Cum de a genera valoarea obiectului în construcția propriei sale
Să luăm în considerare formarea costurilor de construcție. Ordinea de contabilitate și fiscalitate pentru construirea propriilor cheltuieli de judecată depinde de scopul pentru care este construit obiectul. Exemple postări va ajuta să vă păstrați o înregistrare fără erori.
Crearea mijloacelor fixe
Care sunt regulile operațiunilor de reflecție?
contabilitate
Contabilitatea costurilor se desfășoară pe contul 08 „Investiții în active imobilizate“ (sub-cont „Construirea de active fixe), pe bază de angajamente de la începutul construcției în contextul perioadelor de raportare înainte de punerea în funcțiune a obiectului (Sect. 1.4, 2.2 și 2.3 din regulamentul № 160).
Costurile de construcție (salariile angajaților cu evaluările sale, costul materialelor, cantitatea de amortizare a echipamentelor de producție și așa mai departe.) sunt înregistrate la costurile efective ale lucrărilor de construcții și instalare (CIW). Acestea includ costul lucrărilor efectuate de contract de către un contractant (fără TVA).
contabilitate fiscală
cheltuiala cu impozitul pe profit.
Atunci când se utilizează mijloacele de bază de producție proprie valoarea lor inițială este definită ca valoarea produsului finit.
Costurile formează costul inițial al construcției amortizabile fără deducerea TVA-ului primit (pag. 5, Art. 270, alin. 1, art. 257 din Codul fiscal).
Taxa pe valoarea adăugată.
Construcții și Lucrări de instalare pentru consumul propriu, în conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal, sunt supuse TVA-ului. În acest caz, legislația fiscală nu le decodeze. Să ne întoarcem la alte surse. Pentru construcții și lucrări de instalare realizată prin mijloace economice, sunt lucrările efectuate pentru nevoile lor pe cont propriu de organizare. Inclusiv lucrări, pentru a realiza care organizația alocă pentru muncitorii de construcție a activităților principale în plata salariilor lor pentru construirea de utilaje. Precum și activitatea desfășurată de organizațiile de construcții pe cont propriu de construcție (nu în domeniul de aplicare al acordurilor contractuale, și, de exemplu, în reconstrucția propriilor clădiri administrative și de afaceri în timpul construirii propriei baze de producție, și așa mai departe. N.).
La calcularea contului de impozitare pentru un capital CMP, ceea ce a dus la crearea de noi mijloace fixe, inclusiv a bunurilor imobile (clădiri, structuri, și așa mai departe. N.). Sau modifică valoarea lor inițială, în caz de finalizare, consolidare, reconstrucție, și așa mai departe. D.
Baza de impozitare se determină în ultima zi a fiecărui trimestru. Suma TVA este apoi egal cu produsul de bază și rata de impozitare (18%). Cantitatea de organizare fiscală evaluată poate deduce la momentul determinării bazei de impozitare (n. 10, v. 167, n. 1, v. 166, articolul 163, n. 3, v. 164, n. 6, Art. 171, p. 5, art 0.172 Codul fiscal).
În ultima zi a fiecărui trimestru (încă în construcție), aveți nevoie pentru a face o factură și înregistrați-l:
- în cartea jurnalul facturilor primite și emise ... - Partea 1 „factură“ (sub-clauza „o“ de la punctul 7 din Regulamentul de jurnal contabil al facturilor primite și emise .....);
- în vânzările de carte ... (. § 3, 21 din Regulamentul de efectuare vânzărilor de carte ...);
- achiziții de carte ... (pag. 20 din Regulamentul de efectuare achiziții de carte ...).
Notă: valoarea „de intrare“ TVA percepută furnizorilor și contractorilor, organizația ia o deducere în mod obișnuit - la data de materiale sau lucrări în contul pe baza primirii facturii.
Contabil de „StroyResurs“ a reflectat următoarele operații înregistrări.
