Controlată îndatorare noi criterii și reguli ale economiei și vieții

Criterii de recunoaștere a datoriei sunt extinse controlate

Conceptul de datorii controlate într-o organizație străină este conținută în n. 2 linguri. 269 ​​din Codul fiscal. Până în prezent, ea a recunoscut datoria restantă a societății românești pe o datorie:

- o societate străină deține în mod direct sau indirect, mai mult de 20% din capitalul social al societății românești;

- în fața organizației românești recunoscute în conformitate cu fața zakonodatelstvomRumyniyaaffilirovannym unei entități străine care deține în mod direct sau indirect, mai mult de 20% din capitalul social al societății românești;

- pentru care afiliat menționată mai sus și (sau) direct organizației străine sus-menționate acționează ca un garant sau garant sau în alt mod se angajează să asigure îndeplinirea obligației datoriei a societății românești.

Din anul viitor, criteriile de recunoaștere a schimbărilor datoriei controlate. Acestea vor fi, de asemenea, trei, dar sunt ele încorporate diferite.

Primul criteriu

În conformitate cu sub-clauza. 1 pct. 2 linguri. 269 ​​NKRumyniyakontroliruemoy de primit datoria va fi recunoscută organizație românească a unei obligații datorii către o persoană străină, care este o parte afiliată organizației românești, în conformitate cu sub-clauza. 1, 2 sau revendicarea 9. 2 linguri. 105.1 din Codul fiscal, în cazul în care o persoană străină implicată în mod direct sau indirect, în societatea românească, care, înainte ca o persoană străină are o datorie.

În conformitate cu aceste prevederi ale art. 105.1 NKRumyniyavzaimozavisimymi persoane sunt:

- organizarea, în cazul în care o organizație în mod direct și (sau) participă indirect, într-o altă organizație și proporția de o astfel de participare este mai mare de 25% (sub-clauza 1, Clauza 2 din articolul 105.1 din Codul fiscal ...);

- individ și organizație, în cazul în care un astfel de drept individual și (sau) indirect implicate într-o astfel de organizație, iar ponderea participării mai mult de 25% (sub-clauza 2, clauza 2 a articolului 105.1 din Codul fiscal ...);

- organizarea și (sau) persoane fizice, dacă proporția implicării directe a fiecărei entități precedente în fiecare organizație ulterioară este mai mare de 50% (9 podp revendicarea 2 105,1 Art RF TC ...).

al doilea criteriu

cop conform Receivable. 2 n. 2 linguri. 269 ​​NKRumyniyayavlyaetsya controlate de o datorie către o persoană, recunoscută în conformitate cu prevederile Sub. 1, 2, 3 sau 9, n. 2, art. 105.1 NKRumyniyavzaimozavisimym fața unei persoane străine menționate în sub-clauza. 1 pct. 2 linguri. 269 ​​din Codul fiscal.

După cum puteți vedea, se adaugă un alt criteriu de interdependență stabilit podp 3 n. 2 linguri. 105.1 din Codul fiscal - organizația interdependent recunoscută în caz de una și aceeași persoană în mod direct și (sau) indirect implicate în aceste organizații, iar ponderea acestei participări la fiecare organizație este mai mult de 25%.

Regula potrivit prevederilor Sub-clauza. 2 n. 2 linguri. 269 ​​din Codul fiscal, există o excepție. Este conținută în Sec. 8, art. 269 ​​din Codul fiscal. Conform acestei reguli, datoria restante nu este recunoscută ca datorie controlată în cazul în care sunt îndeplinite următoarele condiții:

- obligația datoriei a luat naștere înainte de organizația sau persoana fizică română este un rezidentamiRumyniyav impozit pe toată perioada (taxa) de raportare și recunoscute de către persoane afiliate ale unei entități străine, pe baza sub-clauzei. 1, 2, 3 sau 9, n. 2, art. 105.1 din Codul fiscal;

- organizație sau persoană română căreia i obligația datoriei a luat naștere în timpul perioadei de raportare (impozit), nu are datorii restante la datoria comparabilă cu o persoană străină menționată în sub-clauza. 1 și (sau) 2 n. 2 linguri. 269 ​​din Codul fiscal.

Profitați de prevederile alin. 8, art. 269 ​​NKRumyniyamozhno numai în cazul în care creditorul va furniza o confirmare a îndeplinirii condițiilor stabilite de paragraful menționat (pag. 10 Art. 269 din Codul fiscal) în scris.

Mai mult decât atât, la pag. 8 art. 269 ​​NKRumyniyaprimenyaetsya cu specificațiile prevăzute în sec. 11, art. 269 ​​din Codul fiscal. În această normă a normelor Codului prescrise pentru determinarea comparabilității datoriei. Aici sunt.

1. Pentru a determina comparabilitatea datoriei luate în considerare valoarea totală a acestor angajamente, precum și perioada pentru care acestea sunt furnizate.

2. Dacă aveți mai multe obligații de plată pentru tranzacțiile încheiate cu o persoană străină, pentru a determina valoarea totală a datoriei sunt cuprinse valoarea acestor datorii.

3. În cazul în care moneda obligațiilor datoriei către entitatea străină este diferită de moneda obligației datoriei, care a făcut comparația, obligații sunt la moneda unică la rata data TsBRumyniyana a biletului la ordin pentru creditor.

4. În cazul în care perioada pentru care a acordat organizația românească obligatare, nu depășește perioada pentru care nu a existat obligația datoriei restante la o entitate străină, acești termeni sunt considerate a fi comparabile.

