Contul pierderilor tehnologice de cablare, reglementările fiscale pentru a scrie off

Lista cheltuielilor materiale, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, include pierderile tehnologice, care sunt formate în timpul procesului de fabricație sau în timpul transportului. Descrie în articol despre pierderile de proces de înregistrare, vom da conceptul, detașarea semn și deduceri fiscale.

Conceptul de pierderi de proces

Pierderile de proces sunt determinate de caracteristicile tehnologice ale procesului de producție și de condițiile specifice de transport. La ieșirea primă procesată și prelucrată pierde o anumită parte în termeni de greutate, păstrând în același timp proprietățile lor fizico-chimice.

Momentul recunoașterii deșeurilor nerecuperabile ar trebui să fie justificate punct de vedere economic și documentate justificate. Punerea în aplicare a activităților de producție, în scopul de a obține venituri, însoțite costuri materiale, care includ o anumită cantitate de pierderi de producție. Fiecare întreprindere a dezvoltat norme individuale ale pierderilor tehnologice pe toate tipurile de materii prime utilizate.

Specialiștii efectuează standarde de calcul bazate pe caracteristici tehnologice.

Toate calculele sunt fixate de documente și sunt reflectate în cadrul actelor normative:

; trasee
Estimările ciclului de producție.

Formele unificate de documente nu sunt aprobate, astfel încât formele de hărți tehnologice și estimări dezvoltat propriile lor organizații cu aprobarea obligatorie a șefului firmei.

Valorile pierderilor proces Normalizarea

Pe baza formării standardelor și a specificațiilor aprobate deșeurilor nerecuperabile conformitatea monitorului de servicii tehnologice de întreprindere cu valorile limită stabilite de pierderi de proces.

deșeurile nerecuperabile sunt împărțite în:

Salvage materiale pierderile reale constituite în conformitate cu cărțile tehnologice calculate și care nu depășesc standardele mandatate, există un timp de transmisie de materii prime în producție. Creșterea pierderilor tehnologice, depășind cu mult standardele, pot apărea din mai multe motive:

Violarea ciclului de lucru;
Utilizarea materiilor prime de calitate scăzută;
Miscalculation.

Pentru a justifica includerea costurilor materiale ale pierderilor de producție, mult mai mari decât estimările, aveți nevoie de un aviz de specialitate cu privire la cauza abaterii. exces permanentă a valorii reale a deșeurilor nerecuperabile de reglementări ar trebui să servească drept bază pentru revizuirea standardelor tehnologice existente.

Despre depășirile stocurilor și a datelor de documentare

Deșeuri nerecuperabile identificate Documentarea în cazul consumului în exces de materii prime se realizează în mai multe moduri:

Compoziția cuprinde o pierdere a costurilor materiale corespunzătoare standardelor de uzură. Procesul de uzură implică schimbarea calității fizico-tehnologică a materiilor prime, în formă de evaporare, uscare sau alterare. Rezultatele de inventar indică valoarea reală de schimbare în produs.

Depozitarea și transportul de mărfuri și materiale, în majoritatea cazurilor, însoțite de pierderi de uzură.

Pierderile contabile, exemple de postare

Reglementarea operațiunilor contabile se datorează locul și cauza deșeurilor iremediabilă:

Ciclul de producție;
Prelucrarea mărfurilor;
transportul de materii prime.

Pierderile tehnologice formate în cadrul standardelor în contabilitate nu iasă în evidență într-un articol separat, sunt înregistrate în stocuri înregistrate drept cheltuieli din activități ordinare. Inclus în costul de producție, acestea nu sunt supuse unei evaluări.

Amortizată materiale în producția de:

Ar 20, 23, 44 10 Cr

Excesul de nerecuperabilă deșeurile supuse documentației obligatorii și contabilizate în structura altor cheltuieli.

Făptuitoriii pierderilor tehnologice nu se găsesc peste norma

Exemplul 1. Întreprinderea de producție „Vympel“ este pe sistemul comun de impozitare. Organizația a aprobat rata deșeurilor nerecuperabile de 2,5% în greutate valori sunt utilizate în producția de materiale. Pentru luna curentă în producția cheltuit 899 kg de materie primă costa 960 de ruble. / Kg.

Toate materiile prime în valoare cheltuite pentru producție

863 040 ruble. = 899 kg * 960 rbl. / Kg

Conform rezultatelor inventarierii a arătat că procentul real al pierderilor tehnologice sa ridicat la 3,5%.

899 kg * 3,5% = 31,47 kg

31,47 kg * 960 rbl. / Kg = 30 211.20 ruble.

Conform caietului de sarcini al cantității de deșeuri trebuie să fie irecuperabilă

899 kg * 2,5% = 22,48 kg

22.48 kg * 960 ruble. / 21 kg = 580.80 freca.

În plus față de valoarea pierderilor de producție sa ridicat la

31,47 kg. - 22,48 kg 8,99 kg =

8,99 kg * 960 RBL. / Kg = 8 630.40 ruble.

următoarele tranzacții contabile au fost efectuate în contabilitate:

Recunoscut în pierderile de proces de contabilitate fiscală în valoare de 21 580.80 ruble. coincide cu momentul recunoașterii costurilor materiale de producție.

