După cum se reflectă în operațiunile contabile pentru eliberarea unui ofițer de împrumut

Atunci când eliberează un împrumut pentru a face înregistrările contabile:

Debit Credit 73-1,76 50 (51)
- ofițer de împrumut de numerar emis (cetățean)

Returnarea creditului reflectă detașarea:

Debit 51 (50) Credit 73-1 (76)
- reflectă rambursarea împrumutului.

La întoarcerea de la ordonatorul de credite liber (Citizen) este format dintr-o economie de câștig material privind interesul pentru utilizarea lor (cop. 1 p. 1, v. 212 NKRumyniya). Cantitatea de material câștig subiect PIT (n. 1, v. 210 NKRumyniya). Astfel, organizația care a emis ordonatorul de credite liber, un impozit reținut la sursă agent de impozitare (alin. 4, p. 2, art. 212 NKRumyniya).

beneficiu material trebuie să fie calculată la data primirii de venit. În ceea ce privește împrumut fără dobândă până la o dată care urmează să fie înțeles:
- orice zi a returnarea creditului - în cazul în care împrumutul înapoi într-o singură tranșă;
- orice zi a revenirii partea rămasă a creditului - în cazul în care împrumutul este returnat piese (în mai multe tranșe).

împrumuturi relativ liber emise pe un termen mai lung (peste un an), legea nu prevede o procedură specială de calcul:

câștig material privind împrumuturile fără dobândă emise în ruble

Cu nevoia de a păstra câștigul material PIT la rata de 35 la suta (p. 2, Art. 224 NKRumyniya).

Organizația dvs. în cazul concedierii salariatului trebuie să determine cantitatea de câștig material, pentru a calcula impozitul pe venitul personal și să ofere informații cu privire la valoarea prestațiilor primite și impozitul calculat la biroul fiscal. PIT cu beneficii materiale în acest caz, persoana va trebui să le plătească. Deci, cum să păstreze PIT organizația dumneavoastră nu poate, în cazul concedierii unui angajat. Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 4 al paragrafului 2 al articolului 212 și alineatul 4 al articolului 226 din Codul fiscal.

Justificarea pentru această poziție în materialele de mai jos, „Sisteme Glavbukh“

1.Rekomendatsiya: Cum de a reflecta în operațiunile contabile pentru emiterea ordonatorul de credite (cetățean)

Organizația poate oferi ca împrumut angajaților săi și a altor cetățeni care nu sunt angajați ai organizației, - în numerar sau în natură (paragraful 1 al articolului 807 GKRumyniya ..).

documentarea

împrumut în numerar

Pentru a ține cont de împrumuturi în numerar acordate angajaților, utilizați contul 73-1 „Reglementarilor privind creditele“ (Ghid pentru planul de conturi). * În cazul în care rata dobânzii de împrumut angajatului, este posibil să se reflecte în contul 58-3 „Credite“. Odată ce o organizație a emis bani angajat sau le-a transferat în contul său bancar, având în vedere o astfel de intrare:

Debit 73-1 (58) Credit 50 (51)
- ofițer de împrumut de numerar emise *.

În cazul în care cetățeanul de împrumut de numerar acordat, care nu este un angajat al organizației, emiterea acestuia Arrange de cabluri:

Debit 76 (58) Credit 50 (51)
- cetățean emis în numerar de împrumut, nu un angajat al organizației *.

Un exemplu de reflectare în contabilitate rambursare a ordonatorului de credite pentru a rambursa datoria

Din cauza lipsei de fonduri în contul curent al directorului general al Serviciilor de „master“ cu acordul furnizorului, sa decis că Ivanov face o parte a datoriei sale la casier, „Hermes“, pentru a rambursa datoria pentru bunurile livrate. Ivanov Soldul datoriei mai aduce la casierie.

În contul „expertul“ face următoarele postări.

Debit 73-1 credit 50
- 175 000 ruble. - emise de un împrumut fără dobândă de bani angajatului.

Credit Debit 41 60
- 120 000 ruble. (.. 141 600 ruble - 21 600 ruble) - capitalizat bunurilor achiziționate;

Credit Debit 19 60
- 21 600 ruble. - reflectă „de intrare“ TVA-ul pentru bunurile achiziționate;

Credit Debit 60 73-1
- 141 600 ruble. - conturi plătite de plătit furnizorilor și o parte din conturile de personal de plătit.

Credit Debit 50 73-1
- 33 400 ruble. (175 000 de ruble. - 141 600 ruble.) - reflectă returnarea unui angajat al datoriei rămase pe împrumut.

Ofițer (cetățean) are dreptul de a rambursa împrumutul în numerar sau prin virament în contul organizației (alin. 1, art. 810 GKRumyniya). În plus, în cazul în care debitorul este o organizație angajat poate deține suma emisă din salariul său. În acest caz, trebuie să respectați restricțiile prevăzute la articolul 138 din Codul muncii. Salariul lunar al unui angajat poate avea loc nu mai mult de 20 la sută.

