extracția cărbunelui

Instrucțiuni pentru contabil

Teste pentru contabil

Noi determina baza de impozitare pentru extracția cărbunelui

Baza de impozitare în extracția cărbunelui este definită ca fiind cantitatea de minerale produse în natură, pe care fiecare unitate din următoarele rate:

- pentru cocsificarea cărbunelui - 57 ruble. per tonă;

- de antracit - 47 de ruble. per tonă;

- pe cărbunele brun - 11 ruble. per tonă;

- Cărbune, cu excepția antracit, cărbune cocsificabil și lignit - 24 ruble. per tonă.

Rata de date trebuie să fie ajustată în funcție de factorul corespunzător de-deflatorului.

Astfel, factorii de deflație sunt determinate prin calcularea Dezvoltării Economice din România trimestrial pentru fiecare trimestru ulterior pe baza informațiilor cu privire la modificările prețului de producție pentru fiecare tip de cărbune.

Informații despre coeficienții deflatorul publicate în „ziarul românesc“, nu mai târziu de prima zi a celei de-a doua luni a trimestrului la care sunt determinate. Anterior, ar trebui să fie în mod constant multiplicate factorii existenți.

Impozitul plătit este determinată separat pentru fiecare secțiune a subsolului și pentru fiecare tip de cărbune. Perioada de impozitare pentru impozitul pe extracția de resurse minerale este o lună calendaristică. Valoarea taxei poate fi redusă prin costurile asociate cu asigurarea unui mediu de siguranță și sigur. Compoziția contribuabilului are dreptul de a include costurile relevante ale acestor cheltuieli.

În acest caz, stabilește următoarele tipuri de costuri care pot fi acceptate pentru deducere:

- cheltuielile privind achiziționarea și crearea de bunuri amortizabile;

- costurile de finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reutilarea tehnică a mijloacelor fixe.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 343.1 din kodeksaRumyniyapredpriyatie fiscal poate alege una din cele două opțiuni:

1) reduce cantitatea de MET, calculată pentru perioada fiscală în timpul extracției de cărbune în subsol, suma acestor costuri suportate în perioada fiscală (luni calendaristice);

2) să ia în considerare aceste costuri la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit.

Procedura aleasă de recunoaștere a cheltuielilor și lista speciilor trebuie să fie asigurată în politica de contabilitate în scopuri fiscale. În același timp, compania a schimbat tratamentul contabil al costurilor nu poate fi mai devreme de cinci ani de la data aprobării prezentului ordin (alin. 1, art. 343.1 din Codul fiscal).

Costurile asociate cu furnizarea de condiții sigure de muncă și a siguranței în exploatare a cărbunelui reprezentat separat pentru fiecare sit separat de subsol și alte cheltuieli.

În cazul în care costurile sunt mai multe zone ale subsolului, înregistrările pentru fiecare zonă este efectuată într-o proporție determinată de companie, în conformitate cu politicile contabile adoptate de acestea.

Valoarea deducerii fiscale nu poate depăși valoarea limită. Acesta se calculează prin înmulțirea valorii taxei calculate la o exploatare minieră de cărbune pe fiecare subsol, pentru perioada fiscală (luni), iar raportul Rm.

Coeficientul Kt este determinat pentru fiecare zonă separată în subteran conform procedurii care este stabilită de guvernul rus, în măsura în zona de sub suprafață metanoobilnosti și înclinația pentru combustie spontană a cărbunelui în rezervor.

Astfel, coeficientul Kt se determină prin adăugarea coeficientului de metanoobilnosti (Km) și coeficientul de înclinare al strate de cărbune la combustie spontană (Rc), în care dacă suma (Km + Ks) depășește 0,3, Rm este setat la 0,3.

Foarte predispuse la combustie spontană

Pentru a obține deducerea fiscală, societatea trebuie să prezinte autorității fiscale următoarele documente în termen de 10 zile de la data aprobării lor (amendament):

Și în cazul în care costurile depășesc valoarea maximă a deducerii fiscale, acestea pot fi luate în considerare la determinarea deducerii fiscale pentru următoarele 36 de luni.

