După cum se reflectă în contul achiziționarea de materiale (bunuri) în container

containere returnabile și nereturnabile

Pentru a controla ambalajul, care este cumpărătorul, părțile pot fi periodic un act de reconciliere ambalaje returnabile în circulație.

Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.

Contabilitate containere nereturnabile

Contabilizarea ambalaje returnabile depinde de faptul dacă valoarea sa include costul materialelor (bunuri) sau organizație plătește pentru ambalaje separat.

În acest caz, face cablarea:

- capitalizate containere, costul pe care organizația nu plătește.

- containere capitalizat, costul care organizația se plătește separat;

- au reprezentat TVA pe container achiziționate.

- valorificat echipamente (produse) în container;

- au reprezentat TVA la materialele achiziționate (bunuri) în container.

Această comandă este setat la graficul Manual de conturi (cont 10, 41, 19).

Contabilitate ambalaje returnabile

Contract de furnizare de materiale (bunuri) poate prevedea ca pentru îndeplinirea obligației de a returna organizația de ambalare trebuie să plătească un depozit. În acest caz, ia în considerare containerul intrat pe valoarea garanției, care este stabilită în contract. Atunci când listarea un depozit pentru containere face anunțuri:

- pentru a transfera suma de garanții pentru garantarea obligațiilor de a returna containerul;

- reflectă suma depozitului pentru ambalaje returnabile.

În acest caz, face cablarea:

- Ia ambalajul returnabil, costul pe care organizația plătește separat.

Ambalaje furnizor Aranjați de cabluri:

- a revenit la furnizorul de materiale (bunuri) ambalaje returnabile.

După revenirea furnizorul de ambalare trebuie să se întoarcă organizației cu mijloacele pe care l-au fost enumerate anterior pentru containere (valoarea garanției). La primirea de fonduri de la furnizor face cablarea:

- suma restituită de cauțiune;

- debitat cu suma de garanții pentru ambalare returnabile.

În cazul în care organizația nu se întoarce containerele, partea din spate depozit de securitate, ea nu va primi o încălcare a contractului. În acest caz, valoarea garanției va plăti pentru containere achiziționate.

În contabilitate pentru a face astfel de postări:

- flux de ambalaje returnabile pentru valoarea garanției Reversed;

- containere capitalizate la cost (fără TVA);

- au reprezentat TVA pe container dobândite pe baza facturilor furnizorul;

- debitat cu suma de garanții pentru ambalare returnabile.

Aceste reguli sunt stabilite în instrucțiunile pentru planul de conturi (conturi 10, 19, 60, 76, 91, 009).

Ocho: containere nereturnabile

La calcularea costului impozitului pe venit containerelor nereturnabile nota în costul materialelor (bunuri), care a intrat în organizația în acest recipient (pag. 3 al art. 254 din Codul fiscal).

reflecție EXEMPLU în contabilitate și venituri impozitarea containerelor nereturnabile. Costul organizării ambalajelor plătește pentru sine, și în viitor, nu are de gând să-l folosească. Organizația utilizează un sistem comun de impozitare

Ltd. „Compania de producție“ master „“ implicate în producția de carne și mezeluri. În luna mai, organizația a achiziționat materia primă pentru producție. În aceeași lună, „master“ complet plătit pentru furnizorul de materie primă. Materii prime primite de către organizație în pachetul de plastic, costul de care este „Master“ care urmează să fie plătite separat. ambalaje din plastic - ambalaje de unică folosință, atunci este non-returnabile. Condițiile de returnare a contractului de ambalare nu sunt menținute.

Documentele de expediere cu costul de ambalare o linie separată. Conform acestor documente, costul materiilor prime este de 7080 de ruble. (Inclusiv TVA - .. 1080 ruble.), Costul de ambalare - 590 ruble. (Inclusiv TVA -. .. 90 ruble).

Deoarece ambalajul este non-returnabile și organizația nu intenționează să-l folosească, un contabil pornit valoarea sa în prețul materiilor prime achiziționate. În acest contabil a făcut astfel de postări.

Debit 10-1 credit 60
- 6500 ruble. (.... RUB 7080 - 1080 RUB RUB + 590 - 90 ruble) - materia primă debiteze în recipient;

Credit Debit 19 60
- 1170 ruble. (.. 1080 ruble + 90 ruble) - reprezentat TVA pe materialele din container;

Credit Debit 60 51
- 7670 ruble. (7080 ruble + 590 de ruble ..) - enumerate furnizor de plată.

