Cum de a calcula deprecierea cu creșterea (reducerea) coeficienții

Utilizarea factorilor de creștere

Unele obiecte în contabilitate fiscală se poate amortiza cu creșterea coeficienților (de ex., E. Într-un mod accelerat). Acestea sunt instrumentele de bază care:

Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.

Notă: utilizarea simultană a mai multor factori de creștere a amortizare a aceluiași fumat activ fix (n 5 259.3 Art RF TC ..).

La calcularea legii de amortizare se aplică, de asemenea, raportul (care să nu depășească 2,0) în creștere:

Industrial, tip agricol (ferme de animale fermă de păsări, ferme de blană, complexe de seră);

organizații care au statutul de rezident al unei zone economice speciale de producție industrială a zonei economice speciale turistice și-agrement, participant liber zona economică (în Republica Crimeea și Sevastopol).

Astfel de organizații pot folosi factor de multiplicare pentru toate activele fixe proprii. Acest lucru este menționat în alineatele 2 și 3 din paragraful 1 al articolului 259.3 din Codul fiscal.

Situație: Am nevoie să se prevadă utilizarea factorilor de creștere a ratei de bază a deprecierii politicii contabile în scopuri fiscale?

Sfat: există argumente care pot justifica utilizarea factorilor de creștere la rata de amortizare de bază, chiar dacă politica de contabilitate nu conține astfel de prevederi. Acestea sunt după cum urmează.

Legislația fiscală nu obligă să includă în clauza sa de politică contabilă care să ateste că, în calcularea amortizării organizației (instituției) se aplică multiplicatori (art. 259.3 din Codul fiscal). Politica de contabilitate este suficient pentru a indica o metodă de amortizare (liniare sau neliniare) (alin. 1, art. 259 din Codul fiscal). Alte restricții de utilizare a coeficienților speciali la rata de bază nu există nici o amortizare.

Aplicarea factorilor de reducere

Prin decizia șefului organizației (instituției) orice active imobilizate în evidențele fiscale pot amortiza folosind factori de reducere (de ex., E. încetinitorul). O astfel de decizie ar trebui să fie stabilită în politica de contabilitate în scopuri fiscale. Se aplică un factor de reducere poate fi doar un început al noii perioade fiscale. Mai târziu (după un an sau doi, și așa mai departe. D.) Organizația are dreptul de a renunța la factorii de reducere. Acest lucru, de asemenea, este posibilă numai cu începutul următoarei perioade fiscale.

cont separat

În cazul în care organizația (instituția) depreciază metoda neliniară, a activelor fixe, care sunt supuse în creștere (reducere) factori ar trebui să fie incluse în subgrupurile de amortizare individuale (pag. 13 Art. 258 din Codul fiscal). Faptul că metoda non-liniară a Amortizarea este nu de fiecare activ, cât și în ansamblu de grupuri de amortizare. Deoarece ridicarea (coborâre), coeficienții pot fi aplicate nu toate mijloacele principale incluse în grupa de amortizare, acestea trebuie să fie luate în considerare separat. Acest lucru este menționat în paragraful 2 din subsecțiunea 1 din clauza 1 din articolul 259.3 din Codul fiscal.

Calculul amortizării

În aplicarea liniară rata de amortizare metoda, calculată în conformitate cu normele paragrafului 2 al articolului 259.1 din Codul fiscal, se înmulțește cu factorul corespunzător.

În aplicarea metodei non-liniară a normei de amortizare stabilită prin paragraful 5 al articolului 259.2 din Codul fiscal, se înmulțește cu factorul corespunzător.

Această comandă rezultă din articolul 259.3 din Codul fiscal.

Exemplu de calcul Amortizarea în contabilitate fiscală, folosind un factor de multiplicare. Amortizarea este calculată pe o bază linie dreaptă

Organizația dobândite prin leasing contract de echipamente de producție. Valoarea activului în cadrul contractului este de 1 750 000 de ruble. (Fără TVA). Conform politicii contabile în scopuri fiscale organizarea calculează metoda de amortizare liniară.

Potrivit acordului de leasing va fi înregistrat pe soldul organizației și amortizate folosind factorul de multiplicare 3.

Rata de depreciere a bunului închiriat este:
1. 84 luni. × 100% = 1.1905.

Suma lunară a amortizării este după cum urmează:
1 750 000 ruble. × 1,1905% × 3 = 62 501 ruble.

Exemplu de calcul Amortizarea în contabilitate fiscală, folosind un factor de multiplicare. Amortizarea este calculată pe o metodă non-lineară

Potrivit echipamente contract de leasing va fi atribuit echilibrul organizației și amortizate folosind un factor de multiplicare 3. Rata de amortizare într-un subiect este de 3,8 Lease (p. 5, Art. 259.2 RF).