DEBIT 10 CREDIT 60
- 1 milion de ruble. (1 180 000 - 180 000) - materialul achiziționat;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 180 000 ruble. - recuperat TVA din costul materialelor;
DEBIT 08 CREDIT 10
- 1 milion de ruble. - materialele transferate în producție;
DEBIT 68 CREDIT 19
- 180 000 ruble. - a acceptat să deducă TVA din costul materialelor.
DEBIT CREDIT 08 70 (69)
- 654 500 ruble. - salariile și taxele angajaților implicați în construcții acumulate;
DEBIT 19 CREDIT 68
- 297 810 ruble. (.. (un milion de ruble + 654 500 ruble) × 18%) - TVA percepută din costul lucrărilor de construcții și montaj efectuate pe cont propriu;
DEBIT 68 CREDIT 19
- 297 810 ruble. - a acceptat deducerea TVA-ului încasat în valoarea de construcție și de instalare.
Construcția obiectului de vânzare
În timpul construcției de case de locuit pe costurile de TVA asociate cu construcția lor, incluse în costul, deoarece punerea în aplicare a taxei pe valoarea adăugată de locuințe nu este evaluat (cop. 22, nr. 3 al art. 149 din Codul fiscal). La punerea în aplicare spațiile non-rezidențiale de TVA datorate bugetului într-un mod general. Prin urmare, taxa aferentă costului de construcție a spațiilor non-rezidențiale, este deductibilă.
DEBIT 10 CREDIT 60
- 1.18 milioane de ruble. - materiale achiziționate (TVA inclus);
DEBIT 20 CREDIT 10
- 1.18 milioane de ruble. - Trimiterea la producție.
DEBIT CREDIT 20 70 (69)
- 654 500 ruble. - salariile și contribuțiile;
DEBIT 43 CREDIT 20
- 1,834,500 ruble. (1 180 000 + 654 500) - casa (formată din costul produsului finit) a fost pus în funcțiune.
CREDIT 62 90 DEBIT subcont "Venituri"
- 2 000 000 de ruble. - Apartament transferat cumpărătorului;
DEBIT 90 subcont „Costul vânzărilor“ credit 43
- 1,834,500 ruble. - perceput costul apartamentului.
construcții cu participare
Și aici există o serie de caracteristici.
contabilitate
Veniturile ar trebui să se reflecte la data transferului de apartamente pe investitorii imobiliari acționează transferul. Până în acest moment, a ridicat fonduri de participanți sunt înregistrate în conturile de plătit ca plăți în avans primite sau în avans (pag. 3 PBU 9/99).
contabilitate fiscală
cheltuiala cu impozitul pe profit.
fonduri de acționari (investitori) acumulate pe contul dezvoltatorului, în veniturile nu sunt incluse supuse separat de contabilitate pentru ei (în cazul în care înregistrările separate nu sunt păstrate, aceste fonduri sunt considerate persoane impozabile de la data la care le primiți. Aceste reguli sunt stabilite la punctul 14 din paragraful 1 al articolului 251 din Codul fiscal).
Atunci când fondurile primite greșită a acestora trebuie să fie atribuită venitului neoperațională utilizării incorecte data (pag. 14, v. 250, polițist. 9, n. 4, v. 271 Cod fiscal).
Taxa pe valoarea adăugată.
Iată câteva momente dificile.
Prin urmare, atunci când primiți de la acționarii avansuri trebuie să fie împărțite pe baza prevederilor paragrafului 1 al articolului 154 din Codul fiscal:
- la porțiunea destinată de rambursare pentru construirea dezvoltator obiect-house (inclus în baza de date ca plată fiscală (taxa parțială), a primit pentru o viitoare performanță de muncă, evaluabile);
- o porțiune obținută pentru serviciile de constructor (în baza de impozitare TVA nu este inclus, în cazul în care dezvoltatorul utilizează scutirea de impozit). Apropo, dezvoltatorul are dreptul de a refuza să elibereze prin depunerea inspecției fiscale de aplicare relevante, nu mai târziu de prima zi a perioadei fiscale (trimestru), cu care intenționează să renunțarea la privilegii sau suspendarea utilizării (pag. 5, art. 149 din Codul fiscal).
