dividende de capital plătite de fonduri mutuale
În conformitate cu legislația aplicabilă organizației - emitent ca o sursă de venit sub formă de dividende pe acțiuni deținute de acționarii sunt obligați să rețină din partea de venituri a plății dividendelor pe acțiuni. Responsabil pentru reținerea și rambursarea acestor taxe în buget este organizația care plătește venitul. În prezent, această rată este reglementată de articolul 286 din Codul fiscal.
Astfel, în cazul în care există dovada că acțiunile au fost achiziționate de către societatea de administrare a unui fond de investiții mutuale, cu impozitul pe venit sub formă de dividende pentru aceste acțiuni nu sunt deținute.
Pentru a evita plata impozitului cu reținere la sursă asupra societății de administrare a veniturilor din dividende trebuie să furnizeze dovada că proprietarul acțiunilor este SIF. Datele de conectare sunt de obicei susținute de o societate de administrare sub rezerva cerinței de bază a operațiilor de gestionare a activelor, și anume atunci când se face tranzacții imobiliare în SIF documente scrise după mandatar aici a pus marca „DU“ cu numele fondului mutual.
Pentru drepturile asupra valorilor mobiliare care alcătuiesc fondul mutual, deschide un cont separat de custodie. Astfel de conturi, cu excepția cazurilor stabilite de legile din România, deschise în societatea de administrare a unui fond de investiții nume mutual, care indică faptul că acesta acționează în calitate de administrator, și numele fondului de investiții reciproce. Numele (e) deținătorii de unități, nu este indicat (paragraful 2 al articolului 15 din Legea №156-FZ).
În linia 110 prezintă o valoare de referință, valoarea dividendelor, determinată în conformitate cu articolul 275 NKRumyniyai distribuite acționarilor (participanților) nu sunt supuse impozitului pe venit. Această valoare este calculată prin înmulțirea valorii dividendelor care urmează să fie distribuit acționarilor (participanților) a non-platitorii de impozit pe venit de valoarea bazei de impozitare, reflectate pe linia 090 și împărțită la suma dividendelor care urmează să fie distribuite între acționari, minus valoarea dividendelor care trebuie plătite străine organizații, iar suma dividendelor care urmează să fie distribuite persoanelor fizice - nerezidenți din România.
Luați în considerare modul în care va arăta la calculul societății plătitoare de dividende.
Distribuția de către adunarea generală a acționarilor este suma de 50 000 de ruble. Valoarea dividendelor primite înainte de data prezentei decizii, este de 10 000 de ruble. Tabelul următor prezintă calculul impozitului plătit la buget, în funcție de condițiile de exemplu.
Indicatorii din liniile 1.2 și 1.3, coloana 3 se va reflecta în conducta de retur 110 ca venitul nu impozabil - 900 9 (7 200 2 700).
Utilizarea companiei simplificat de administrare sistem a unui fond de investiții reciproce.
Restricții privind dreptul trecerii la sistemul simplificat stabilit paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal, care sunt denumite la punctul 5 fonduri de investiții.
După cum a fost menționat, fondul mutual nu este o persoană juridică, și, ca atare, nu este, în general contribuabilul. În plus, într-un fel sau altul, dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare în fondul de investiții nu este disponibil.
Apoi, există problema posibilității de a trece la un regim special de impozitare a societății de administrare. Trebuie subliniat faptul că fondul mutual și societatea de administrare ca o organizație care administrează acest complex de proprietate, diferențiate în funcție de funcțiile lor. În acest sens, regula menționată mai sus, în nici un fel nu se poate referi la societatea de administrare.
Această concluzie sugerează că societatea de administrare pe o bază generală are dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, sub rezerva anumitor condiții. Vă rugăm să rețineți că, în acest caz, scutirile de taxe se pot aplica numai pentru a controla în mod direct veniturile companiei.
Rămâne problema plății taxei asupra societăților de administrare a proprietății de fonduri mutuale și problema cea mai acută apare în legătură cu plata impozitului pe proprietate, care constituie un fonduri mutuale închise, ca având de a gestiona nu numai titluri de valoare, ci și alte bunuri.
Într-adevăr, articolul 378 din Codul fiscal, care determină caracteristicile de impozitare a bunurilor transferate în încredere, prevede că:
„Proprietatea transferate în încredere, precum și bunurile dobândite în temeiul acordului de încredere, supuse impozitării la managementul de încredere al fondatorului.“
În același timp, în conformitate cu articolul 374 din Codul fiscal, supuse impozitării pe impozitul pe proprietate este mobil și bunuri imobile sunt înregistrate în bilanț ca active fixe, în conformitate cu procedurile contabile stabilite.
În ciuda faptului că scopul transferului de active în fonduri mutuale este doar a face un profit, această proprietate este înregistrată în bilanț, ca parte a fundației izolate. În timp ce fondatorul participă la formarea fondului ia în considerare pe soldul acestor active ca o investiție financiară, deoarece restituirea proprietății transferate către acționar fonduri mutuale primește o garanție - o cotă care nu poate fi supusă impozitării.