Situația: dacă doriți să luați în considerare la calcularea costului impozitului pe venit al containerelor nereturnabile, au primit împreună cu materialele (bunuri)? Costul de ambalare a organizației nu plătește separat. Tara organizație intenționează să utilizeze în producție sau de vânzare.

Containere, costul care este inclus în costul total al materialelor (bunuri), și că organizația intenționează să utilizeze în viitor, nu poate fi considerată ca fiind în mod gratuit primit (alin. 2, art. 248 din Codul fiscal). Aceasta înseamnă valoarea de piață la care aceste containere sunt acceptate pentru contul nu poate fi luată în considerare în veniturile nefuncționare, în conformitate cu punctul 8 al articolului 250 din Codul fiscal.

Astfel, valoarea containerului recunoscută în venit în contabilitate, nu este considerată ca venit în scopuri fiscale. Prin urmare, în contabilitate diferență constantă este formată, ceea ce dă naștere la activ fiscală permanentă (p. 4, 7 PBU 18/02). În acest caz, face cablarea:

Debit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit" credit 99

- reflectă activele fiscale în curs de desfășurare pe venit, care nu este venitul impozabil.

La momentul vânzării sau transferului de costul său de a nu lua în considerare costurile în producția de ambalaje. Acest lucru se datorează faptului că a fost deja luată în considerare ca parte a cheltuielilor financiare asociate cu achiziționarea de materiale (bunuri) într-un recipient (p. 3 al art. 254 din Codul fiscal). În acest caz, în cazul în care organizația este de planificare pentru a vinde container, în calculul impozitului pe venit ia în considerare numai profiturile din această operațiune (p. 1, art. 248 din Codul fiscal).

OCHO: ambalaje returnabile

Costul ambalajelor returnabile în calculul impozitului pe venit nu este considerat. În acest caz, în cazul în care prețul de ambalaje returnabile este inclus în costul total al materialelor (bunuri), este necesar să se aloce. Tara este necesară pentru a evalua costul, care pot fi obținute de la utilizarea sa posibilă sau vânzare. De exemplu, prin punerea cutiile goale în coșul de gunoi, de la vânzare către public a containerelor din plastic goale și așa mai departe. N.

Acest tratament a containerului prevăzut la punctul 3 al articolului 254 din Codul fiscal.

Bail, furnizor listate de ambalaje returnabile nu este recunoscută ca o cheltuială în calculul impozitului pe venit (pag. 32 Art. 270 din Codul fiscal).

reflecție EXEMPLU în contabilitate și venituri de impozitare containere returnabile. Pentru a asigura returnarea companiilor de containere furnizor de garanții transferate. Organizația utilizează un sistem comun de impozitare

În luna mai a „Alfa“ a devenit partidul de iaurt. Costul lotului achiziționat de iaurt este de 11 000 ruble. (Inclusiv TVA - .. 1000 freca.).

Cutii de iaurt sunt ambalate în 10 de paleți din plastic. Conform acordului, organizația ar trebui să le revină furnizorului.

Contabil „Alfa“ a făcut în contul următoarele postări.

Debit 10-1 credit 60
- 10 000 freca. - reflectă costul real de iaurt;

Credit Debit 19 60
- 1000 de ruble. - au reprezentat TVA pe chefir dobândite;

Debit 10-4 credit 76
- 3000 de ruble. - reflectă valoarea garanției a ambalajelor returnabile furnizate de furnizor;

Debit 76 Credit 51
- 3000 de ruble. - pentru a transfera suma de garanții pentru garantarea obligațiilor de a returna containerul;

debit 009
- 3000 de ruble. - reflectă suma depozitului pentru ambalaje returnabile.

Credit Debit 60 51
- 11 000 ruble. - remite plata pentru iaurt vândut;

Credit Debit 76 10-4
- 3000 de ruble. - containerele returnate furnizorului;

Debit 51 Credit 76
- 3000 de ruble. - suma restituită de cauțiune;

009 de credit
- 3000 de ruble. - debitat cu suma de garanții pentru ambalare returnabile.

La calcularea costului de impozit pe venit de containere returnabile (3000 RBL.) Și valoarea garanției (3000 RBL.) Organizația nu ia în considerare.

În cazul în care organizația nu se întoarce containerele, partea din spate depozit de securitate, ea nu va primi o încălcare a contractului. În acest caz, valoarea garanției ar trebui să fie considerată ca plată pentru achiziționarea containerului. Organizația dobândește dreptul de proprietate pe ea, atunci nu este realizarea containerului (art. 218 din Codul civil, alin. 1, art. 39 din Codul fiscal). Într-un astfel de caz, furnizorul va percepe TVA și facturați o factură (polițist. 1 alin. 1, art. 146 din Codul fiscal).

