Cum să țină evidența salariilor la USN

Costurile forței de muncă pentru comune și simplificate prin tipuri de sisteme de plăți sunt aceleași. Dar procedura de recunoaștere a acestora față de angajamente complet diferit, pentru că „simplificat de impozitare“, pe baza metodei de numerar de contabilitate. Acest lucru provoacă dificultăți pentru companiile de construcții contabili. Să vorbim despre cele mai frecvente întrebări puse

reguli de bază

În baza prevederilor paragrafului 2 al articolului 346.16 din Codul fiscal, costul forței de muncă în scopul calculării plăților fiscale simplificate sunt recunoscute numai cei care sunt numiți în articolul 255 din Codul fiscal.

Să ne amintim că „sistemul fiscal simplificat“, există două obiecte de impozitare: „venituri“ și „venituri minus cheltuieli“. Numai contribuabilii cu privire la sistemul fiscal simplificat, elementul selectat „venituri minus cheltuieli“ au dreptul de a reduce baza de impozitare cu valoarea salariului pe baza alineatului 6, paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal.

la data plății în numerar;
la data debitarii fondurilor din cont, în cazul în care salariul este transferat în conturile bancare personale ale angajaților
la data transferului de bunuri, lucrări și servicii, în cazul în care salariul este dat în natură (alte modalități de stingere a obligațiilor în acest articol nu vor fi luate în considerare).

Vă rugăm să rețineți că o legătură directă cu articolul 255 din kodeksaRumyniyavnosit fiscal pentru „simplificat de impozitare“, cum ar fi recunoașterea limitărilor în numărul de cheltuieli fiscale, plăți angajaților, precum și un sistem total de. De exemplu, plățile către angajați în timpul concediului educațional poate fi luată în considerare numai în valoarea câștigului mediu. Și plățile către angajați pentru rambursarea costului dobânzii la împrumuturi (credite) pentru cumpărarea sau construcția de locuințe sunt luate în considerare într-o cantitate care să nu depășească 3 la sută din totalul costurilor forței de muncă. Aceste dispoziții sunt cuprinse la punctele 24.1 13. Articolul 255 din Codul fiscal.

Componentele salariilor

contabilitate de numerar la USN complică recunoașterea salariilor acumulate, în cazul în care angajatul are de retenție necesar. Una dintre ele, care este aproape imposibil de evitat, - impozitul pe venitul personal. Și, ca un exemplu de un alt tip de retenție poate provoca întreținere.

La alineatul 1 al articolului 210 din kodeksaRumyniyaukazano fiscal că în cazul în care venitul contribuabilului prin ordinul său, printr-o decizie a unei instanțe sau a altor autorități a făcut nici o deducere, acestea nu se reduce baza de impozitare. Asta este, mai întâi trebuie să calculeze și să păstreze statul de plată a impozitului pe venitul personal, iar apoi țineți suportul pentru copii.

În practică, provocarea pentru companiile trebuie să se ia în considerare faptul că aceste părți sunt într-un moment diferit.

PIT reținut angajator - agent de impozit direct pornește de la persoana fizică la plata efectivă a acestora (punctul 4 al articolului 226 Cod fiscal ..). În acest caz, data primirii efective a venit sub forma unei plăți recunoscută ultima zi a lunii pentru care o astfel de venituri acumulate în legătură cu îndeplinirea atribuțiilor prevăzute în contractul de muncă (Sec. 2, art. 223 din Codul fiscal).

Cu toate acestea, nu fi confundat: momentul transferului impozitului pe venit personal această dispoziție nu este relevantă (cel puțin aceasta este poziția oficială). La această dată salariul unui lucrător final de decontare pentru ultima lună și valoarea taxei care urmează să fie reținut. Dar, suma de transfer calculată și salarizare companie de construcții impozitul reținut este obligat să nu mai târziu de ziua în care banca primește numerar pentru plata venitului, sau în ziua transferului de bani în contul bancar al angajatului (Sec. 6, art. 226 din Codul fiscal). Cu alte cuvinte, data primirii de bani în bancă pentru a plăti salariile trebuie să fie depuse la banca și ordinul de plată pentru transferul impozitului pe venitul personal.

salariile brute Ie pot fi împărțite în trei componente separate:

Venitul facturabil (salariul așa-numitul net);
impozitul pe venitul personal;
Alte retenție.

Aceste părți pot fi plătite și transferate în același timp. Prin urmare, luate în considerare în metoda de numerar au în perioada contabilă sau fiscală, atunci când au fost efectiv plătite sau transferate.

În avans și alte plăți intermediare

agenții fiscale sunt obligați să vireze impozitul reținut cel târziu în ziua în care banca primește numerar pentru plata venitului sau transferuri de venit ale zilei în contul contribuabilului sau în numele unor părți terțe în conturile în bănci (p. 6 Art. 226 din Codul fiscal). În alte cazuri, angajatorii, agenții fiscale se transferă taxa cel târziu în ziua următoare datei primirii efective a venitului contribuabilului - pentru veniturile plătite în numerar (de exemplu, în cazul în care salariul este plătit din fondurile disponibile la box-office - fără a primi-o în bancă). Și în ziua următoare zilei de impozitare efectivă reținere la sursă - pentru veniturile primite de contribuabil în natură sau sub formă de avantaje materiale

Rezultă că societatea de construcții transferurile către bugetul de impozit pe venitul personal pe salarii (inclusiv prima jumătate a lunii), o dată pe lună, la sfârșitul fiecărei luni.

Schimbarea obiectului impunerii

Faptul că în legislație există o contradicție. În conformitate cu alineatul 4 al articolului 346.17 din Codul fiscal, nu se poate lua în considerare costurile aferente perioadei fiscale în care obiectul de impozitare aplicat sub formă de venit, ca parte a perioadei fiscale sunt supuse noilor „venituri minus cheltuieli“. În același timp, în conformitate cu alineatul 2 al aceluiași articol, costul contribuabilului recunoscut costurile după plata acestora.

A. Anischenko
Auditor SRL "firmă de audit" Atoll-AF ""