Cum de a face pierderea dreptului la USN

Alo În conformitate cu art. 346.13 nkRumyniyap 4. Dacă la sfârșitul perioadei de raportare (impozit), venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu articolul 346.15 și sub-secțiunile 1 și 3 din paragraful 1 al articolului 346.25 din prezentul cod, au depășit 60 de milioane. Ruble și (sau) în raportare (taxa) perioada permisă cerințele stabilite puncte eșuează 3 și 4 de la articolul 3, punctul 346.12 și 346.14 a codului de articol, un contribuabil este considerat a fi pierdut dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare de la începutul blocului, în care este permis bord liber e și (sau) o nepotrivire cerințele specificate. In cazul tau, ai pierdut dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat de al 2-lea trimestru. În acest caz, valoarea taxelor care trebuie plătite prin utilizarea unui regim fiscal diferit, calculat și plătit în modul prevăzut de legislația românească privind impozitele și taxele către organizațiile nou create sau întreprinzători individuali noi înregistrate.

Organizațiile și antreprenorii care utilizează sistemul simplificat, trecerea la regimul general al următoarelor reguli: TVA percepută contribuabilului, pentru a aplica sistemul simplificat, în timp ce achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), care nu au fost atribuite cheltuielilor deductibile din baza de impozitare în aplicarea USN, sunt deductibile în trecerea la regimul general, în ordinea generală.

Acest lucru este valabil și pentru contribuabilii care au folosit obiectul „câștigurile“ care nu au dreptul de a accepta orice costuri în perioada de aplicare a sistemului fiscal simplificat.

Aceste sume de TVA sunt deductibile, pe baza facturilor emise de către vânzători pe achiziționarea de către contribuabil a bunurilor (lucrări, servicii), și sub rezerva utilizării în continuare a acestor produse pentru tranzacțiile supuse TVA-ului (Sec. 6, art. 346.25, alin. 2 din art . 171 și p. 1, v. 172 RF).

Pentru organizațiile care au pierdut dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare, în cazul în care taxa este plătită trimestrial, politicile contabile care urmează să fie adoptate înainte de sfârșitul trimestrului în care organizația a pierdut dreptul de a aplica regim special. În cazul în care contribuabilul este obligat să plătească TVA lunar, în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal, ordinea politicii contabile în scopuri fiscale se emite cel târziu la sfârșitul primei luni a trimestrului, care a pierdut dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat. Este clar că contribuabilii ale căror circumstanțe care afectează punerea în aplicare a sistemului fiscal simplificat, a apărut în a doua sau a treia luna a trimestrului, nu poate emite ordinul corespunzătoare retroactiv. Prin urmare, acestea sunt obligate să calculeze TVA-ul „pentru expediere.“

Baza de impozitare și cota de impozitare. baza de impozitare TVA este definită ca fiind costul de mărfuri (lucrări, servicii), calculat pe baza prețului, fără TVA, inclusiv ele. Suma TVA se calculează ca procent rata de impozitare corespunzătoare a bazei de impozitare (n. 1, Art. 166 din Codul fiscal).

Deduceri. Valoarea TVA-ului plătit furnizorilor în trimestrul în care se pierde dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat, contribuabilul poate lua o deducere, dar numai în cazul în care sunt îndeplinite următoarele condiții:

Potrivit Serviciului Fiscal Federal cred că acest lucru nu se poate face, deoarece valoarea de deducere a TVA-ului acceptat introdusă decât de către contribuabil.

Mijloacele fixe achiziționate, plătite și puse în funcțiune în timpul perioadei de aplicare a sistemului fiscal simplificat, valoarea TVA-ului nu este deductibilă. În primul rând, aceste mijloace fixe au fost achiziționate pentru operațiuni care nu sunt recunoscute de obiecte ale taxei TVA. Și una dintre condițiile de la alineatul 2 al articolului 171 din Codul fiscal, necesar pentru furnizarea deducerii fiscale nu se efectuează. În al doilea rând, aceste obiecte au fost achiziționate în cursul perioadei de aplicare a regimurilor speciale, nu prevede acordarea de deduceri de TVA. Și, în plus, pentru „uproschentsev“, care au ales cheltuieli impozabile venituri minus, le-au luat deja în considerare ca o cheltuială valoarea TVA-ului pe active fixe achiziționate, plătite și puse în funcțiune în timpul perioadei de aplicare a sistemului fiscal simplificat.

Vă rugăm să rețineți: fostele „uproschenets“ isi poate exercita dreptul de scutire de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor asociate cu calcularea și plata TVA-ului în temeiul articolului 145 din Codul fiscal. Pentru a face acest lucru, să prezinte autorităților fiscale documentele enumerate la punctul 6 al articolului 145 din Codul fiscal. Cu toate acestea, o scutire va fi doar acele organizații care au venituri din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii pentru ultimele trei luni nu au depășit 1 mln. Frecați. Legislația fiscală nu conține norme care reglementează problema de percepere a TVA, cu excepția cazului în taxa specificat contract nu este prevăzut. Având în vedere jurisprudența și clarificarea organismelor de control, există mai multe soluții la această problemă:

1. Plata TVA-ului de către vânzător pe cont propriu, fără a modifica termenii contractului;

2. Modificări ale condițiilor contractului, creșterea prețurilor în valoarea TVA-ului;

3. Modificări ale termenilor acordului, definiția TVA calculată cu valoarea prețului contractului.

În plus, în conformitate cu auditorii, această sumă nu poate fi luată în considerare în scopuri fiscale. Nu contează că TVA-ul nu este impusă cumpărătorului.

Prima opțiune (plata TVA pe cheltuiala proprie) pentru vânzător neprofitabilă.

În al doilea caz, părțile pot conveni și să modifice contractul în ceea ce privește modificările prețului contractului a crescut cu valoarea TVA-ului. Schimbarea în preț după contractul este permisă în cazurile și în condițiile prevăzute de contractul, legea sau într-un mod prescris de lege.

În plus, decizia arbitrului Supreme a subliniat legalitatea sancțiunilor de către contribuabil, cu un impozit neplătit contrapartidă, în plus față de prețul convenit în contract, chiar dacă TVA-ul nu este stipulat în contract sau furnizorul nu pune factura. La urma urmei, taxa se prezintă în plus față de prețul de mărfuri (lucrări, servicii), iar cumpărătorul trebuie să plătească pentru asta cu taxe.

În consecință, vânzătorul poate factura cumpărătorul pentru suma TVA acumulat în prețul contractului, iar în cazul în care cumpărătorul refuză să plătească această sumă - să-l colecteze în instanța de judecată.

Cumpărătorul în acest caz, are dreptul de a lua deductibile achitarea TVA-ului. Cu toate acestea, există riscul creanțelor fiscale legate de setarea mai târziu, o factură furnizor. Instanțele iau, de asemenea, partea contribuabililor.

De asemenea, există decizii judecătorești, potrivit căreia taxa se calculează prin calcularea prețului contractului (a treia opțiune).

O astfel de realizare este cel mai controversat. Autoritățile de reglementare probabil va contesta aplicarea unei astfel de poziții.

De fapt, părțile pot încheia un acord suplimentar în care prețul contractului (fără TVA) a scăzut cu valoarea taxei. Cu toate acestea, cumpărătorul nu poate fi de acord să schimbe termenii contractului.

Părțile pot, de asemenea, prescrie în contract o condiție a pierderii sistemului fiscal simplificat (dreptul la scutire de TVA) de către vânzător. O astfel de condiție pentru a permite în continuare părților să rezolve diferențele lor și să-și apere poziția în instanță.