Situația: ce se înțelege prin termenii o schimbare a crescut de a aplica un factor de multiplicare atunci când amortizarea în scopuri fiscale?

Aceasta recunoaște operația de deplasare crescută a activelor fixe, cel puțin în trei schimburi.

Cele mai estimate de viață utilă de mașini și echipamente, care au fost concepute inițial pentru lucrări continue (gratuit), instalate în clasificarea pe baza acestor particulare specificul de funcționare a acestora. Prin urmare, o astfel de plante și echipamente nu pot utiliza raportul pas până la calcularea amortizării.

Sfat: există argumente care permit folosirea unei rate de amortizare pas în ceea ce privește mașini și echipamente care sunt operate în mod continuu. Acestea sunt după cum urmează.

Locul de amplasare: cum să confirme că modalitatea principală de a lucra în condiții de deplasare a crescut sau mediu agresiv pentru aplicarea unui factor de multiplicare în calculul amortizării în evidențele fiscale?

Aceste documente pot include:

Începând cu data de 1 a lunii următoare lunii încetării activelor imobilizate în condițiile de deplasare a crescut sau mediu agresiv, trebuie să încărcați amortizarea acestor obiecte în mod obișnuit.

obiecte care nu sunt în contact cu medii agresive. Atunci când amortizarea inclusă în acest grup, un factor de multiplicare nu se aplică;

obiecte care au contact direct cu medii agresive. Atunci când amortizarea inclusă în acest grup, un factor de multiplicare se aplică numai în cazul în care obiectul de operare în contact cu un mediu coroziv, nu este furnizat documentația tehnică.

Situație: atunci când se calculează dacă amortizarea în contabilitate fiscală factor de multiplicare aplicat principalelor mijloace utilizate la temperaturi scăzute în Extremul Nord?

Unele mijloace de bază în contabilitate fiscală se poate amortiza cu creșterea coeficienților (de ex., E. Într-un mod accelerat). În special, acestea includ mijloace fixe, de lucru:

într-un mediu ostil;

în condiții de schimbare a crescut.

Rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 259.3 din Codul fiscal.

Situație: Pot folosi un raport pas-up a echipamentului, pe care Autoritatea Contractantă la calcularea amortizării în scopuri fiscale este utilizată simultan pentru a efectua lucrările la diferitele ordine?

Da, puteți, în cazul în care executarea simultană a lucrărilor la diferite ordine presupune funcționarea echipamentului în condițiile de schimbare a crescut.

execuție simultană a lucrărilor pe diferite ordine poate avea ca rezultat funcționarea echipamentului în condițiile de schimbare a crescut.

În acest caz, organizația poate absorbi acest echipament cu un factor de multiplicare (p. 2 v. 259.3 RF). Faptul că echipamentul funcționează în modul de deplasare a crescut și durata perioadei în care este utilizat acest mod, ar trebui să fie documentate.

Situația: dacă în evidențele fiscale creșterea ratei de amortizare redimensiona de proprietate obținute în arendă?

Situația: că locatarul de a face cu amortizarea calculată pe proprietate închiriată, care este reprezentat în bilanț? Contractul de leasing reziliat mai devreme, proprietatea este transferată către locator.

La rezilierea contractului, este necesar să se oprească pentru a încărca amortizarea de leasing:

când se aplică metoda liniară de amortizare - prima zi a lunii următoare celei în care obiectul a fost eliminat din proprietatea amortizată (revendicarea 5 259,1 Art RF TC ..);

în cazul aplicării metodei neliniare - deprecierea din prima zi a lunii următoare lunii în obiectul de leasing excepție de la grupul de amortizare (n 10 st 259,2 RF TC ..).

În acest caz, suma acumulată anterior de cheltuieli de amortizare nu sunt recalculate și nu exclude din cheltuielile.

Situație: atunci când se calculează dacă amortizarea în ive de contabilitate fiscală factor utilizat pentru active fixe, care sunt utilizate pentru geologice, geofizice și geochimice de lucru în studiul subsurface înmulțirea?

Da, puteți, în cazul în care executarea (geochimic geofizice, geologice) activități legate de desfășurarea activităților științifice și tehnologice.

Explorarea (geochimic geofizic,) operarea, punerea în aplicare a care nu este asociată cu punerea în aplicare a proiectelor promițătoare, activități științifice și tehnice care nu au legătură. Prin urmare, factorul de multiplicare utilizat la calcularea amortizarea echipamentelor utilizate în astfel de studii imposibile. De exemplu, în cazul în care organizația efectuează sonde de foraj pentru menținerea producției de apă existente, taxa de amortizare pentru echipamente de foraj necesare fără a ridica factor.