Cum să nu piardă TVA-ul privind furnizarea de servicii ale unei societăți străine

Cum de a stabili un loc de realizare a serviciilor benefice pentru ei înșiși mod
Cum este locul de prestare a serviciilor pentru exporturile lor
În unele cazuri, la plata TVA la vânzarea de servicii la un străin nu are nevoie

populare pe

Exportul și importul de servicii a fost întotdeauna una dintre cele mai controversate operații în calculul TVA. Acest lucru se datorează faptului că este dificil să se determine, spre deosebire de vânzarea de bunuri pentru servicii de export și locul de muncă de producție. Determinarea corectă a locului serviciului este importantă atât pentru străini și pentru societatea românească. Deoarece acesta este răspunsul la întrebarea, unde este prestat servicii (pe territoriiRumyniyaili dincolo), va determina dacă acest serviciu este supusă TVA-ului.

Exportul și importul de servicii este destul de des utilizat grupul international de companii (exploatații afiliate private) în activitățile lor de afaceri. Poate fi necesar pentru activitatea reală, precum și pentru fond mutual confederative sau de planificare fiscală. Cel mai adesea, furnizarea de servicii către organizația străină este folosită ca o modalitate de a muta veniturile companiei românești în străinătate.

Firește, cu exportul de servicii este mai profitabil să transfere locul de livrare a acestuia în afara România. De multe ori, este benefic și importurile de servicii, astfel încât partea română nu are obligații ale agentului de impozitare (art. 161 din Codul fiscal). Cu toate acestea, cu importurile de servicii trebuie să fie pre-calculate, care va fi mai profitabil să nu acționeze ca un agent fiscal și nu primesc cu deducerea TVA-ului sau transferul taxelor la buget și pune-l ridica la o deducere (a se vedea tabelul „Impactul serviciilor spațiale pentru răspunderea fiscală.“).

Cum de a determina locul de prestare a serviciilor

Sub rezerva operațiunilor de TVA sunt recunoscute pe vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul România (art. 146 din Codul fiscal). Și baza de impozitare în punerea în aplicare a, în special, serviciile se determină de către contribuabil, în funcție de punerea în aplicare specială a serviciilor făcute de el (art. 153 din Codul fiscal). Una dintre aceste caracteristici este locul de vânzare. Astfel, în scopul de a determina în mod corespunzător bazei de impozitare legate de vânzări, ar trebui să determine ce este locul de realizare a acestora în scopuri fiscale.

Potrivit proprietății mestunahozhdeniya

Locul de implementare a lucrărilor (servicii) legate de bunuri mobile depinde de locația proprietății (cop. 2 alin. 1, sub-clauza. 1 alin. 1.1 Art. 148 din Codul fiscal). Astfel, în cazul în care proprietatea este în România, iar activitatea asociată (serviciu) ar trebui să fie considerate ca fiind produse originare din teritoriul România, indiferent dacă sunt sau nu la territoriiRumyniyakompaniya înregistrate, în conformitate cu ei. Pe de altă parte, în cazul în care societatea românească este plătitor de TVA, va efectua lucrările (serviciu) cu bunuri mobile situate pe teritoriul unui stat străin, să plătească TVA-ul pe un astfel de contract nu este necesar.
Acest lucru este valabil mai ales a organizațiilor care sunt clienții sau executarea unor contracte cu contractanți străini cu privire la instalarea, asamblarea, prelucrarea, repararea și întreținerea bunurilor mobile. De multe ori, cumpararea echipamentelor importate, comenzile clienților români de la un furnizor străin de asamblare și de instalare la fața locului (în Rusia), ceea ce duce la necesitatea de a plăti TVA-ul.

Potrivit locul efectiv de prestare a serviciilor

Companiile implicate în importul sau exportul de servicii în domeniul culturii, artei, educație (formare), educație fizică, turism, agrement și sport, ar trebui să examineze cu atenție obiectul contractului înainte de semnarea acestuia. Aceste activități ar trebui să fie luate în considerare pentru calcularea scopuri de TVA în ceea ce privește locația dispoziției actuale: pe territoriiRumyniya (sub-clauza 3, Clauza 1 din articolul 148 din Codul fiscal ...) sau în afara territoriiRumyniya (sub-clauza 3 clauza 1.1 din articolul 148 din Codul fiscal ...) . Astfel, în cazul în care societatea nu este interesat de plata TVA la aceste tipuri de servicii, trebuie să dovedească faptul că serviciile sunt prestate în afara România. Și anume: să încheie un contract în afara România și pentru a confirma faptul că contractul este executat, de asemenea, în afara România. În cazul în care compania mai profitabil să plătească TVA și să aplice deducerea, este necesar să se dovedească faptul că contractul de servicii a fost încheiat și executat pe teritoriul Federației Ruse.

Exact cum se face acest lucru, spune practica de arbitraj.

La Serviciile cumpărător

Toate exemplele prezentate mai sus se referă la situațiile în care stabilirea locului a depins direct de la locul de prestare a serviciilor. În același timp, în unele cazuri, locul de vânzare a serviciilor este determinată de către cumpărător. Acest lucru înseamnă că exportul acestor servicii nu sunt supuse TVA-ului, astfel încât acestea sunt cel mai des utilizate în planificarea fiscală.