2. Acum, pentru o parte din reziduu. În cazul în care activitățile de construcție dezvoltator pe cont propriu „de intrare“ TVA pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), costul care este inclusă în baza de impozitare, deductibilă în conformitate cu procedura generală. Inclusiv lucrări de proiectare, oferte la hoteluri teren și t. D.
3. În final, determinarea finală a bazei de impozitare.
In ziua taxei de muncă ar trebui să fie evaluate din nou, dar nu și cu avansuri și cu valoarea lucrărilor, luând valoarea de deducere a taxei pe evaluată înainte de a avansurilor primite (pag. 14 Art. 167, alin. 8, art. 171, p. 6, v. 172 Cod fiscal). De asemenea, trebuie amintit că construcția sumelor de rambursare sunt supuse taxei pe valoarea adăugată, iar constructorul o recompensă de construcție de locuințe acolo. Prin urmare, este necesar să se mențină o contabilitate separată a sumelor fiscale plătite furnizorilor și antreprenorilor.
Ltd. „Prestige“ este construirea unei case de apartamente (capitaluri proprii). Construcția este realizată în casa (date privind costurile de construcție iau de la exemplul 1).
Contabil Compania „Prestige“, a reflectat aceste operațiuni de publicare următor.
DEBIT 51 CREDIT 62 subconturi "Advances primit" (al doilea nivel sub "TVA-operațiuni")
- 2 000 000 de ruble. - deținătorii de capital au primit bani pentru rambursarea costurilor de construcție;
DEBIT 51 CREDIT 62 subconturi "Advances primit" (nivel sub al doilea, "Tranzacții scutite de TVA")
- 300 000 ruble. - fonduri primite de la co-investitori pentru a recompensa dezvoltator;
DEBIT 76 subcont „TVA-ul încasat avansuri“ CREDIT 68
- 305 084,75 ruble. (. 2 milioane de ruble × 18/118) - TVA încasat în avans;
DEBIT 10 CREDIT 60
- 1 milion de ruble. (1 180 000 - 180 000) - materialul achiziționat;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 180 000 ruble. - recuperat TVA din costul materialelor;
DEBIT 20 CREDIT 10
- 1 milion de ruble. - materialele transferate în producție;
DEBIT 68 CREDIT 19
- 180 000 ruble. - a acceptat să deducă TVA din costul materialelor.
DEBIT CREDIT 20 70 (69)
- 654 500 ruble. - să ia în considerare costul de a construi o casă.
DEBIT 62 CREDIT 90 subcont „Venituri“ (al doilea nivel de sub „tranzacții TVA supuse“)
- 2 000 000 de ruble. - reflectă costul de construcție și de instalare;
DEBIT 62 CREDIT 90 subcont „Venituri“ (al doilea nivel de sub „Operațiunile care nu sunt supuse TVA-ului“)
- 300 000 ruble. - reflectă constructor o recompensă;
DEBIT 90 subcont „Costul vânzărilor“ credit 20
- 1,654,500 ruble. - perceput costul de construcție;
DEBIT 90 subcont "TVA" credit 68
- 305 084,75 ruble. (. 2 milioane de ruble × 18/118) - TVA percepută din costul de construcție și de instalare;
DEBIT 62 subconturi „Avansuri primite“ (al doilea nivel de sub „tranzacții de TVA supuse“) CREDIT 62 subconturi Calculele“cu clienții
- 2 000 000 de ruble. - creditate în avans;
DEBIT 62 subconturi „Avansuri primite“ (al doilea nivel de sub „Operațiunile care nu sunt supuse TVA-ului“) CREDIT 62 subcont „calcule cu clienții
- 300 000 ruble. - creditate în avans;
68 76 CREDIT DEBIT subcont „TVA percepută pentru avansuri“
- 305 084,75 ruble. - a acceptat deducerea TVA-ului încasat în avans.