Și ultimul punct. În cazul în care nu sunt îndeplinite condițiile stabilite de polițist. 2 n. 2 linguri. 269 ​​din Codul fiscal, suma restantă este recunoscută ca datorie controlată într-o cantitate care nu depășește valoarea unei astfel de datorii pe o datorie comparabilă (Sec. 12, art. 269 din Codul fiscal).

al treilea criteriu

În conformitate cu prevederile Sub. 3, n. 2, art. NKRumyniyazadolzhennost 269 vor fi recunoscute ca fiind controlată de o datorie, pentru care persoana străină menționată mai sus și (sau) entitatea interdependent acționează în calitate de garant, garant sau în alt mod se angajează să asigure executarea acestei obligații datorii a contribuabilului - organizație românească. Această regulă nu va funcționa dacă următoarele condiții (punctul 9 al articolului 269 din Codul fiscal ..):

- obligația de datoria a luat naștere înainte de organizarea este o bancă (inclusiv organizațiile care sunt recunoscute de către bănci, în conformitate cu legile țărilor străine) nu acceptă partea afiliată atât cu organizația românească, precum și cu persoanele care acționează garant, garant sau altfel se angajează să-și îndeplinească obligația de datoria contribuabilului;

- de la începutul datoriei obligațiilor contribuabililor au loc reziliere (execuție) a obligației datoriei în principal de credite, precum și în ceea ce privește plata dobânzii de către o persoană străină și (sau) partidul său asociat, acționează ca un garant, garant sau în alt mod se angajează să asigure punerea în aplicare a prezentei titluri de creanță.

Dar această datorie nu a fost recunoscut de controlat, creditorul trebuie să furnizeze o confirmare scrisă de condițiile menționate mai sus (cop. 10 Art. 269 din Codul fiscal).

Regulile de determinare a valorii maxime a dobânzii

Incepand de anul viitor, procedura de determinare a valorii maxime a dobânzii pentru datoriile controlate au reprezentat în scopuri fiscale de profit, vor fi instalate în sec. 3-6 Art. 269 ​​din Codul fiscal.

În cazul în care procedura specială

In plus, parlamentarii au făcut clar faptul că, în determinarea mărimii datoriei controlate a contribuabilului ia în considerare valoarea datoriei controlate efectuate pe toate responsabilitățile contribuabilului prevăzute în Sec. 2, art. 269 ​​din Codul fiscal, în total.

Formulele de calcul

Mai departe direct la calcularea sumei maxime de interes pe care societatea poate lua în considerare la calcularea impozitului pe venit. Regulile vor fi stabilite în Sec. 4 al art. 269 ​​din Codul fiscal, dar formula de calcul rămâne aceeași. Ca limitând acum valoarea dobânzii este stabilită în ultima zi a fiecărei perioade (impozit) de raportare și prin împărțirea sumei de interes contribuabil acumulate în fiecare contabilitate (impozit) pe datorie controlată, coeficientul de capitalizare calculat pentru ultima dată de raportare contabilă corespunzătoare perioadei (impozit) .

Rămâne abordare determinarea coeficientului de capitalizare. schimbat doar modul de redactare a modificărilor aduse conceptului de datorie controlată. Astfel, în continuare, rata efectului de levier se calculează prin împărțirea datoriei restante corespunzătoare controlate de valoarea capitalurilor proprii corespunzătoare Participarea lobului persoană străină interdependente specificate în sub-clauza. 1 pct. 2 linguri. 269 ​​din Codul fiscal, organizația românească, și împărțind rezultatul trei (pentru bănci și organizații implicate în activități de leasing, - 12.5).

Reamintim că, în conformitate cu capitalul propriu înseamnă diferența dintre activele nete și valoarea răspunderii contribuabilului. La calcularea valorii de capital nu ia în considerare valoarea datoriei sub forma arieratelor de impozite și taxe, inclusiv datoria actuală de a plăti impozite și taxe, suma de întârziere, precum și rate de credit fiscal de investiții. Această regulă se aplică acum.

Dar există o inovație în calcularea sumei maxime de interes. Legislatorii au constatat că, în cazul unor modificări în perioada ulterioară coeficientul de capitalizare sau pentru perioada fiscală în comparație cu perioadele de raportare anterioare, limitarea cantității de interes care urmează să fie incluse în costurile, ca datorie controlată nu poate fi schimbat din perioada precedentă de raportare.

Și câteva inovații. În primul rând, anul viitor, diferența pozitivă dintre dobânda acumulată și dobânda marginală, ca și acum, este echivalent cu dividende, ci impozitate fie prin n. 3 al art. 224 din Codul fiscal, sau cu 3 linguri. NKRumyniya 284 (în prezent, diferența este subiectul revendicării. 3, v. 284 RF).

În al doilea rând, suma restantă în conformitate cu obligația de datoria va fi recunoscută pentru datoria compania românească controlată, în cazul în care calculul și deducerea sumei impozitului pe venit interes pentru o organizație străină, care urmează să fie plătit pe o astfel de obligație datoriei nu este efectuată de către un agent fiscal, în conformitate cu sub-clauza. 8, n. 2, art. 310 din Codul fiscal. Acest lucru este prevăzut în noul alineat. 7, art. 269 ​​din Codul fiscal.

În primul rând, datoria a apărut la Banca (inclusiv bănci străine), nu este recunoscută ca o parte afiliată cu organizația românească, precum și cu persoanele care acționează garant, garant sau altfel se angajează să-și îndeplinească obligația de datoria contribuabilului.

În al doilea rând, deoarece apariția de obligații de plată contribuabil întâmplă reziliere (execuție) a obligațiilor datoriei ca parte a principalului și o parte de plată a dobânzii într-o organizație străină specificată în revendicarea 2 linguri .. 269 ​​din Codul fiscal, și (sau) o persoană afiliată a organizației străine, acționează ca un garant, garant sau în alt mod se angajează să asigure executarea acestei datorii.