Acesta servicii cum ar fi:

• Personalul -Furnizarea (Outstaffing) în cazul în care personalul care lucrează la locul de activitate al cumpărătorului serviciului. Trebuie remarcat faptul că stabilirea locului de prestare a serviciilor la activitatea cumpărătorului, în acest caz, nu se aplică în cazul furnizării de servicii de recrutare de agenție, de exemplu, agențiile de recrutare organizații din afara.
Fara riscul de a litigiilor pentru a se califica drept servicii de marketing, puteți fi ghidat prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al România din 20.02.06 număr MM-6-03 / 183, care a furnizat o listă destul de mare de proceduri de cercetare de piață. Servicii de consultanță cu privire la o astfel de listă, taxa nu este o distanță, de aceea este adesea contribuabilii trebuie să dovedească apartenența la un anumit serviciu de consultanță în instanța de judecată.

Deducerile ajuta la protejarea termenilor contractuali

Ar trebui să fie abordare foarte atent la subiectul formulării unui contract cu o contraparte străină -? Serviciul Clienți. În conformitate cu paragraful 4 al articolului 148 NKRumyniyadokumentami care confirmă locul de executare a serviciilor este un contract cu o entitate și documentele care confirmă furnizarea de servicii (certificatul de lucrările sau serviciile executate) străine. În plus, confirmă realitatea serviciilor furnizate sunt documente, cum ar fi raportul de marketing, un raport privind acțiunile efectuate în legătură cu contractul legat, executorul de a scrie o listă de specialiști care furnizează servicii, și așa mai departe. N. verificabile nu ar trebui să aibă îndoieli cu privire la interpretarea lipsită de ambiguitate prevederile tratatului.

Vladislav Bryzgalin, director al agenției de securitate "scut fiscal" legal:
- Pe baza obligației unui agent fiscal sau absența acestora, contribuabilul român poate planifica împlinirea și executarea tranzacției, selectat în legătură cu această contrapartidă și teritorii în legătură cu un anumit serviciu. Trebuie avut în vedere faptul că esențială pentru a determina răspunderea fiscală a contribuabilului - organizație românească a documentat în mod corespunzător locul de executare a lucrărilor, prestarea de servicii.

Și într-un alt caz, care a fost considerată de către aceeași instanță (decizia Curții de Arbitraj Federal Districtul de Nord-Vest din 27.12.05 numărul? A56-6553 / 05), situația a fost inversată. organizație românească oferă servicii în temeiul acordului de agenție a unei societăți străine. Cu toate acestea, societatea românească, în baza termenilor contractului, nu a reușit să dovedească faptul că serviciile prestate au fost consultate și prelucrarea informațiilor, prin urmare, locul de prestare a acestor servicii este locul activității cumpărătorului. Prin urmare, în mod legal de TVA scutește serviciile.

POZIȚIA OFICIALĂ
Angajații departamentului de impozite indirecte ale inspectoratului regional, în Volga Federal District:
- Locul serviciilor de implementare se determină în conformitate cu articolul 148 din Codul fiscal. Cu toate acestea, în principiu, un contribuabil, în anumite cazuri, pot decide dacă sunt sau nu supuse TVA-ului de servicii furnizate de către contractant străin (parteneri străini).
De exemplu, în cazul în care o entitate străină oferă servicii de consultanță în România, în conformitate cu articolul 148 de punere în aplicare NKRumyniyamestom recunoaște România și costul serviciului este supusă TVA-ului. De multe ori, cu toate acestea, contribuabilul determină obiectul contractului într-un mod care nu poate fi interpretată în mod clar serviciile prestate în conformitate cu acesta, în calitate de consultanță. În consecință, locul prestării de servicii într-un astfel de acord ar fi un loc de artist de afaceri, iar aceste sume nu vor fi supuse TVA-ului.

Alte două cazuri similare au fost revizuite de către instanțele de arbitraj federale din Moscova (hotărârea din 03.11.06 numărul KA-A40 / 10727-06) și Ural (hotărârea din 13.02.06 numărul F09-195 / 06-C2) districte. În ambele cazuri, contribuabilii români folosesc serviciile de contractori străini. Cum de a calcula taxa, a fost servicii juridice, locul de prestare este locul în care activitatea de client (de exemplu, în acest caz, România). Prin urmare, companiile românești trebuiau să îndeplinească funcția de agent fiscal reține și se transferă TVA la buget.

compania Ural nu a reușit să conteste poziția autorităților fiscale: tratatul clar fost precizate sunt prestate servicii de contractare externă (legală). Dar organizarea Moscova a demonstrat că serviciile prestate de ei la o contraparte străină, nu sunt nici informații, nici juridice. Prin urmare, locul de punere în aplicare a acestora este locul de desfășurare a activității furnizorului de servicii.

Cazurile de mai sus arată că contractul cel mai inteligent scris ajută să-și apere poziția în instanță. În două chestiuni foarte similare, companiile românești capabile să demonstreze nu numai că locul de prestare a serviciilor de către agent străin nu este România, dar, de asemenea, faptul că locul de prestare a serviciilor de agent de România românesc de asemenea, nu este.

În cazul în care contractul specifica esența serviciilor nu mai este posibil, este necesar să se pregătească cu atenție documentele privind confirmarea serviciilor prestate: Costing, act de acceptare, un raport către client în cazul în care pentru a descifra tema serviciilor prestate în detaliu, specificul lor de aplicare, surse de informare, precum și orice este acțiunile întreprinse pentru furnizarea de servicii. Toate acestea vor ajuta în disputa pentru a-și apăra poziția companiei profitabile.

Odată ce a existat un grup de companii. Munca, plătesc taxe. Greu, dar ce să fac? timpul efemeră a trecut, este timpul să înceapă să dormi bine și să obțină titlul de contribuabil exemplar ... Într-un fel.
Dar într-o zi, un apel de la o bancă de servire și să spună:
- Licența Băncii Centrale ne privează. Și ai - un client favorit. Așa că am decis în semn de recunoștință pentru acei ani împreună despre asta înainte de a spune. Traduceți calculele la alte bănci.
Citește mai mult >>