impozit pe profit în conformitate cu IFRS și legislația fiscală a Republicii Kazahstan

impozitul pe venitul personal este una dintre cele mai importante tipuri de taxe, plătite-Wai acum.

Contul de calcule cu bugetul impozitului pe profit sunt în contul de pasiv „de plătit impozitul pe profit.“ 3110

Obiectul principal de impozitare a impozitului pe profit este venitul impozabil, a cărei valoare este determinată ca diferență între venitul anual brut și deducerile (cu excepția nerezidenți care nu sunt angajate în activități prin intermediul unui sediu permanent):

venituri = venitul total anual impozabil - Deduceri

Din venitul anual agregat al contribuabililor sunt eliminate (nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale):

- dividendele primite de la o persoană juridică rezidentă a Republicii Kazahstan, impozitate anterior la sursa de plată în Republica Kazahstan;
- excesul de costul propriilor acțiuni peste valoarea lor nominală, obținute de emitent-ing în timp ce oferă și câștiguri în punerea în aplicare a propriilor acțiuni;
- venituri din valoarea de vânzare a crescut atunci când acțiunile și obligațiunile în listele oficiale ale „A“ și „B“ bursa de valori;
- din valori mobiliare de stat;
- valoarea proprietății primite sub formă de asistență umanitară în situațiile de urgență Sculați-veniya de naturale și și utilizate conform destinației lor de om;
- costul mijloacelor fixe primite gratuit de la întreprinderea de stat a organului de stat sau o întreprindere publică prin decizia Guvernului Republicii Kazahstan;
- venituri din investiții primite în conformitate cu legislația Republicii Kazahstan privind pensiile, care vizează conturile de pensii individuale.

Deduceri. Consumul de Contribuabil asociat cu obținerea venitului anual total, deductibile la determinarea venitului impozabil.

Deducerile sunt realizate de către contribuabil, în prezența documentelor care confirmă cheltuielile suportate pentru obținerea venitului anual brut. Aceste cheltuieli sunt deductibile în perioada fiscală în care acestea sunt de fapt produse, cu excepția cheltuielilor amânate pentru a fi deductibilă în perioada fiscală la care se referă.

Reziduuri sume de compensare pentru călătorii de afaceri și cheltuielile de protocol. Pentru compensații pentru călătorii de afaceri, sub rezerva deducerii sunt:

- suportate efectiv cheltuielile de deplasare la locul de călătorie de afaceri și înapoi, inclusiv plata pentru rezervarea cheltuielilor;
- cheltuielile reale pentru angajarea a spațiilor, inclusiv plata pentru cheltuielile;
- diurnelor plătite pentru timpul petrecut într-o călătorie de afaceri, la o rată de nu mai mult de trei calcul lunar indicii pe zi în Republica Kazahstan;
- diurnelor plătite pentru timpul petrecut într-o călătorie de afaceri în afara Republicii Kazahstan, în limitele stabilite de Guvernul Republicii Kazahstan.

cheltuielile de protocol sunt deductibile în limitele stabilite de Guvernul Republicii Kazahstan:

Deducerea taxelor se plătește în conformitate cu sumele acumulate în termen, cu excepția:

- taxele excluse pentru a determina venitul total anual;
- impozitul pe venit și pe profit impozitele pe profit plătite în Republica Kazahstan și în alte țări;
- excesul de impozit pe profit.

Impozitele plătite în perioada fiscală curentă pentru perioada fiscală precedentă este deductibilă în perioada fiscală în care a fost plata acestora.

Deducerile pentru active fixe. Mijloace fixe fixe active și active necorporale înregistrate în bilanțul contabil al contribuabilului și utilizate pentru venitul anual total.

Deduceri pentru cheltuielile de reparații

La calcularea contul impozitului pe profit de debit 7710 „cheltuielile cu impozitul pe profit“ și creditul contului 3110 „Impozit pe profit de plătit.“ taxa se calculează o dată pentru anul.

Plata impozitului pe profit în buget se reflectă în contul de debit „de plătit impozit pe profit“ 3110 și creditul contului 1030 „Numerar în conturi bancare curente.“

La sfârșitul anului valoarea cheltuielilor cu impozitul pe profit aferent la debitul contului 5610 „profitul total (pierderea totală)“ în creditul contului 7710 „Cheltuieli cu impozitul pe profit“.

