculul impozitului pe venitul personal pe dividende

Impozitul pe venit personal pentru nerezidenți este considerată ca fiind normală

AS Sokolov 130 000 de ruble. (650000 x 20%) x 15% = 19 500 ruble.

Adamidi TZ 195 000 de ruble. (650000 x 30%) x 15% = 29 250 ruble.

Impozitul pe dividende Maximov AI Acesta va fi calculat după cum urmează:

325000 (cota Maximov) ÷ 325 000 (650 000 (doar la distribuție) - 325 000 (valoarea dividendului nerezident)) × 13% × (650 000 - 325 000 (ponderea nerezidenților (130000 + 195000) - 250.000 ( dividendele primite de la OOO "Mir")) = 9 750rub.

Postarea privind reflectarea plăților de dividende sunt reflectate în tabelul de mai jos.

Caracteristici de transfer al impozitului pe venitul personal pe dividende

Atunci când plata impozitului pe venitul personal pe dividende este necesar să se facă ordinul de plată este identic cu plata impozitului pe venit obișnuit. În acest caz, CSC va fi aceeași pentru ambele PIT rezident, calculată pe baza de 13%, iar pentru impozitul nerezidenților, calculată de la rata de 15%.

Amânarea taxei de transfer pe dividende

Amânați plata taxei în mai multe moduri:

1. Atunci când cerințele reciproce ale societății și fondator;
2. Atunci când unul dintre titularii de fondatori.

Să luăm în considerare fiecare dintre acestea mai detaliat.

Opțiunea №1. Se transferă plata dividendelor în cerințele reciproce ale societății și fondator

De exemplu, valoarea dividendului este egală cu 430 000 de ruble. Pentru a compensa eventualele 374 100 de ruble. (13% x 430 000 freca.), Adică, nete de impozit. Având în vedere că necesitatea de a reține impozit în ziua emiterii dividendelor, transferul impozitului pe venitul personal este posibilă în calculele ulterioare cu deținătorii de interese.

Cu toate acestea, puteți citi doar datoriile reale și efective, pentru că organizația și membrii săi sunt considerate ca fiind interdependente, iar aceste operațiuni provoacă o mulțime de probleme controversate din taxa. Prin urmare, investitorii problema de numerar în datorii, și pentru a compensa în ajunul de plată a profitului, mai degrabă riscantă.

Varianta №2. Se transferă plata dividendelor la ieșirea unuia dintre titularii fondatorilor

În cazul în care o parte din care a fost eliberat din deținătorii de capitaluri proprii ale fondatorilor a fost distribuit între alți proprietari de afaceri gratuit, acesta va fi considerat ca venit în natură. trebuie să rețină impozitul pe acest venit. Dar, din moment ce el nu are echivalent în numerar, deducere și să transfere taxa în ziua primirii acesteia nu este posibilă. Dar păstrați impozitul pe venitul personal va fi plătită altor participanți la venituri. Vă rugăm să fiți conștienți de faptul că valoarea impozitului pe venitul personal nu trebuie să depășească 50% din venitul participanților. Dacă există până nu este de așteptat sfârșitul perioadei, nu pe valoarea impozitului pe venitul personal reținut ar trebui să fie raportate autorităților federale Serviciului Fiscal.

Răspunsuri la întrebări de actualitate

Întrebarea №2. Compania distribuie profituri în fiecare trimestru. Pe parcursul celor 3 perioade ale fondatorului nu a fost rezidentomRumyniyai plătit dividende mai puțin de 15% impozitul pe venitul personal. La sfârșitul anului starea sa schimbat. Este necesar să se recalculeze taxa?

Întrebarea №3. Reducerea cantității de deduceri fiscale în cazul în care dividendele menționate la art. 218-221 din Codul fiscal?

A: se aplică dividendelor sunt stimulente fiscale nu poate fi (clauza 3 din articolul 210 din Codul fiscal.). Adică, întreaga sumă a dividendelor este o bază de impozitare la calcularea taxei.

Întrebarea №4. Am nevoie să calculeze și să vireze impozitul pe dividende neridicate?

Răspuns. Nu. Impozitul pe venit personal trebuie să aibă loc numai în timpul producției de venit (art p.1. 223 din Codul fiscal), adică în timpul perioadei de eliberare a dividendelor, și se transferă în următoarea zi de plată (punctul 6 al art. 226). Dar, în calitate de deținători de interese ale societății se pot aplica pentru profituri pierdute și după 3 ani (sau 5 ani, în cazul prevăzut de Carta întreprinderii), atunci acestea trebuie să fie restabilită în rezultatul reportat (pag. 9 Art. 42 din Legea N 208-FZ). În acest caz, data plății va fi necesar să se calculeze și reținerea impozitului la rata aplicabilă la momentul emiterii și transferului impozitului pe venit personal pentru a doua zi.

Întrebarea №5. Am nevoie de a percepe taxe de la fondul de pensii și fondul social. dividende de asigurare?

Răspuns. Nu, nu este necesar, deoarece dividendele nu sunt venituri în cadrul relațiilor de muncă (articolul 7 din Legea 212-FZ).