Valoarea cheltuielilor care nu sunt contabilizate în calculul deducerii fiscale de până la 36 de luni pentru impozitul pe extracția de resurse minerale, este recunoscută drept cheltuială pentru impozitul pe venit, în ordinea următoare:

1. costurile materiale sunt luate în considerare în mod uniform pe tot parcursul anului, începând cu ziua următoare ultimei zile a recunoașterii acestor cheltuieli în scopul calculării impozitului pe extracția de resurse minerale;
2. costurile de achiziție și crearea de bunuri amortizabile, precum și pentru finalizarea costurilor, echipamente suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reutilarea tehnică a mijloacelor fixe luate în considerare la amortizare. În acest caz, valoarea inițială a acestor active este redusă cu valoarea deducerii aplicate.

Și cel târziu în ultima zi a lunii respective ar trebui să fie prezentate la inspecția locația declarației fiscale.

Organizațiile implicate în industria minieră de cărbune, este necesar să se completeze foaia de acoperire (foaie 01), secțiunea 1 „suma taxei pe care trebuie plătită la bugetul“ (fișa 02), secțiunea 4, „Date, care sunt baza pentru calculul și plata taxei, în extracția cărbunelui de bloc subsol „(foi de 05, 06 și 07).

Secțiunea 4 este completată separat pentru fiecare bloc subsol.

În secțiunea 4.1 a fiecărui OKATO cod umplut cu date de tipul de minerale care indică numărul de materii prime extrase, baza de cod fiscal. În plus, pentru fiecare tip de date brute sunt înregistrate ca un zero, iar în cursul general stabilită. Pentru a face acest lucru, coloana 3/4 și 5/6 au două linii. Primul trebuie să arate baza de cod fiscal și cantitatea de cărbune extras de la o rată zero, în al doilea rând - codul de bază și cantitatea de cărbune produsă prin rata general stabilită.

Secțiunea 4.2 conține informații cu privire la calculul cuantumului taxei. Este necesar să se constate că restul avantaj fiscal neînregistrat pentru perioadele anterioare, la începutul lunii este reflectată în linia 010 din subsecțiunea 4.2. La finele perioadei fiscale a reziduului este dat în conducta 110 și este transferat la linia 010, la începutul lunii următoare.

Pe linia 020 indică valoarea cheltuielilor efectuate (efectuate), acum în perioada fiscală și legate de asigurarea unor condiții de muncă sigure și de siguranță în exploatare a cărbunelui. Acesta este definit ca suma liniilor 030 (costuri materiale), 040 (costul de achiziție și (sau) crearea proprietății amortizabile), 050 (costul de implementare (efectuate) în cazuri de finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reutilarea tehnică a mijloacelor fixe) . Suma totală a valorilor liniilor 010 și 020 nu poate depăși linia 090 (valoarea limită a deducerii fiscale).

Mai mult, această secțiune identifică Rm Coeficientul (linia 070) și valoarea taxei evaluate în timpul extracției de cărbune pe fiecare subsol pentru perioada fiscală (linia 080). Pe o linie de 100 indică valoarea impozitului datorat.

În cazul în care valoarea reală a costurilor întreprinderi asociate cu furnizarea de condiții de muncă sigure și siguranța în exploatare a cărbunelui pentru luna depășește valoarea maximă a impozitului pe beneficiu, care este umplut cu sub-secțiunea 4.3. Această parte a secțiunii 4 calculează deducerea fiscale neutilizate pentru TEP. Pentru fiecare deducere umplut separat cu 010 rânduri de 060.

Datele de la o deducere sunt raportate la utilizarea sa completă.

La calcularea taxei de plecare poate beneficia de deduceri fiscale. Dacă acestea depășesc valoarea maximă, reziduul este transferat în perioada următoare. Dar pentru a face acest lucru poate fi doar 36 de luni.