Caracteristici ale pierderilor de proces de impozitare

Amploarea pierderilor tehnologice rezultate afectează baza de impozitare pentru calcularea unui număr de taxe:

La calcularea impozitului pe venit

Pierderile tehnologice din cadrul normelor documentate sunt luate în considerare pentru a reduce baza de impozitare la calcularea cheltuielilor materiale impozitul pe venit. pierderile tehnologice timpul de recunoaștere datorită metodei de calcul a impozitului pe venit:

Când se folosește metoda de încărcare - în aceeași perioadă de raportare;
În cazul în care metoda de numerar - în timpul plății și prelucrarea materiilor prime utilizate.

deșeuri reciclabile reduce cantitatea de costurile de materiale care au fost puse în producție. Utilizat în viitor pentru nevoile lor proprii de producție, deșeuri reciclabile vin la costul de utilizare posibile. Posibilitatea de vânzări în continuare estimări a deșeurilor reciclabile, în conformitate cu prețul de vânzare.

Pe parcursul lunii trecute, compania a procesat 6500 kg de ulei vegetal, prețul de achiziție al care sa ridicat la 28 de ruble. / Kg.
deșeuri returnabil care rezultă nămol materie primă la o rată de 83 kg capitalizeaza la un preț accesibil utilizare - 7,5 € / kg.
Prelucrate debit ulei vegetal de $ 6340 kg.

Servicii de organizare economică implementate următoarele intrări contabile:

(182 000 ruble - .. 622.50 ruble 377.50 ruble = 181).

Pierderile tehnologice reale în valoare de 1,18% nu depășește caietul de sarcini aprobat, astfel încât toate sunt costurile materiale directe și sunt luate în calculul impozitului pe venit.

Pierderi rezultate din minerit

Pe pierderile normative rezultate din exploatare, a aplicat o rată zero, pe TEP. Dimensiunile pot admisibile pierderi PravitelstvomRumyniyai legislației aprobate sunt reflectate în documentele de proiectare pentru dezvoltarea câmpului. Proiectul oferă informații detaliate:

Localizarea exactă a pierderilor;
Numele și tipul de resurse minerale;
Dimensiuni pierderi.

Rata de 0% nu poate fi aplicată deșeurilor irecuperabilă normei mai sus. În absența unor norme stabilite ale tuturor pierderilor identificate în timpul operațiunilor de exploatare sunt clasificate ca fiind în exces.

TVA este exigibilă la valoarea pierderilor de proces

Calcularea mărimii accizelor

Mărimea accizelor legate de deșeuri formate ireversibile, se referă la o deducere. În prezent, există reglementări recomandat notificarea de anulare în caz de alcool cumpăra dimensiuni mai mici, decât a fost declarat în documentele inițiale. pachet de documente transmise în IRS:

Notificarea modificată cu informațiile corectate;
Notificarea inițială cu specialistul remarca IRM FNS;
Facturile cu datele sumelor reale de cumpărare de alcool;
Documentul care atestă că pierderile de proces;
vânzătorul o scrisoare de anulare a notificării inițiale;
Calculul revizuit al declarației fiscale.

În nici un caz pierderi tehnologice de mai sus-standard pot fi luate în considerare pentru calcularea impozitului pe venit?

Costurile pentru a reduce impozitul pe venit pe care pot include pierderile tehnologice care depășesc norma în cazul în care o hartă proces va fi atașat avizul expert al specialiștilor cu privire la motivele obiective pentru incident.

pierderile tehnologice excesive de TVA restaurat?

TVA-ul nu poate fi restabilită, cu condiția justificarea economică a pierderii.

Organizația care solicită uproschennvuyu sistemului de impozitare, dreptul de a include în pierderile tehnologice care depășesc costurile?

Uproschentsy aplicarea de impozit „venit“ alternativă nu iau în considerare pierderile tehnologice.

Valoarea cheltuielilor materiale includ costul deșeurilor returnabile?

Nu, nu se aprinde. Din valoarea cheltuielilor materiale scăzute a deșeurilor returnabile.

Compania are dreptul de a elabora norme și standarde pentru educația pierderilor tehnologice în absența unor reglementări sectoriale?

Exemplul 3. Fabrica de carne vinde produse către angrosiști și cârnați de vânzare la cantina locală. Ridicata este la impozitarea generală, activități de luat masa - UTII.

Norma deșeurilor nerecuperabile 11%.
600 kg de materie primă a fost prelucrat în actualul trimestru,
inclusiv OCHO - 450 kg,
UTII - 150 kg.

Pierderile reale de proces se ridica la produsele din carne 63 kg (10,5%)

În cazul în care OCHO - 47,25 kg (10,5 kg * 450% = 47,25 kg)
UTII - 15,75 kg (10,5 kg * 150% = 15,75 kg)

Costul de achiziție al materiilor prime 195 ruble. Pierderile tehnologice sunt distribuite:

OCHO - 47,25 kg 195 ruble *. = 9213.75 ruble.
UTII - 15.75 kg 195 ruble *. = 3071.25 ruble.

Cunoașterea cauzelor pierderilor tehnologice, organizațiile să dezvolte măsuri de reducere a procentului de deșeuri nerecuperabile.