Cum de a calcula ponderea profiturilor unei diviziuni separate, în 2018
Cum de a determina ponderea profiturilor
Conceptul de o divizie separată este cuprinsă în articolul 11 din Codul fiscal.
„Plata plăților în avans și valoarea taxei de plătit la partea de venituri a entităților din România și a bugetelor municipale, realizate de contribuabilii - organizațiile românești la locul organizației, precum și la locația fiecărei divizii ale sale separate, bazate pe cota profitului atribuibil aceste unități separate. definită ca media aritmetică a ponderii numărului mediu de salariați (costuri salariale) și proporția din valoarea reziduală a bunurilor amortizabile a unei diviziuni separată, respectiv, în numărul mediu de salariați (costurile forței de muncă) și valoarea reziduală a bunurilor amortizabile determinată în conformitate cu alineatul 1 al articolului Codul 257 prezent în întregul contribuabil "
Din regulile de mai sus implică faptul că distribuirea impozitului pe venit între biroul central de organizare și separate pentru subdiviziunile este necesară numai parțial plătite bugetele subiecților RF. Taxa de buget federal este plătit în suma totală la locația organizației, fără distribuirea divizii separate.
- Alegeți unul dintre cei doi indicatori - numărul mediu de salariați sau valoarea costurilor forței de muncă, care vor fi utilizate în calculul cotei de profit, și să reflecte aceasta în politica de contabilitate în scopuri fiscale. Să-l o valoare calculată 1 (RP1) suna.
- Se determină proporția calculat indicele de 1 unități separate (RP1op) într-un indice predeterminat pentru întreaga organizație (RP1org):
Explicarea algoritmului de calcul al ponderii profiturilor
Un contribuabil care a ales și a asigurat în politica de contabilitate în scopuri fiscale, numărul mediu al indicelui de angajați, se calculează în modul aprobat de către Serviciul Federal de Statistic˘a 3.
Vă rugăm să rețineți
Toate cele trei indicatori utilizați în calculul cotei de profit, sunt calculate în mod diferit. Valoarea reziduală a activelor amortizabile se determină la o anumită dată. Și numărul mediu al costurilor forței de muncă poate fi calculată numai pentru o anumită perioadă (lună, trimestru, și așa mai departe. D.). Se calculează valoarea acestor indicatori la o anumită dată, nu este posibil, astfel încât acestea să conta în ultima lună a perioadei de raportare (impozit) (mai degrabă decât un total cumulat pentru intreaga perioada de contabilitate (impozit)).
Valoarea reziduală a activelor amortizabile se determină pe baza paragrafului 1 al articolului 257 din Codul fiscal. Activele fixe care sunt înregistrate ca parte a bunurilor amortizabile, dar pentru care deprecierea în scopuri fiscale nu este aplicată, este încă luată în considerare la determinarea ponderii profiturilor care pot fi atribuite într-o divizie separată. În acest caz, valoarea reziduală a acestor active fixe este inițial (înlocuire) valoarea lor.
Exemplu de calcul a ponderii profiturilor unei diviziuni separată
În cazul în care cantitatea utilizată costurile forței de muncă RP1
- o sucursală - 200 000 ruble;.
- Reprezentarea - 300.000 de ruble.
- o sucursală - 300 000 ruble;.
- Reprezentarea - 500 000 ruble.
Se calculează proporția indicelui de calcul 1 pentru fiecare unitate separată.
Ponderea RP1fil:
200 000 de ruble. 1,5 milioane de ruble. x 100% = 13,33%.
Ponderea RP1predst:
300 000 de ruble. 1,5 milioane de ruble. x 100% = 20%.
Definim proporția indicele 2 calculat pentru fiecare unitate separată.
300 000 de ruble. 2 milioane de ruble. x 100% = 15%.
500 000 de ruble. 2 milioane de ruble. x 100% = 25%.
Vom calcula cota de profit de fiecare unitate separată.
(13.33% + 15%). 2 = 14.17%.
Pentru a determina ponderea profitului care pot fi atribuite la sediul central al organizației, trebuie să deducă 100% din cifrele corespunzătoare calculate pentru toate unitățile separate (DPfil și DPpredst):
100% - 14,17% - 22,5% = 63,33%.
Pe baza acestor indicatori de contabil „Sail“ va distribui profiturile între biroul central al organizației și a subdiviziunilor sale separate (filialelor și reprezentanțelor).
Calculăm RP1 pentru fiecare unitate separată.
Ponderea RP1fil:
12 persoane. 72 de persoane. x 100% = 16,67%.
Ponderea RP1predst:
20 de persoane. 72 de persoane. x 100% = 27,78%.
Folosind greutatea specifică indicelui calculat 2 (15% pe o ramură și 25% - de reprezentare), se calculează cota de profit fiecare unitate separată.
(16,67% + 15%). 2 = 15,84%.
(27,78% + 25%). 2 = 26,39%.
Ponderea profitului care pot fi atribuite la sediul central al organizației este:
100% - 15,84% - 26,39% = 57,77%.