Cum se cont de caritate

munca de caritate este o activitate voluntară a cetățenilor și persoanelor juridice de altruistă (gratuit sau în condiții preferențiale) de transfer către cetățeni sau persoane juridice de proprietate, inclusiv bani, performanța neegoistã de lucrări, furnizarea de servicii și alte tipuri de sprijin (art. 1 din Legea federală privind Caritate și organizațiile caritabile; în continuare - Legea № 135 FZ).

Free nu înseamnă caritate

Dacă ați donat proprietatea sau serviciile oferite gratuit, aceasta nu înseamnă că ai face munca de caritate. Este important în ce scop au fost alocate și în ce activitățile pe care le vor folosi proprietatea transferate. Obiective activități caritabile definite la articolul 2 din Legea № 135-FZ. Iată câteva dintre ele:

Alte forme de asistență pentru întreprinderi ca fondurile și activele care nu sunt recunoscute de caritate.

Suport pentru partidele politice, mișcări, grupuri și campanii în activități caritabile nu este. În plus, este interzis să desfășoare simultan activități de caritate campanie, campanie privind condițiile referenduma.Takie prevăzute în mod expres în Legea № 135-FZ.

Artiști și actori

Articolul 5 din Legea № 135-FZ participanților a definit conceptul de caritate. Cei recunoscute ca binefăcători, voluntari și beneficiari.

Binefăcători - persoanele care își exercită dezinteresat, adică, cu titlu gratuit sau în condiții preferențiale:

transferul de proprietate asupra bunului, inclusiv în numerar și (sau) obiecte de proprietate intelectuală;
intrarea în drepturi de proprietate, utilizarea și eliminarea oricăror obiecte ale drepturilor de proprietate;
executarea lucrărilor, furnizarea de servicii.

Donatorii au dreptul de a defini obiectivele și procedura de utilizare a donațiilor lor.

Beneficiari - persoanele care primesc donații de caritate de la filantropi, voluntari ajuta.

Voluntarii - cetățeni implicați în activități de caritate în formă de muncă neremunerată în folosul beneficiarului, inclusiv în interesul caritate. O organizație de caritate poate rambursa voluntari asociate acestora în activitățile organizației (cheltuielile de deplasare, costul de transport, etc. ..).

Bunele intenții și taxe

Sistemul general de impozitare. impozitul pe venit și TVA

Dacă decideți să se angajeze în caritate, ține cont de faptul că „face bine“ poate fi în mod exclusiv în detrimentul profitului net. În același timp, reduce profitul impozabil asupra acestor costuri nu va fi posibilă.

Dacă nu puteți cont pentru scopuri fiscale contribuțiile caritabile diminuat profiturile din dorința de a ajuta pe alții, atunci ne grăbim să vă informăm că din valoarea adăugată situația fiscală în alte acte legislative.

În conformitate cu paragraful 12 din paragraful 3 al articolului 149 din Codul fiscal nu este supusă TVA-ului (scutit de impozit) pe bunuri territoriiRumyniyaperedacha (lucrări, servicii) în mod gratuit, în cadrul activităților caritabile, în conformitate cu Legea № 135-FZ.

Norma de paragraful 12 al paragrafului 3 al articolului 149 NKRumyniyapredusmotreno excepție. În cazul în care transferul beneficiarilor de produse accizabile în binefăcătorul este obligat să plătească TVA.

Că intenții bune nu au fost pentru tine la procedură iad cu autoritățile fiscale, să trateze cu atenție la proiectarea documentelor relevante. Pre-negocieze cu beneficiarii, ce documente ai nevoie pentru a obține departe pentru depunerea la biroul fiscal.

Pentru scutirea de la plata taxei TVA către autoritatea fiscală trebuie să prezinte:

contract pentru transferul gratuit de bunuri (lucrări, servicii), încheiat cu beneficiarul binefăcătorul de caritate;
copii ale documentelor care confirmă faptul înregistrării beneficiarilor a primit bunuri libere (lucrări, servicii);
acte și (sau) alte documente care dovedesc utilizarea țintă a primit (, furnizate efectuate) mărfuri (lucrări, servicii).

