Cupon, reducere și prima pe subtilitățile obligațiuni de contabilitate
Pentru a contacta Cuponul
Potrivit deținătorului de obligațiuni primește sale venituri din dobânzi (cuponul) din valoarea nominală obligațiunii. randamentul cuponului este plătit periodic, de exemplu, în cazul în care legătura este emisă timp de 8 ani, iar cuponul este plătit de 4 ori pe an, va dura 32 de plăți cupon pentru perioada de obligațiuni de circulație. Binecunoscutul expresia „tăierea cupoanelor“, a intrat în uz, datorită Obligatiuni. Anterior, obligațiuni emise în formă de hârtie, pe care au fost atașate frunze - cupoane. În ziua de plată a emitentului veniturilor din dobânzi tunsă cu foarfecele și venituri cupon plătit proprietarului de obligațiuni.
Predominante obligațiuni cu cupon de tratament practică de afaceri implică faptul că cumpărătorul va plăti proprietarul anterior, ca parte a prețului de obligațiuni venituri cupon acumulate (în continuare - ACI). ACY - o parte din venitul cuponului ca procent din valoarea nominală a obligațiunii proporțional cu numărul de zile de la data emiterii de obligațiuni sau la data plății cuponului precedent. data de începere a perioadei cuponului de calcul al ACI este în ziua următoare datei emisiunii de obligațiuni sau de la data plății cuponului precedent pe obligațiuni deja în circulație. Operațiuni legate de titluri care de executare cade la o dată de plată a cuponului nu este însoțită de ACI cum de a rambursa acea cupon zi, și cupon nou, a cărui perioadă cupon începe în această zi.
Astfel, vânzarea de către vânzător de obligațiuni primește de la cumpărător interesul pentru tot timpul de obligațiuni posesia de la ultima plată cupon și nu suportă pierderi rezultate din vânzarea de interes. Cumpărător să plătească vânzătorului pentru ACI este un venit cu plată. Pentru cumpărător, CNA plătit de către proprietarul anterior, o cheltuială cu privire la achiziționarea de obligațiuni, iar veniturile nu pot fi luate în considerare. În viitor, cumpărătorul va primi o rambursare a consumului lor de către ACI sau de emitent sau de la un alt cumpărător în cazul în care, la rândul său, va vinde o legătură.
ACI Plata poate însoți chiar și emiterea de obligațiuni. De obicei, plasarea inițială de obligațiuni de către emitent nu se termină într-o zi (începând cu data eliberării). Prin urmare, începând din a doua zi a plasamentului de obligațiuni, cumpărătorul atunci când achiziționează obligațiuni plătește, de asemenea, NAC, care se calculează prin următoarea formulă:
NAC = N x C1 x (t - la) / 365/100%,
rata dobânzii primului cupon (procent anual) - C1;
N - valoarea nominală a legăturii;
t o - data plasamentului;
T - data contractului de vânzare-cumpărare de obligațiuni ale contractului.
Valoarea cuponului de plată pentru o legătură este determinată de precizia de un penny, rotunjirea numerelor în calculul se face în conformitate cu regulile de rotunjire matematică.
cupon de contabilitate a plătit acum
Contabilitatea trebuie să fie separate prin ACI plătite de către proprietarul anterior (emitentul) pentru achiziționarea de obligațiuni și venituri cupon acumulate pe parcursul mandatului de obligațiuni corporative.
De „19/02“ Contabilitatea investițiilor financiare „, a stabilit că, în costul inițial al investițiilor financiare achiziționate pentru o taxă includ sumele plătite în conformitate cu contractul vânzătorul. Această regulă se aplică și obligațiuni cumpărate de la vânzător în baza ACI atribuită data cumpărării. "
Dacă să profite de această scrisoare, se recomandă să se ia în considerare ACI în afară de „organism“ de obligațiuni, pe un sub-cont separat 58-2 „titluri de creanță“, de exemplu, în contul 02.02.58 „Fondurile primite și cheltuielile efectuate pe cupoane de obligațiuni.“
În practică, există o altă opțiune ACY plătit cont, și anume în contul 76 „Calculele cu alți debitori și creditori“, de exemplu, o sub-76-5 separat „randament cupon.“ În acest exemplu de realizare, reprezentând următoarele intrări contabile sunt cupon. Încărcat 76-5 „venituri Cupon“ reflectă costurile suportate pe piața ACI plata primară și secundară atunci când achiziționează obligațiuni. Creditul 76-5 „venituri cupon“ a reprezentat pentru fondurile primite sub forma de NAC revânzare pe piața secundară obligațiuni achiziționate anterior, precum și veniturile din dobânzi primite pe cupon răscumpărare.
