Impozitele ca o bază economică și instrument al politicii financiare

Brut - este retrasă în mod forțat de către stat sau fonduri guvernamentale locale de la persoane fizice și juridice, necesare pentru punerea în aplicare a funcțiilor statului. Aceste taxe se bazează pe legea de stat.

Utilizarea taxelor ca instrument de impact centralizat asupra dezvoltării economice a țării are o lungă istorie din perioada de dezvoltare extensivă a relațiilor marfă-bani. Prima taxa capitație în numerar asupra cetățenilor a fost introdus în Imperiul Roman în secolul al II-lea.

Odată cu dezvoltarea civilizației și a taxelor de numerar de schimb economice deplasează alte tipuri de plăți, inclusiv naturale, și devin dominante.

În condiții moderne de taxe au două funcții principale: fiscale și economice.

Funcția fiscală - principal. Folosindu-l, statul produce fonduri de bani.

Funcția economică este de a utiliza taxele ca un instrument de redistribuire a venitului național, interesul producătorilor și antreprenorilor în dezvoltarea de o varietate de activități pentru producția de bunuri și servicii. Cu ajutorul funcției de impozitare, statul are un impact asupra procesului real de producție și de investiții de investiții de capital.

Impozitarea se bazează pe utilizarea unor rate diferite de impozitare. Există următoarele tipuri de pariuri:

• rate fixe sunt stabilite în sumă absolută pe unitate de impozitare, indiferent de venit (tone bucata, bunuri de partid, servicii, etc ...);

• act de rata proporțională în același procent din impozitul pe obiect fără diferențiere amploarea acestuia;

• rate progresive implică o creștere progresivă a ratei de impozitare cu creșterea veniturilor. Acest tip de pariuri este instrumentul de retragere a fondurilor de la persoane fizice care primesc venituri mari;

• Rata de impozitare regresiv este de așteptat să scadă pe măsură ce creșterile de venituri. Aceste rate sunt cele mai benefice pentru persoanele cu venituri mari și cele mai împovărătoare persoane juridice și fizice care au venituri neglijabile.

Solvabilitate și metoda de colectare a impozitelor sunt împărțite în directe și indirecte.

Impozitele directe sunt plătite direct către un anumit plătitor. De regulă, ele sunt direct proporționale cu capacitatea de a plăti.

Impozite indirecte - este plăți obligatorii, sunt incluse în prețul de bunuri sau servicii. O parte semnificativă a accizelor forma lor.

Cu privire la utilizarea taxelor sunt împărțite în general, vin în veniturile generale ale bugetului, și speciale (țintă). Ele sunt folosite strict pentru anumite scopuri. Această taxă, de exemplu, privind vânzarea de benzină, combustibil, uleiuri lubrifiante, etc ..

În conformitate cu taxele sistemul de stat și structura bugetului sunt împărțite în federale și locale.

Reprezintă clasificarea fiscală schematic în exemplul România (Fig. 23.3).

Colectarea taxelor percepute în țară, taxe, taxe și alte plăți, precum și forme și metode de construcție a acestora formează sistemul fiscal. Acesta stabilește metode specifice de construcție și de colectare a taxelor.

Principiile care trebuie îndeplinite de sistemul fiscal, au fost formulate de Adam Smith și a inclus principiile neutralității, echitatea și simplitatea de calcul (A. Smith, Avuția națiunilor. Sotsgiz M., 1935. T. 2. S. 341 -343).

Aceste principii nu și-au pierdut semnificația lor în ziua de azi. Neutralitatea sistemului fiscal este de a asigura standarde fiscale egale pentru contribuabili. Din păcate, în țările cu economii în tranziție, această neutralitate este practic inexistentă. diferențiere fiscală largă, o varietate de beneficii industrii și firme de discreditare a societății și subminează stabilitatea economică.

Principiul de simplitate, presupune construirea sistemului de impozitare cu utilizarea unui set de instrumente funcționale pentru determinarea venitului impozabil,

Taxele locale (republicane, taxe regionale, regiuni și entități autonome)

• Taxa pe valoarea adăugată

• accizele la anumite grupuri și tipuri de mărfuri

• impozit pe profiturile băncilor

• Impozitul pe veniturile din activități de asigurare

• impozit pe tranzacțiile cu valori mobiliare

• deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale

• plăți federale pentru utilizarea resurselor naturale

• impozitul pe profitul întreprinderilor

• impozitul pe venitul persoanelor fizice

• impozitele pe formarea fondurilor rutiere

• impozit pe proprietate moștenită

• operațiuni de schimb de impozitare și altele.

• taxele republicane pentru utilizarea resurselor naturale

• impozitul pe proprietate

• plata pentru apă, care au fost colectate de la structurile industriale ale sistemelor de apă

• cetățeni impozitul pe proprietate

• construcția taxei a instalațiilor de producție în zona stațiunii

• taxele de încredere din partea populației pentru a menține ordinea, amenajare a teritoriului și alte cheltuieli

• taxele de înregistrare pentru organizațiile de afaceri și altele.

rata de impozitare și valoarea taxei, care sunt ușor de înțeles pentru contribuabili și colectori de taxe.

În țările cu o structură federală în formarea sistemului de impozitare este principiul utilizat pe scară largă de o distribuție uniformă a sarcinii fiscale în anumite regiuni și entitățile federale.

Cuantifice nivelul presiunii fiscale poate fi exprimată raportul pe cap de locuitor taxe la solvabilitatea populației, sau valoarea taxei, după impozitare, să plătească.

Este posibil să se calculeze nivelul poverii fiscale asupra cotei de impozitare din PIB

Trebuie remarcat faptul că o comparație a metodei comparative este recomandată de către organizația internațională UNESCO.