În plus, trebuie remarcat faptul că activele fondului pot fi achiziționate de societatea de administrare în procesul de gestionare a fondului, cu intenția de a face un profit pentru participanți și, eventual, de la revânzare, atunci există o condiție de recunoaștere a activelor mijloacelor fixe și inexistente. În acest caz, ar trebui să acționeze participant, în plus față de informațiile cu privire la cota sa din activele fondului să caute intenția și scopul de a genera venituri din astfel de proprietate?
Este evident că este dificil de recunoscut nu numai condițiile de recunoaștere a mijloacelor fixe în cadrul companiei la cota proprietății fondului și legat de acesta, în calitate de fondator al Fondului, dar, de asemenea, prezența posibilitatea de a determina valoarea reziduală a acestor active.
Având în vedere că fondurile mutuale nu sunt persoane juridice nu sunt obligate să aplice PBU 6/01 și, prin urmare, nu este necesar de a alege metoda de calcul a amortizării și valoarea reziduală. În plus, trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu normele de raportare a activelor fondurilor mutuale se reflectă în valoarea evaluată.
Ea nu ia în considerare aceste caracteristici importante inerente procesului de gestionare a fondului mutual, și anume, că proprietatea constituie fondul mutual, separate de societatea de administrare a proprietății a fondului, deținătorii de titluri de investiții imobiliare și de societatea de administrare este luată în considerare pe o foaie separată. De proprietate specificat înregistrările separate, sunt menținute. Împărțirea proprietății constituie fondul de investiții reciproce, și recuperate de la cota sa în natură nu este permis, așa cum este indicat prin articolele 11, 15 din Legea №156-FZ.
Astfel, la nivel legislativ nu este rezolvată impozitarea proprietății, care constituie fonduri mutuale, și, în ciuda poziției autorităților fiscale cu privire la această problemă, lipsa normelor și reglementărilor în ordinea corespunzătoare, permite să pună la îndoială legitimitatea acțiunilor lor în ceea ce privește recunoașterea obiectului impunerii de la proprietarul unității și să-și apere poziția în instanță.
Taxa pe valoarea adăugată.
Atunci când se analizează plata TVA-ului ar trebui să se oprească, nu numai problema de apariție a TVA la tranzacțiile cu active de fonduri mutuale, dar, de asemenea, TVA-ul privind transferul proprietății la fondul mutual.
Paragraful 1 al articolului 174.1 NKRumyniyana administrator este dat responsabilitatea contribuabilului de calcul și de plată a taxei pe valoarea adăugată atunci când se face contractul de management al operațiunilor de încredere.
În ciuda absenței, ca atare, acordul cu conducerea societății de administrare a fondului de proprietate trebuie să calculeze TVA la tranzacțiile cu activele fondului referitoare la obiectul tranzacțiilor TVA. De exemplu, în furnizarea de închiriere societate de administrare imobiliara, care face parte dintr-un fond închis de investiții mutuale, sau punerea în aplicare a acestuia, ca urmare a veniturilor ar trebui să fie incluse în baza de impozitare TVA. În acest caz, societatea de administrare facturate conturi în numele lor.
În plus, rezultă din articolul de mai sus mandatarul acordat dreptul de a aplica creditul fiscal pe bunuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale, precum și drepturile de proprietate dobândite pentru producerea și (sau) vânzarea de bunuri (lucrări servicii), a recunoscut obiectul impunerii. În acest scop, mandatarul trebuie să fie în prezența conturilor - facturi de la furnizori puse numele lui.
În acest caz - societatea de administrare are dreptul de a reduce valoarea totală a taxei pe valoarea adăugată, calculată în conformitate cu articolul 166 din Codul fiscal, pentru a stabili deduceri fiscale. De exemplu, deducerea poate fi luată valoarea taxei pe valoarea adăugată, taxele pentru costurile de operare asociate cu proprietatea specificată, sau cheltuieli pentru reconstrucția proprietății efectuate de societatea de administrare în procesul de Mutual Fund Management.
Vă rugăm să rețineți că, pentru operațiunile de realizare a proprietății transferate Fondului la formarea sa, calcularea bazei de impozitare se va face numai pe veniturile din vânzarea, deoarece proprietatea a fost achiziționată, iar deponentul dreptul de deducere a taxei de la societatea de administrare lipsește.
În acest caz, în cazul în care tranzacțiile angajate în titluri de valoare care compun activele fondului, calculul TVA-ului nu este necesară, deoarece aceste operațiuni sunt considerate ca fiind neimpozabile în conformitate cu paragraful 12 din paragraful 2 al articolului 149 din Codul fiscal.
Astfel, societatea de administrare trebuie să plătească taxa pe valoarea adăugată operațiunilor supuse impozitării și emergente în gestionarea fondului mutual, precum și să le includă în declarația fiscală pentru taxa pe valoarea adăugată, forma și procedura de umplere care au fost aprobate prin Ordinul Ministerului român al Finanțelor.
În ceea ce privește remunerația datorată societății de administrare, în acest caz, furnizarea de servicii pentru gestionarea fondurilor mutuale este supusă taxei pe valoarea adăugată în mod normal.