Contabilizarea costul ambalajului în aplicarea impozitării simplificate depinde de obiectul de impozitare, organizația selectată.

În cazul în care organizația plătește un impozit forfetar pe venit, costul ambalajelor (returnabile și nereturnabile) nu este inclus (p. 1, art. 346.14 din Codul fiscal).

În cazul în care organizația este de a uproschenke ales cheltuieli impozabile venituri minus, la costuri în calculul taxei unice includ numai costul containerelor nereturnabile (cop. 5 alin. 1 și alin. 2, art. 346.16, p. 3 al art. 254 din Codul fiscal).

Costul ambalajelor returnabile în calculul taxei unice nu este luată în considerare. În acest caz, în cazul în care prețul de ambalaje returnabile este inclus în costul total al materialelor (bunuri), este necesar să se aloce. Tara este necesară pentru a evalua costul, care pot fi obținute de la utilizarea sa posibilă sau vânzare. De exemplu, prin punerea cutiile goale în coșul de gunoi, de la vânzare către public a containerelor din plastic goale și așa mai departe. N.

Acest tratament de containere ar trebui să fie la punctul 5 din paragraful 1 și paragraful 2 al articolului 346.16 și alineatul 3 al articolului 254 din Codul fiscal.

Bail, furnizor listate de ambalaje returnabile, ca o cheltuială în calculul taxei unice nu este inclus (art. 346.16 din Codul fiscal).

În cazul în care societatea nu se întoarce containerul, suma depozitului va fi creditat vânzătorului ca plata pentru ea. În acest caz, ambalajul va deveni proprietatea cumpărătorului, adică, va punerea în aplicare a containerului (Art. 218 din Codul civil, alin. 1, art. 39 din Codul fiscal).

Situație: Are cumpărătorul trebuie să ia în considerare simplificat de impozitare a venitului costul containerelor nereturnabile, primit împreună cu materialele (bunuri)? Costul ambalajelor nu se plătește separat. Ambalaj vor fi utilizate în producția sau vândute.

Compoziția veniturilor în calculul taxei unice pot fi incluse doar acele venituri care sunt contabilizate în calculul impozitului pe venit (Sec. 1, art. 346.15 din Codul fiscal).

Astfel, în cazul în care o organizație în conformitate cu termenii contractului nu ar trebui să plătească pentru ambalare și, în același timp, intenționează să-l folosească în munca lor sau de a vinde, venituri sub forma valorii de piață a containerului nu este luată în considerare la calculul taxei uniforme.

La momentul vânzării sau transferului în producția de ambalaje costul său ca o cheltuială în calculul taxei unice nu este luată în considerare. Acest lucru se datorează faptului că a fost deja luată în considerare ca parte a cheltuielilor financiare asociate cu achiziționarea de materiale (bunuri) într-un container (polițist. 5 alin. 1 și alin. 2, art. 346.16, p. 3 al art. 254 din Codul fiscal). Mai mult decât atât, în cazul în care organizația intenționează să vândă un container atunci când se calculează o singură notă numai veniturile fiscale din exploatarea (n. 1 lingura. 346.15, art. 249 RF).

Costul containerelor de intrare (cum ar fi rambursabilă și non-returnabile) asupra valorii UTII nu a afectat, deoarece determinarea unei taxe unice este luată în considerare numai Organizația de venituri imputate (art. 346.29 din Codul fiscal).

OCHO și UTII

În cazul în care organizația combină sistemul comun de impozitare și UTII a containerelor de intrare care urmează să fie utilizate în operațiuni, traduse în UTII, și în activitățile privind sistemul comun de impozitare, este necesar să se organizeze evidența contabilă separată pentru impozitul pe venit și TVA-ul (pag. 9 din Art. 274, Abs. 5, n. 4, p. 4.1 v. 170 RF). Costul containerului, care se referă la activitățile privind sistemul comun de impozitare, ia în considerare la calculul impozitului pe venit (art. 254 din Codul fiscal). Pe aceasta poate aplica o deducere de TVA (art. 171 din Codul fiscal). Containerele utilizate în activități pe UTII de impozitare nu ia în considerare (alin. 1, art. 346.29 din Codul fiscal).

Pe baza materialelor din surse deschise