Echipament de reparare hozsposobom

Oraș: Nu contează (Internet)
Start: In.

Compania este liber să decidă pentru a construi rezerve pentru active fixe costurile de reparație sau de a face fără ele. Alegerea trebuie să fie asigurată în politica de contabilitate. Pe particularitățile de contabilitate, în ambele cazuri, și pentru a discuta ...

Nu uitați să întocmească documentele

Nevoia de lucrări de reparații trebuie să fie documentate. Un astfel de document poate fi actul defectelor identificate (defecte) ale obiectului. În cazul în care reparațiile active de întreprindere pe cont propriu, actul de a face într-un singur exemplar.

Caracteristici: Contabilitate

În practică, se face distincția între reparații curente și de capital. Ca o regulă, sub reparații curente se referă la instalațiile de întreținere pentru a le menține în stare de funcționare. Repararea implică înlocuirea elementelor de bază (componente, construcțiile, ansamblurile și așa mai departe. P.).

Pentru reparații pe termen lung a activelor, este recomandabil să se ia în considerare în mod separat - pe un sub-cont separat „mijloacele fixe de reparații“, proiect de lege 01.

Costurile reparatiilor in-house constau în:

- costul pieselor de schimb si consumabile;

- lucrătorii salariale pentru a repara;

- prime acumulate la plata acestor specialiști, și așa mai departe ..

Tratamentul contabil al acestor costuri depinde de modul în care compania creează o rezervă pentru costul de reparare sau nu.

În cazul în care nu este creată rezerva

Să presupunem că serviciul de reparații proprii a fost creată la întreprindere. În acest caz, pentru a efectua lucrări de cheltuieli reflectă detașarea:

DEBIT CREDIT 23 10 (16, 69, 70 ...)

- reflectat asupra costurilor de reparații echipamente.

După ce obiectul este complet renovat (adică acționează în formă numărul OS-3 care urmează să fie semnat), cheltuielile înregistrate în contul de 23, a dat vina pe conturile de contabilitate a costurilor, în funcție de scopul pentru care este utilizat activul.

De obicei, acest cont, care reflectă deprecierea obiectului reparat:

DEBIT 20 (25, 26, 29, 44 ...) CREDIT 23

- în scris pe costul reparației în conturile contului cheltuielilor.

În cazul în care serviciul de reparații al companiei nu este prezent, costul reparațiilor la pre-analiză, 23 sunt luate în considerare. Pe măsură ce apar imediat fac o postare de debit a costurilor de contabilitate (20, 25, și așa mai departe. P.) și creditul contabil a activelor și pasivelor (10, 70, și așa mai departe. N.)

Dar există o altă cale. Pentru linie dreaptă costurile de organizare pot lua în considerare costul reparațiilor de active imobilizate cu titlu de cheltuieli amânate.

În acest caz, a făcut următoarele intrări:

DEBIT CREDIT 97 10 (16, 69, 70 ...)

- să ia în considerare costul de reparare a echipamentului;

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29 ...) CREDIT 97

- în scris pe costul de reparare a echipamentului (în modul prevăzut în politicile contabile).

Compania creează o rezervă

cantități de redundanță reflectă o cablare:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29 ...)
CREDIT 96 subcont „Rezervă pentru repararea mijloacelor fixe“

- reflectă contribuțiile la rezerva.

Pe parcursul anului, costurile efective de reparații sunt amortizate împotriva indemnizației:

DEBIT 96 subcont „Provizioane pentru repararea mijloacelor fixe“
CREDIT 10 (16, 69, 70 ...)

- amortizate cheltuielile curente pentru repararea echipamentelor.

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29 ...)
CREDIT 96 subcont „Rezervă pentru repararea mijloacelor fixe“

- rezervă suplimentară evaluat pentru suma care depășește costul real al reparațiilor asupra valorii de rezervă.

În al doilea rând, valoarea rezervelor formate mai mari decât suma costurilor de reparații efective (soldul contului 96 subcont „Rezervă pentru repararea mijloacelor fixe“ - de credit). În acest caz, nu cablarea este inversată:

CREDIT 96 subcont „Rezervă pentru repararea mijloacelor fixe“

- inversat cote acumulate în mod inutil pentru remont.I În cele din urmă, a treia opțiune - o rezervă este pe deplin utilizat și depășiri de costuri nu sunt prezente (sold 96 subcont „Provizioane pentru repararea mijloacelor fixe“ va fi zero).

Procedura de contabilitate fiscală pentru costurile de reparație depinde și de compania creează cheltuielile de rezervă sau nu.

Crearea unei rezerve nu este prevăzută

Referindu-se la paragraful 1 al articolului 260 din Codul fiscal.

Se spune aici că costul reparațiilor de active fixe sunt tratate ca alte cheltuieli. Acestea sunt recunoscute în scopuri fiscale în perioada de raportare (impozit), în care a suportat (în suma cheltuielilor reale).

În cazul în care societatea menține o alocație

Organizațiile care utilizează metoda de acumulare, poate crea rezerve pentru următoarele reparații instalații și echipamente. Acest lucru le dă dreptul la alineatul 3 al articolului 260 din Codul fiscal. Ordinea de formare și utilizare a dispoziției prevăzute la articolul 324 din Codul fiscal.

Vă rugăm să rețineți următoarele puncte. În exact Dispoziție include cheltuielile fiscale. Ele sunt recunoscute în mod egal pe parcursul întregului an calendaristic - trimestrial sau lunar (în funcție de ceea ce este considerat perioada de raportare pentru impozitul pe venit).

Valoarea anuală a contribuțiilor la rezerva se calculează prin înmulțirea costului total al mijloacelor de bază pentru specificarea dispozițiilor (în procente).