Nevoia de contabilitate pentru impozitul pe venit amânat și plățile aferente provine de la entitățile de afaceri în legătură cu diferența care rezultă (diferența) dintre bazele contabile și fiscale în determinarea venitului impozabil în fiecare an de raportare.

Charged la 7710 „cheltuielile cu impozitul pe profit“ și creditul contului 4310 „pasive pentru impozitul pe profit amânat“ reflectă valoarea taxelor care rezultă din apariția sau anulării în perioada actuală a diferențelor temporare care sunt datorate bugetului în viitor.

În plus față de valoarea taxei aferente perioadei de raportare, și în viitor declarațiile de răspundere fiscală a societății ar trebui să se reflecte, de asemenea, și active (impozitele amânate).

datorii privind impozitul amânat - este valoarea impozitului pe profit plătibile în perioadele viitoare cu privire la diferențele temporare impozabile.

Activele privind impozitul amânat - este valoarea impozitului pe profit, recuperabile în perioadele viitoare în ceea ce privește:

a) diferențele temporare deductibile;
b) reportarea pierderilor fiscale neutilizate;
c) reportarea creditelor fiscale neutilizate. Tabelul de mai jos prezintă diferite de însoțire cazuri, atunci când sunt amânate active și pasive fiscale atunci când diferența dintre baza de impozitare și valoarea contabilă este temporară:

Principiul distribuției așezărilor privind impozitele între perioadele este în distribuirea plăților fiscale între perioadele fără a ține seama de momentul real punerea în aplicare a împăcării a plăților fiscale. Acest principiu asigură o reflectare totală a consecințelor fiscale ale tuturor evenimentelor economice înregistrate în raportarea curentă și, în special, să reflecte impactul potențial al diferențelor temporare dintre contabilitate și fiscalitate a profitului-Guy.

Evaluarea activelor și pasivelor în conformitate cu IFRS, de regulă, diferă de evaluarea în conformitate cu înregistrările fiscale, întreținute în conformitate cu cerințele legislației fiscale Kazahstan. Obține egalitatea între venitul impozabil (pierderea) determinată în contabilitate este imposibilă.

Ca urmare a diferențelor în estimările apar diferențe care pot fi temporare sau permanente.

Diferențele permanente - este diferența dintre evaluarea activelor și pasivelor în bilanț și evaluarea aceleași elemente de bilanț, în conformitate cu cerințele din contul de impozitare, în măsura în care acestea nu pot afecta plățile fiscale viitoare.

Diferențe temporare - este diferența dintre evaluarea activelor și pasivelor în bilanț și evaluarea aceleași elemente de bilanț, în conformitate cu cerințele din contul de impozitare în măsura în care acestea pot afecta plățile fiscale viitoare (prin creșterea sau descreșterea valorii plăților viitoare în temeiul Legii privind impozitul pe venit).

În plus, diferența sunt împărțite în diferențele temporare deductibile și diferențele temporare impozabile.

Diferența temporară în formarea de plumb venitului impozabil (sau pierdere) la formarea de impozitul pe profit amânat, ceea ce ar trebui să reducă valoarea impozitului pe venit datorat bugetului ca urmare a raportării sau în perioadele ulterioare.

diferențele temporare impozabile în formarea plumb venitului impozabil (pierderea) la formarea impozitului pe venit amânat, care este de a crește valoarea impozitului pe venit datorat la bugetul următor anului de raportare sau în perioadele ulterioare.

Cele mai frecvente exemple de diferențe permanente sunt costuri care nu sunt deductibile în scopuri fiscale (de exemplu, cheltuieli care depășesc normele stabilite), acestea nu afectează în nici un fel plățile fiscale, datorită faptului că acestea sunt definite ca legislația actuală nu este deductibilă.

Amendamentul Impozitul amânat este diferența suma, rezultând în rezultatul reajustarea soldul contului 4310 „Datoriile privind impozitul amânat pentru impozitul pe profit“ în cota de impozitare nou înființat.