Restitui împrumutul (în funcție de tipul de active care urmează să fie transferate) pentru a reflecta cablarea:

Debit 51 (50, 41, 08, 10 ...) Credit 73-1 (76, 58)
- reflectă rambursarea creditului *.

reflecție în EXEMPLUL ofițer de împrumut gratuit de contabilitate emise în natură

Activitățile „Stars“ este supusă TVA-ului. Contabilitatea TVA calculată pe costul contractual al materialelor.

Contabil „Stars“, a scris factura și a făcut în contul următoarele postări:

Debit 73-1 credit 10
- 25 000 ruble. - reflectă transferul materialelor către contractuale împrumut fără dobândă;

Debit 91-2 credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 4500 ruble. (25 x 000 ruble 18%.) - percepe TVA pentru valoarea de piață a materialelor transferate în temeiul acordului de împrumut.

Credit Debit 10 73-1
- 25 000 ruble. - reflectă revenirea materialelor de către debitor.

Organizația acționează ca un agent fiscal și reține impozitul pe venitul personal, cu un beneficiu material de pe împrumut. Cantitatea de contabil beneficii materiale „Stars“, calculată pe baza ratei de refinanțare:
25 000 de ruble. × 2/3 × 8,25%. 365 de zile. × 31 de zile. = 117 ruble.

Valoarea taxei a fost dedusă din salariile personalului obișnuit:

Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 41 ruble. (RUB 117 x 35%.) - PIT reținut din cantitatea de câștig material de împrumut fără dobândă emise în natură.

Dobânda calculată în fire FLIP natură:

Credit Debit 76 91-1
- interesul în forma naturală a acordului de împrumut acumulat;

Debit 41 (08, 10 ...) Împrumut 76
- obține proprietatea pentru plata dobânzii.

TVA-ul perceput în acest caz reflectă detașarea:

Debit 91-2 credit 68 Sub "Calculele TVA"
- TVA încărcat cu diferența dintre dobânda calculată la rata stabilită prin contract și dobânda calculată pe baza de refinanțare.

Director adjunct al Departamentului Fiscal

și politici tarifare din România Ministerul Finanțelor vamale și

2.Rekomendatsiya: Cum de a calcula impozitul pe venitul personal, cu un beneficiu material de prin acordarea unui ofițer de împrumut

Atunci când există un beneficiu material de

câștig material asupra prețului tranzacției va apărea din angajatului:

în cazul în care rata dobânzii la împrumut este mai mică decât 2/3 din rata de refinanțare. acționând la data plății dobânzii (pentru creditele în ruble); *
în cazul în care rata dobânzii la aceasta este mai mică de 9 la suta pe an (pentru creditele în valută). poate să apară o astfel de situație, de exemplu, emiterea unui împrumut pentru un străin;
La întoarcere totală sau parțială a unui împrumut fără dobândă.

Rezultă din dispozițiile articolului 210 alineatul 2 al articolului 212 și subsecțiunea 3 din paragraful 1 al articolului 223 din Codul fiscal.

agent de impozitare

Cantitatea de material câștig subiect PIT (cop. 1 p. 1, v. 212 v. 210 RF).

Beneficii tangibile organizație angajat primit (creditor) acționează ca un agent fiscal. Prin urmare, cantitatea de material de beneficii trebuie să calculeze impozitul pe venitul personal și taxa de transfer în buget. Acest lucru este menționat la punctul 4 din paragraful 2 al articolului 212 din Codul fiscal. *

Data primirii veniturilor

beneficiu material trebuie să fie calculată la data primirii de venit. Se înțelege ca:

data plății dobânzii din fonduri împrumutate - în cazul în care creditele acordate la dobândă și dobânda este plătită;
zi de interes luarea în considerare a sumei principale a fondurilor împrumutate - în cazul în care împrumutul cu dobândă emise, dar nici un interes este plătit, și de a crește valoarea principalului împrumutului;
zi de returnare a împrumutului sau o parte a acestuia - în cazul în care a emis fără dobândă împrumut *.

Retinerea salariului fiscal poate fi regulată (n. 4, v. 226 NKRumyniya).

Calculul câștig material

beneficiu material al creditelor fără dobândă emise în ruble calculate conform formulei:

Locul de amplasare: cum să calculeze impozitul pe venitul personal, cu un beneficiu material de pe împrumut fără dobândă acordat în ruble, în cazul în care este emisă de angajat pentru o perioadă de mai mult de un an. Împrumutul este returnat în același timp (la sfârșitul perioadei contractului)

PIT un câștig material de împrumut fără dobândă pentru a calcula data scadenței împrumutului (răscumpărare parțială).

