Distribuția TVA cred că proporția

În cazul în care o instituție desfășoară atât activități impozabile și neimpozabile, TVA-ul, acesta trebuie să aloce valoarea taxei între ele în conformitate cu normele stabilite. Vom explica ce sunt ei și cum să le aplice în mod corect.

trei situații

Organizațiile care efectuează operațiuni, cum ar fi subiect și care nu sunt supuse TVA-ului, sunt obligate să țină evidențe separate ale acestora. La specificate în cap. 4 linguri. 149 din Codul fiscal.

Este logic că contabilitatea separată ar trebui să fie efectuate atât în ​​cadrul operațiunilor generale, și în ceea ce privește TVA-ului „de intrare“ pe ele (art. 7, alin. 4, art. 170 din Codul fiscal). Există trei situații posibile (a se vedea. Tabelul).

Contabilitatea TVA pe contribuabil
operațiuni impozabile,
și exceptate de la impozitare

Primele două situații, de obicei, nu cauzează probleme, dar a treia - cea mai dificilă. Să-l ia în considerare în detaliu.

În cazul în care organizația nu păstrează evidențe separate ale TVA-ului „de intrare“, ea nu va fi în măsură să ia o deducere fiscală, și să-l includă în costul la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit. O astfel de interdicție este stabilită Abs. 8, n. 4 linguri. 170 din Codul fiscal.

determinăm proporția

Proporția în cauză în linia 3 a tabelului, calculat în conformitate cu normele art. 5 n. 4 linguri. 170 din Codul fiscal. Aceasta se determină pe baza valorii bunurilor livrate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, punerea în aplicare a operațiunilor care fac obiectul impozitării (scutite de impozit), valoarea totală a bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, expediate pentru perioada fiscală.

Astfel, instituția trebuie să stabilească mai întâi costul total al vânzărilor pentru primul trimestru, și apoi selectați-l din suma aferente operațiunilor impozabile. În mod similar, în aceeași proporție ar trebui să fie alocate pentru „intrare“ TVA pentru bunuri (lucrări, servicii), care vor fi utilizate în activitățile impozabile și neimpozabile.

În același trimestru al bunurilor livrate instituției (efectuat lucrări, servicii) pentru un total de 900 000 de ruble. Încasări din tranzacțiile supuse TVA-ului, sa ridicat la 600.000 de ruble. și de la neimpozabil - 300 000 ruble.

Astfel, valoarea totală a bunurilor livrate (lucrări, servicii) pentru trimestrul (. 900 000 ruble), ponderea veniturilor din operațiuni impozabile este de 2/3 (600 000 rub.), Și prin neimpozabil - (. 300 000 RUB) 1/3 . Aceeași proporție se alocă TVA „de intrare“ din costul de reparație a clădirii:

• 101 695 ruble. deductibile (152542 RUB x 2/3.);
• 50 847 ruble. (152542 freca. × 1/3) este inclusă în costul de reparații.

Într-o situație, atunci când se iau în considerare a plantelor gazdă și echipamente sau active necorporale, iar acest lucru se întâmplă în prima sau a doua lună a trimestrului, contribuabilul are dreptul de a alege. Se poate calcula proporția cu ajutorul unor indicatori cum ar fi venitul pentru trimestrul (așa cum se arată în exemplul 1), iar pentru luna (Art. 5 alin. 4, art. 170 din Codul fiscal). Utilizarea alternativă, puteți salva pe plățile fiscale.

Dacă instituția numărat proporția pe baza veniturilor pentru trimestrul în ansamblu, la o deducere poate fi luată numai 72,7% din „intrare“ TVA-ul la achiziționarea de autoturisme (400 000 rub. / 550 000 de ruble. × 100%).

O astfel de metodă de calcul proporțiile permite comparabilitatea indicatorilor, deoarece costul bunurilor (muncă, servicii), atât impozabile și nu sunt supuse TVA-ului, numărate în mod egal, fără a ține seama de impozitare.

Va fi apreciat!

Îngăduința legiuitorului

Organizațiile care punerea în aplicare a operațiunilor neimpozabile sunt rare, scutite de obligația de a ține o evidență separată și să distribuie taxa în condițiile stabilite de art. 9, n. 4 linguri. 170 din Codul fiscal.

Acest lucru se poate face în perioada fiscală în care cota din cheltuielile totale pentru achiziționarea, producția și (sau) vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii), tranzacții privind drepturile de proprietate de vânzare care nu sunt impozabile, nu depășește 5% din valoarea totală a costurilor de achiziție agregate producția și (sau) vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate.

Cu alte cuvinte, în cazul în care costul operațiunilor neimpozabile reprezintă sau mai puțin de 5% din suma totală pentru achiziție, producție și costurile de punere în aplicare (sau), suma tuturor „de intrare“ deductibilă.

Activitatea principală a instituției - emiterea și vânzarea ziarului, care este oficial ediția tipărită a administrației locale. În conformitate cu prevederile Sub. 3, n. 2, art. 164 NKRumyniyarealizatsiya periodice supuse taxei la rata de 10%.

În plus, agenția oferă servicii educaționale suplimentare, care se bazează pe polițist. 14, n. 2, art. 149 NKRumyniyane impozabil.

• producția și vânzarea de ziare - 5 milioane de RBL;.
• pentru a oferi servicii educaționale suplimentare - 0,2 milioane de ruble.

Citiți următoarele aspecte ale revistei „Contabilitate în instituție“