Nu uitați să recupereze TVA-ul, dacă aveți ca proprietate transferat de caritate achiziționate și utilizate pentru activități supuse TVA-ului anterior. Evident, mai devreme ați luat pentru a deduce valoarea taxei „de intrare“ pe proprietatea specificată.

Obligația de a recupera TVA rezultatele de la cerințele normei de paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal

Valoarea TVA-ului ar trebui să fie restabilită în suma de deducere primit anterior. În ceea ce privește mijloacele fixe și active necorporale este redusă TVA în sumă proporțională cu valoarea reziduală, excluzând reevaluările.

Cu toate acestea, aveți dreptul să se retragă din facilitățile prevăzute pentru eliberarea TVA. În conformitate cu Codul Fiscal, paragraful 5 al articolului 149 al contribuabilului are dreptul să se retragă din această scutire. În acest scop, biroul fiscal la locul de înregistrare trebuie să prezinte cererea corespunzătoare. Termen limită de aplicare - cel târziu în prima zi a perioadei fiscale la care contribuabilul intenționează să refuze eliberarea sau să suspende utilizarea acestuia.

Este important să se aibă în vedere faptul că dreptul de a nu utiliza scutirea de TVA veți obține întregul an. Refuzul sau suspendarea scutirii de la impozitare a tranzacțiilor pentru o perioadă mai mică de un an nu este permis.

În plus, refuzul sau suspendarea beneficiilor se va aplica tuturor vă tranzacțiilor prevăzute unul sau mai multe sub-elemente paragrafului 3 al articolului 149 din Codul fiscal. Eliberarea unei singure operațiuni, în funcție de care nu este permisă cumpărătorul (cumpărător) al produselor (lucrări, servicii).

Poate că v-ați decis să facă munca de caritate pentru termen lung și doresc să achiziționeze acest produs în mod regulat. În acest caz, renunțarea la scutirea de TVA, în conformitate cu alineatul 1 al articolului 172 și alineatul 1 al articolului 171 din Codul fiscal, va fi capabil de a deduce valoarea TVA aferentă intrărilor.

Filantrop în regimurile speciale. Cheltuielile în legătură cu STS

Filantrop, aplicarea sistemului simplificat de impozitare nu se poate reduce veniturile din suma cheltuielilor legate de caritate, deoarece aceste costuri nu sunt menționate nominal în lista cheltuielilor prezentate în articolul 346.16 din Codul fiscal.

Filantrop, aplicarea sistemului simplificat de impozitare, costul materialelor reprezintă TVA în costurile în luna de cumpărare cu plata (cop. 1 alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal).

Luați în considerare exemplele de reflexie în operațiunile contabile legate de caritate

Exemplul 1 trimite Organizația pentru produse accizabile de caritate - automobile cu motor cu capacitate de 150 litri. a.

Conform listei de prețuri aprobat, prețul mașinii de vânzare - 200 000 ruble. Costul real, în funcție de ajutor contabil - 110 de mii de ruble.

Conform articolului 181, alineatul 1, paragraful 6 al Codului Fiscal al masinii este un bun accizabil. Transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor accizabile de la o persoană la alta, la nici un cost recunoscut punerea în aplicare a produselor accizabile (alin. 2 sub-clauza. 1 alin. 1, art. 182 din Codul fiscal).

În acest caz, data donației organizației se calculează taxa de accize în valoare de 4050 de ruble. (27 ruble. X 150 l. C.) (P. 1, v. 194, n. 2, Art. 195 RF).

Sumele accizelor calculate cu produse accizabile pe o bază liberă, se datorează costurilor implicate de respectivele produse accizabile (alin. 2 n. 1, v. 199 RF).

Taxa pe valoarea adăugată (TVA)

Impozitul pe profit

În cazul în care valoarea de donare de produse finite în scopuri fiscale nu este inclus. Nu sunt recunoscute drept cheltuială în scopuri fiscale și costurile asociate cu un astfel de transfer, și anume valoarea accizelor și a TVA evaluate. Acest lucru este indicat de regula directă a paragrafului 16 al articolului 270 din Codul fiscal.

Contabilitate. PBU 18/02