La întoarcerea de la ordonatorul de credite liber este format dintr-o economie de câștig material privind interesul pentru utilizarea lor (cop. 1 p. 1, v. 212 NKRumyniya). Cantitatea de material câștig subiect PIT (n. 1, v. 210 NKRumyniya). Astfel, organizația care a emis ordonatorul de credite liber, un impozit reținut la sursă agent de impozitare (alin. 4, p. 2, art. 212 NKRumyniya).

Baza de calcul PIT este determinată ca mai mare decât valoarea de utilizare a procentului creditului, calculat pe 2/3 din procentul ratei de refinantare curent peste suma calculată în baza condițiilor contractuale (cop. 1 n. 2 v. 212 NKRumyniya).

Astfel, împrumuturile fără dobândă angajaților într-o perioadă de un an, cu o scadență de reziliere a contractului, beneficii materiale se calculează după cum urmează:

câștig material privind împrumuturile fără dobândă emise în ruble

Rezultă din prevederile paragrafului 2 al articolului 212 din Codul fiscal.

Relativ credite gratuite emise pe un termen mai lung (peste un an), legea nu prevede o procedură specială de calcul. Nu conține restricții privind eliberarea și o scrisoare România, Ministerul Finanțelor. Prin urmare, putem concluziona că, în acest caz, baza de calcul a impozitului pe venitul personal este determinat în cadrul formulei de mai sus (prin ajustarea acestuia la numărul de ani plin de utilizare a creditului):

câștig material privind împrumuturile fără dobândă emise în ruble

Rata impozitului pe venitul personal

Cu beneficii materiale trebuie să păstreze rata impozitului pe venitul personal de 35 la suta (p. 2, art. 224 NKRumyniya). * În cazul în care împrumutul este emis de un nerezident. rata PIT de 30 la suta (p. 3, v. 224 NKRumyniya). Această rată se aplică chiar și în cazul în care câștigul material a apărut dintr-un nerezident, care este un specialist cu înaltă calificare. Acest lucru se datorează faptului că rata de 13 la suta percepute pe venitul nerezidenților - profesioniști calificați, care le-au primit de la muncă (punctul 4, punctul 3 al articolului 224 NKRumyniya ...).

1,8 milioane de ruble. × 1152 zile. 365 de zile. × 2/3 × 7,75% = 293 523 ruble.

În contabilitate la reținerea impozitului pe venit personal beneficii materiale reflectă detașarea:

Debit 70 (73) Credit 68 Sub "PIT Calculele"
- impozitul pe venitul personal reținut din salarii (alte venituri) angajat.

Această comandă rezultă din instrucțiunile de la planul de conturi (conturi 70. 73. 68). *

Exemplu de calcul a impozitului pe venitul personal, cu un beneficiu material de pe împrumut fără dobândă oferit de angajat în ruble. Împrumutul este returnat în același timp (suma totală)

În contabilitate „Stars“ operațiuni legate de emiterea și rambursarea creditului sunt reflectate de publicare următor.

Debit 73-1 credit 50
- 50 000 ruble. - emise de împrumut fără dobândă.

Credit Debit 50 73-1
- 50 000 ruble. - rambursat suma creditului.

PIT cu câștigul material contabil reflectat de publicare:

A fost reținut la Brut plata salariilor regulate.

Director adjunct al Departamentului Fiscal

și politici tarifare din România Ministerul Finanțelor vamale și

3.Rekomendatsiya: Cum de a păstra impozitul pe venitul personal, cu un beneficiu material de

Plata impozitului pe venitul personal, din economiile de interes

avantaje materiale de la economii privind interesul pentru utilizarea (credit), fonduri împrumutate necesare pentru a defini organizația (agentul de impozitare), care a acordat un împrumut (de credit) pentru contribuabil. Cu cantitatea de material beneficii trebuie să calculeze impozitul pe venitul personal și taxa de transfer în buget.

Obligația de a reține și transferul impozitului pe venit personal în bugetul cu suma de beneficii materiale provine dintr-o instituție de credit. Dar numai în cazul în care fondurile împrumutate oferite de angajații săi. Cu PIT nu este păstrat cu debitorii de beneficii materiale rămase. O instituție de credit determină numai cantitatea de câștig material, pentru a calcula impozitul pe venitul personal și să ofere informații cu privire la valoarea prestațiilor primite și impozitul calculat la biroul fiscal. PIT cu beneficii materiale în acest caz, persoana va trebui să le plătească.

Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 4 al paragrafului 2 al articolului 212 și alineatul 4 al articolului 226 din Codul fiscal. *

Director adjunct al Departamentului Fiscal

și politici tarifare din România Ministerul Finanțelor vamale și

* Acesta a subliniat unele dintre materialul care va ajuta să luați decizia corectă.

Citiți în „simplificat de impozitare“