Cu toate acestea, calculul caracteristicilor cantitative asociate cu o serie de dificultăți metodologice. Aceasta este o putere de cumpărare diferită de bani, dificultatea insumarea taxelor de stat și locale, diferențele în clasificarea veniturilor și a regulilor de calcul a acestora, diferențele în compoziția populației în funcție de nivelul de venit, și așa mai departe.

d. Cu toate acestea, această metodă se aplică cu siguranță în ceea ce privește regiunile economice separate în cadrul aceluiași stat.

Sistemele fiscale ale țărilor dezvoltate, construite pe baza principiilor discutate sugerează utilizarea pe scară largă a beneficiilor de stimulare. Cele mai importante sunt creditele de investiții fiscale, amortizarea accelerată, reducere la epuizarea subsolului în timpul extragerii resurselor naturale și un număr de alte persoane.

de credit de investiții reprezintă, în esență, fonduri guvernamentale indirecte a investițiilor de afaceri private, ca urmare a scutirii de impozit pentru perioada de recuperare a investiției kapitalozatrat. Acesta este conceput în principal pentru introducerea de tehnologii inovatoare, înlocuirea echipamentelor învechite, producția de produse competitive. Suma prestațiilor, calculată ca procent din costul echipamentului este dedusă din valoarea taxei, în loc de venitul impozabil. Acest lucru reduce costul echipamentului nou achiziționat la o rată de actualizare.

În cazul în care statul permite amortizarea accelerată pentru a scrie off amortizare pe o scară mult mai mare decât uzura reală și stricăciunile de capital fix. De fapt, nu este nimic ca intreprinzatorul subvenție fiscală. Creșterea amortizare reduce valoarea profitului impozabil, iar acest lucru accelerează circulația capitalului.

Sistemul fiscal construit ținând cont de beneficiile fiscale și ratele de impozitare raționale, acțiunea de stimulare oferă funcțiile de producție și creșterea bazei de impozitare. Dimpotrivă, crește rata de nejustificate creează condiții scădere a volumelor de producție și „grija“ a taxelor.

Un exemplu de măsuri pe scară largă pentru a stimula condițiile economice generale, nu poate fi o reducere majoră a ratelor de impozitare la începutul anilor '80. secolului XX. în Statele Unite ale Americii. Justificarea teoretică pentru acest program sunt calculele de economist american A. Laffer, care a demonstrat că reducerea ratelor de impozitare pentru a limita valoarea optimă contribuie la creșterea producției și a creșterii veniturilor.

Conform argumentelor A. Laffer, o creștere excesivă a ratelor de impozitare pe profit afectează dorința de a inhiba kapitalozatratam NTP, încetinește creșterea economică. Afișarea grafică a relației dintre veniturile bugetului și dinamica ratelor de impozitare a fost numit curba Laffer (Fig. 23.4).

Cifra asupra ratei de impozitare R reprezentate grafic ordonata, abscisa - venituri V. O creștere a ratei de impozitare R a impozitului pe venit de stat, ca urmare a creșterii V. Optimul dimensiunea R1 ratele oferă venituri maxime la V1 bugetul de stat. Odată cu creșterea în continuare a stimulentelor fiscale pentru a lucra și de antreprenoriat sunt în scădere, dar la 100% din impozitul pe venit de stat este zero, pentru că nimeni nu vrea să lucreze fără a primi venituri.

Creșterea sau scăderea ratelor de impozitare are un efect inhibitor sau stimulator asupra dinamicii investițiilor.

Sistemul fiscal al oricărui stat în natură nu este static, ci mai degrabă dinamic. Acest lucru se datorează modificărilor condițiilor economice, scopurile și obiectivele de creștere economică.

Principalul dezavantaj al cea mai mare parte a sistemului fiscal existent este să ia în considerare impactul fiecăreia dintre taxele într-un sistem static, fără a lua în considerare dezvoltarea relațiilor publice. faze specifice ale ciclului economic - creșterea sau scăderea producției în toate sectoarele individuale ale economiei, modificări ale costului de trai, schimbări în distribuția veniturilor personale, nu mai vorbim de circumstanțe extreme globale (eșec culturilor, accident cu consecințe grave, dezastre naturale, etc.) - modifică eficacitatea anumitor impozite, calculate pe funcționarea anumitor condiții model static fixe.

fiscală. Astfel de studii sunt semnificative și poate fi un bun instrument în elaborarea planurilor bugetare într-o societate complet stabilă. Cu toate acestea, aceste companii nu există: orice stat este în continuă evoluție, schimbând modul în care gândit la nevoile, există schimbări în lumea exterioară, schimbarea nevoilor statului, și așa mai departe ..

Și poate varia în mod semnificativ interesele societății și interesele statului poate coincide, în practică, astfel încât nivelul de interes din impozitele pe care le vor fi diferite, de asemenea. Interesele statului, este în mod oficial o reflectare a intereselor societății, în practică, se abat în mod semnificativ de la ei, pentru că în cursul stării sale de funcționare, care este departe de a fi întreaga societate, ci doar o parte din ea, realizată în conformitate cu interesele acestei părți a politicii. Astfel, necesitatea ca valoarea veniturilor fiscale pentru stat și societate este adesea diferită, ceea ce creează problema definiției unei cantități „ideală“ taxelor care trebuie colectate. La fiecare etapă a dezvoltării sale, statul determină cantitatea de resurse necesare pentru executarea veniturilor bugetare. Și aici vine în prim-plan abordarea corectă la determinarea ratei de impozitare, utilizarea abuzivă a acesteia sau dezumflat umflate posibilitatea de a reduce în mod semnificativ taxele estimate colectate.