Câștigătorul primește premiul cel mare - 30 000 ruble!
Aflați mai multe despre concurs
Contabilitate randamentul cuponului acumulat acum
Potrivit alin. 34 19/02 Venituri din investiții recunoscute ca venituri din activități obișnuite sau alte venituri, în conformitate cu PBU 9/99 „Veniturile organizației.“
Companiile care utilizează metoda de acumulare recunoaște randamentul cuponului pe obligațiuni pe cea mai veche dintre următoarele date:
- Ziua de plată cupon;
- punerea în aplicare zi de obligațiuni corporative;
- data scadentă a obligațiunii;
- în ultima zi lucrătoare a perioadei de raportare. În ultima zi a perioadei de raportare se recunoaște toate veniturile cuponului acumulate în perioada de raportare sau în perioada de la data achiziției sau de la data perioadei următoare cupon (inclusiv zilele nelucrătoare rămase, în cazul în care ultima zi a perioadei de raportare nu coincide cu capătul său) .
Contabilitate de discount (premium) pe obligațiuni
Vedere specifică a ACI obligațiuni complexitate nu este limitată. În funcție de piața de obligațiuni condiții cupon pot fi plasate (comerț), la o primă sau o reducere, dar este întotdeauna rambursat la alin. Orice asemănare prețurile exprimate în perioada de tratament (dacă nu este vorba despre ultimele zile înainte de răscumpărare) este mai lejer decât regula.
Pe obligațiuni tranzacționate pe piața valorilor mobiliare, discount (premium) - o parte integrantă din valoarea actualizată a dinamicii valorii curente se reflectă în înregistrările contabile, prin reevaluările programate în mod regulat de obligațiuni.
Dacă este vorba despre legături nenegociabile, punctul 22 PBU 19/02 instituie un cont de procedură primă specială (reducere).
Ca răspuns la o cerere specială TsBRumyniyaissledoval natura economică a primei plătite pe achiziționarea de obligațiuni, care este de interes pentru companiile care dezvoltă o politică de contabilitate pentru tranzacții cu obligațiuni. În special, România Banca, a explicat:
„Odată cu preluarea de obligații de plată, la un preț peste valoarea valoarea nominală a prețului de achiziție în exces față de valoarea nominală (așa-numita primă) reprezintă veniturile din dobânzi incluse în prețul de achiziție a obligațiilor datoriei și legate nu numai la perioada ratei dobânzii curente (cupon), dar, de asemenea, un interes viitor (cupon ) perioade ".
Dacă ne întoarcem la textul alin. 22 19/02. vom vedea că Ministerul Finanțelor susține această interpretare:
„Pentru titlurile de credit pentru care nici o valoare curentă de piață, organizația a permis diferența dintre valoarea inițială și valoarea nominală pe durata tratamentului lor uniform datorate de către acesta, în conformitate cu veniturile condițiile de emisiune, se referă la rezultatele financiare ale organizației comerciale (în alte venituri și cheltuieli) ... "
Bazat pe faptul că „permis“, putem concluziona că această operațiune nu poate fi realizată, dar noi, cu toate acestea, considerăm, din două motive. În primul rând, aceasta contribuie la o recunoaștere mai echitabilă a veniturilor (cheltuieli), și în al doilea rând, p. 42 19/02 obligă să dezvăluie ca parte a informațiilor anuale conturilor privind diferența dintre valoarea inițială și valoarea nominală pe termen de obligațiuni. Constient astfel de anulare nu va mai apela de amortizare, deoarece costul de amortizare a unui activ financiar - este conceptul de IFRS și, deși obiectivul ambelor proceduri sunt similare, mecanismul de implementare este diferit.
Contabilizarea primă uniformă (reducere) recunoașterea stabilită de Instrucțiunea privind aplicarea planului de conturi contabile activități financiare și economice ale organizațiilor.