Valoarea totală a mijloacelor fixe - este suma valorii inițiale a tuturor instalațiilor amortizabile puse în funcțiune la începutul perioadei fiscale curente.

Specificarea deducerilor, compania stabilește propria sa și reflectă în politica de contabilitate. Ar trebui să fie amintit despre o constrângere. Valoarea maximă a rezervei nu poate depăși valoarea medie a costului real al reparațiilor în ultimii trei ani. Astfel, în cazul în care suma planificată este mai mare decât costul mediu al reparațiilor, norma este determinată pe baza costului mediu. În cazul în care mai puțin, apoi reieșind din costurile planificate.

Costurile reale ale companiei pentru repararea celor trei ani sa ridicat la un total de 1,5 milioane de ruble. inclusiv:

Suma medie pentru repararea a trei ani, costurile egală cu 500 000 de ruble. (1,5 milioane de ruble. 3 ani).

Se pare că suma planificată a costurilor de reparație a depășit valoarea medie a cheltuielilor (600 000 freca.> 500 000 de ruble.). Prin urmare, limitarea valoarea anuală a indemnizației este egală cu 500 000 de ruble.

Valoarea trimestrială a dispozițiilor este după cum urmează:

5 milioane de ruble. × 10%. 4Q. = 125 000 ruble.

Costurile reparațiilor reale suportate în anul curent (costul de piese de schimb si consumabile, salarii suma specialiștilor implicați în activitatea de reparații, etc.), se referă la utilizarea rezervei. Pentru a le include în mod direct cheltuielile fiscale pot să nu (ca în contabilitate fiscală, în acest caz, sumele recunoscute, cu scopul de a crea o rezervă). Rezultatul utilizării rezervei este determinată la sfârșitul anului. Există trei opțiuni:

- valoarea costurilor reale de reparație a depășit valoarea rezervei (rezerva de deficit);

- valoarea costurilor reale de reparație a fost mai mică decât valoarea rezervei (o rezervă de nefolosit);

- valoarea costurilor reale de reparație este suma rezervei (rezerva este utilizat în totalitate într-un an calendaristic).

În cazul depășirii costurilor rezervă diferența dintre costurile reale și cantitatea de rezervă utilizată este inclusă în alte cheltuieli. Data recunoașterii acestor costuri va fi ultima zi a anului calendaristic.

Dacă la sfârșitul anului rezerva sub-utilizat, diferența dintre valoarea rezervei și costurile efective sunt incluse în veniturile neoperațională (p. 7, art. 250 din Codul fiscal). Data recunoașterii veniturilor - ultima zi a anului calendaristic. Pentru a transfera soldul neutilizat al rezervei pentru anul viitor este imposibil.

În cazul în care rezerva este utilizată în totalitate, nu se produce venituri suplimentare sau cheltuieli în scopuri fiscale.

Deosebit de complexă și costisitoare revizie

Limitarea mărimii contribuțiilor la rezerva poate fi bine crescută.

Acest lucru se va întâmpla în cazul în care societatea (în afară de reparații curente) intenționează să efectueze un reparații deosebit de complexe și costisitoare și colectează fonduri pentru acest lucru pentru mai mult de o perioadă fiscală.

În acest caz, se determină valoarea contribuțiilor anuale la o revizuire costisitoare (împărțirea sumei costurilor planificate de numărul de ani în care organizația intenționează să acumuleze fonduri). Suma calculată și creșterea rezervei anuale.

Cu toate acestea, vă rugăm să rețineți: pentru a face acest lucru poate fi furnizate numai în perioadele fiscale anterioare (trei ani), mai ales reparații complexe și costisitoare nu sunt efectuate.

De asemenea, amintiți-vă că pentru a forma o rezervă costă doar reparații complexe și costisitoare (și costurile de întreținere a mijloacelor fixe casate, fără a crea o rezervă) este imposibilă. Articolul 324 din rezerva separat kodeksaRumyniyasozdanie fiscale nu sunt furnizate costurile unei reparații complexe și costisitoare. Prin urmare, o entitate trebuie să formeze fie o singură dispoziție pentru toate tipurile de reparații, sau nu-l construiască deloc.

Noi folosim termenii din exemplul anterior. Să presupunem că, în activele imobilizate ale instalației numărul de obiecte pentru care doriți să efectueze o revizuire costisitoare la fiecare cinci ani.

Valoarea cheltuielilor pe ea estimat (conform estimărilor) de 1,25 milioane de ruble. Prin urmare, în fiecare an, organizația are dreptul de a deduce o rezervă suplimentară de 250 000 de ruble. (1,25 milioane de ruble. 5 ani). În acest caz, cea mai mare caietul de sarcini posibile de dispoziții pentru costurile de reparație vor fi:

(500 000 rub. + 250 000 rub.). 5 milioane de ruble. × 100 = 15%.

Valoarea trimestrială a dispozițiilor este după cum urmează:

5 milioane de ruble. × 15%. 4Q. = 187 500 ruble.

Notă: Spre deosebire de contribuții la o reparație regulat suma rezervată pentru reparații complicate care nu sunt utilizate în timpul anului nu este inclusă în veniturile neoperațională. Ea a transferat în anul următor. Cu toate acestea, cu condiția ca reparațiile complexe și costisitoare nu au fost încă efectuate (nu peste).

Reguli de formare și utilizarea rezervei pentru reparații în contabilitate și fiscalitate sunt costuri foarte similare. Pentru a evita diferențele, este mai bine să ofere aceleași deduceri rezervele (pentru scopuri contabile și fiscale). De asemenea, nu uitați că nevoia de reparații și costul trebuie să fie documentate.